摘要：随着经济的发展，各个行业的竞争盈利与激烈，尤其是实体行业。伴随着电商的发展服装企业的销售变得多元化，竞争力也不断提高。因此大多数企业通过调整销售方式来提高收入，抢占市场，其中赊销方式是最常采用的。但是这些收入并没有实际的收到，只是表面虚增从而形成了应收账款。因此，企业只能自己垫款继续生产，这样就为企业带来了巨大的风险。因为大量的应收账款无法准时收回甚至无法收回，企业资金链将会断裂，企业的日常经营必定没有办法正常展开。由此可见，及时对企业应收的货款进行科学有效的管理，对企业的长远发展具有重要的意义。
关键词：应收账款管理；赊销；风险管理；信用政策；内部控制
1绪论
1.1调查研究的目的和意义
应收账款是企业因对外赊销产品、材料、提供劳务等应向购货方或接受劳务的单位收取的款项。[1]伴随着数字经济的发展以及电商的普及和成熟，企业间的竞争也在逐步加剧。众多企业为了继续在市场中存活和占据一定的市场地位，不得不采取各种各样的销售方式来促进销售增加收入。生活中最常见的也是接触最多的就是赊销，但是赊销产品不像直接收款方式销售货物能及时收到的货款，从字面意思就能看出它应收到的和实际收到的款项是不一样的。正因为这样使得赊销的风险增加，在这样的背景下得力集团有限公司不仅仅要扩大企业的竞争力，还应该最大限度的减少赊销带来的风险。
虽然现在我国的市场经济得到了迅速而猛烈的发展和完善，但是各企业之间的账款拖欠问题依旧存在，这种赊销方式将与市场中的合作对象的信用问题挂钩，这样的情况下就会造成应收账款难以收回等问题。几乎在任何的经济生活中都存在信用风险，而一个企业应收账款的水平及管理质量与该企业的信用管理能力直接相关。如果在一个企业中应收账款的所占比例较高，那么就会造成企业的净资产虚增，由此可见应收账款是潜伏在企业里的一个定时炸弹，对企业的安全有很大的威胁。加强应收账款的管理有利于帮助企业把赊销行为控制在一个合理的范围内减少坏账和呆账的产生，从而维持现金流为企业的长久发展提供坚实的基础。所以通过对得力集团有限公司的调查和研究，分析出它在应收账款中存在的主要问题，提出相应的切实可行的改善措施完善企业的内部管理制度是很有必要的。
(二)调查研究的内容
调查的内容主要有得力集团有限公司的基本情况和该公司应收账款管理方面相关的财务数据，以及得力集团有限公司的客户信用情况，赊销对象是否明确，对应收账款的回收情况和影响应收账款无法按时回收的主要原因，应收账款管理存在什么问题等。
1.3调查研究的对象及范围
该调查研究主要是针对得力集团有限公司的全体员工，具体是以调查得力集团有限公司的财务部门，销售部，生产部和其他部门为主。
2得力集团有限公司应收账款管理的相关概述
2.1得力集团有限公司基本情况介绍
得力集团有限公司在1981年，有150000万人民币的注册资本。该企业属于有限责任公司(自然人投资或控股的法人独资)坐落于云南省昆明市环城南路与南坝路交叉口。得力集团有限公司属于纺织服装、服饰业，公司的法定代表人是林微。该公司的经营范围主要包括项目投资及对所投资项目进行管理；服装加工；种植业；环保产品的研制、销售及投资管理；计算机软硬件的开发及应用；矿产品、化工产品及原料、普通机械设备、电器机械设备、五金交电、电子产品、金属材料及制品、日用百货、玻璃制品的销售；经济信息咨询服务；企业管理咨询及策划；设计、制作、发布、代理各种广告、文化会展服务、营销管理及策划，房屋租赁服务、物业管理服务。本公司核心成员主要有执行董事兼总经理林微和监事朱林敏。
2.2得力集团有限公司应收账款管理相关数据分析
2.2.1问卷调查数据分析
我采用问卷调查的方法在得力集团有限公司发放了60份问卷，所发放的“得力集团有限公司应收账款管理调查问卷”里共有25个问题，其中包含单选题有19个，多选题有6个。最后收回有效问卷55份，因为有一些被污染损毁的和没人填的无效问卷。所以主要使用这55份有效问卷来分析得力集团有限公司应收账款有哪些问题，通过对数据的统计和计算，最后分析得出下面的数据和结论。
2.2.2员工对应收账款的了解程度
应收账款是制造业企业的重要资产，关系到企业的资金回收和现金流，也是财务管理的主要内容。表1得力集团有限公司员工对应收账款的了解程度调查表
根据问题7是否了解应收账款的内容调查数据可以看出各个部门员工对应收账款管理内容的认识程度比较参差，根据表1中的数据可以看到基本了解的占比很少，尤其是销售部和生产部。生产部仅仅占了18.18%，而财务部的比例最高达到了70.59%，大多数员工都是不了解和了解一些的程度，由此可见各部门人员间对应收账款管理的内容认识程度差距很大。对应收账款管理的认识不充分也会影响企业的管理，各个部门，各个阶层的员工都应该加强自身理论学习，才能将应收账款管理快速落实到位。
2.2.3客户群的信用状况
图1得力集团有限公司整体客户群的信用状况
通过对得力集团有限公司整体客户群的信用状况调查，可以发现客户的信用状况并不是很好，信用状况一般的比例占63.64%，较差和信用状况各占据了12.73%的比例。在这样的背景下该公司更应该注重对客户的资信状况做一个细致全面的调查分析。因为做好客户信用评估能减小企业应收账款的回收风险，减少损失，直接与企业的最终利润相关也与企业的长远发展有联系。
2.2.4应收账款无法按时回收的主要原因
通过对得力集团有限公司应收账款无法按时回收的主要原因调查可以得出表2中的数据，根据表中数据可以看到中层人员和财务人员中主要原因归结为内部管理不善所占比例两者都是100%，中层人员里91.67%认为是回收制度不完善的原因，财务人员有92.86%也认为是该原因。另外，基层人员里认为主要是回收制度不完善和内部管理这两个原因的分别占了100%和95.65%的比例。高层人员里认为是内部管理不善的也占了83.33%。所以明显能看到该公司大多数员工认为回收制度有待提高，内部管理和企业责任不清是导致应收账款没办法按时收回来的主要原因。因此企业可以根据该调查问卷结果对公司的内部管理问题和应收账款回收制度问题，以及公司内部人员责任划分问题进行相应的调查。若是调查结果属实则应该根据实际情况对以上问题进行改进，企业的内部管理与自身的经济发展有着直接的联系，经过合理的调整改善能够为企业兴旺发达打好基础，也可以为企业的成长提供更多的机会。
1.4应收账款管理存在的主要问题
图2得力集团有限公司应收账款管理存在的主要问题
根据收集整理的数据可以得到图2，从图中可以明白对于应收账款管理方面得力集团有限公司的公司内部需要科学的有针对性的管理。而应收账款管理方面最大的问题是应收账款的催生方式单一和赊销客户跟踪系统落后这两个问题分别占了80%，其次是风险转移意识不强所占比例为76.36%，最后是信用评估制度不完善它占据了70.91%。图2的数据显然说明了公司催收方式单一，应收账款回收制度不完善，很需要有针对性的做出改变。
2.2.5赊销对象是否明确
图3得力集团有限公司赊销对象是否明确调查
现在赊销不仅仅是各个企业普遍使用的销售方法，而且伴随着社会的发展越来越多的人也变得更加认可和接受这种方式。尤其是在互联网发达的时代背景下，各大主播在各种各样的平台上直播带货，以及节日预售等营销方式显然是对赊销方式完美运用和发展完善。但是赊销有利也有弊，如果可以灵活使用就可以扩大企业在市场中的占有量，提高经济效益使得企业发展的更好。相反的如果说运用不好，例如数额过大的应收款长时间收不回来会很大程度的影响企业日常的生产经营活动。
为了帮助得力集团有限公司选择好赊销对象，把握住赊销所需的度。在问卷调查中提出来贵公司赊销对象是否明确的问题，然而通过所得数据我们可以看到该公司销售部认为赊销对象不明确，注重的是销量的提升的比例达到了66.67%，而财务部64.71%的人认为不明确注重客源的培养，生产部门认为赊销对象不明确的比例也分别达到了45.45%和36.36%。由以上数据可以看出该公司的赊销对象是不明确的，整体看来比较注重客源的培养。2.财务数据分析
2.2.6应收账款占营业收入比重
图4得力集团有限公司应收账款占营业收入的比重
整理得力集团有限公司财务数据可以得到图4，从图中可以非常明显看到2018年应收账款和主营业务收入占比为16.66%；2019年比例达到了10.42%,而2020年的百分比为7.53%，整体来看是逐年下降的。该指标可以看出企业资金回收率的高低，应收账款占营业收入的比例越低，证明企业资金回收率越高，企业营业收入质量越好。[9]通过访谈调查得知，2020年应收账款占主营业务收入比重下降是由于公司注重培养各部门的责任意识和完善了应收账款的回收制度，并且重视客户的信用调查。企业根据客户的信用程度确定赊销额度，而不是随随便便就赊销从而将赊销的风险控制在可接受的范围之内。这样就使得应收账款回收率提高，主营业务收入增加并且比重下降。2.2应收账款占流动资产比重
应收账款相较于流动资金的百分比多少代表了公司目前可以使用的流动资金的多少。该比例少能利用的流动资金就多相反则能用的就少，这样就可能造成资金周转不过来还有可能会影响企业的正常运转。根据云南得力集团实业发展有限公司财务数据分析得到图5：
图5得力集团有限公司应收账款占流动资产比重图
通过对应收账款数据和流动资产数据的分析可以得到该公司2018年到2020年这三年里应收账款占流动资产的百分比在逐年下降，2018年应收账款占流动资产比例为29.85%，而2019年下降到了22.51%，到了2020年就只有16.93%的百分比了。为了准确了解该现象出现的原因，我们进行了访问调查。调查得知是该公司意识到在应收账款管理方面存在应收账款无法按时收回等风险，所以公司针对问题做了相应的调整，严格对客户的信用进行评估，做到有针对性的赊销。避免为提高销量和发展客源而盲目赊销，造成赊销金额多、回收速度慢等情况发生。从而使得应收账款占流动资产的比重下降，公司可流动的资金增加。
2.2.7应收账款周转率
图6得力集团有限公司应收账款周转次数图
通过应收账款周转率图可以知道云南得力集团实业有限公司在2018年——2020年这三年内应收账款周转率变化起伏很大，而且从2019年到2020年有很明显的下降，从2019年的9.7次下降到2020年的7.63次。应收账款周转率下降恰恰就说明了应收账款在固定的时期里转化为现款的频率减少，同时也准确地说明该公司在2020年应收账款变现能力弱，应收账款的管理水平低，该公司应该根据实际情况寻求解决措施。
图7得力集团有限公司应收账款周转天数
根据图7不难看出2019年得力集团有限公司的周转天数最少只有37天，说明该年应收账款变现速度快，资金客户占用时间短，应收账款管理工作的效率高。而在2020年周转天数增加到了47天，说明该年在应收账款管理方面有待提高。
3得力集团有限公司应收账款管理存在的问题
3.1催收方式单一
催收在应收账款管理中占据了相对重要的位置，如果催收及时往往能够减小损失也能避免一些不必要的风险，提升企业的市场竞争力，从而使企业在激烈的市场竞争中发展壮大起来。一般来说，电话催收，信函通知和派员面谈是一些比较常见的催收方式。
图2根据问卷调查分析得出得力集团有限公司存在催收方式单一的问题。通过访问调查得知他们往往就只是采用电话催收的方式来催收欠款。这样的催收方式过于单一，并没有给客户一种实质性的压力，随着时间的推移特别容易使得客户养成懈怠还款，将资金挪为他用等不良习惯。甚至还会产生赖账行为，造成企业的损失。因此不仅要采用多种多样的催收方式还要有针对性的进行催收，可以提前沟通提醒；逾期督促；订单发货冻结，也可以委托第三方催收以及诉讼方式来提高回收率，只有这样才能对症下药，提高催收效果。
3.2风险转移意识不强
得力集团有限公司对应收账款的风险转移意识不强，要规避一些不必要的风险，提高管理的合理性，有效的监督和控制风险首先要针对企业所面临的风险进行准确的识别，判断风险的来源。应收账款的金额较大，赊销的门槛低而且周期长这些都属于应收账款风险的表现形式。其次，要分析并且评估风险的大小。如果该公司能够做到准确判断风险的来源，并且能对风险的大小进行评估控制，相信在应收账款的管理方面应该可以做得更好，对于应收账款的风险转移意识也一定会得到相应程度的提高。另外可以通过保理业务来转嫁风险，应收账款转让是保理的核心，付款担保、应收账款管理与催收是保理的主要功能。[2]保理人的角色恰好完美的解决了供应商的交易需求，一方面利用自身专业优势评估债务人信用状况，提供付款保证，负责管理、收取应收账款；[2]另一方面则根据客户经营需求附带提供融资服务，解决部分企业扩大生产的资金周转需要。[2]企业采取有效的方法使企业的应收账款获得控制，而且持续对技术性开展革新，可以从本质上提升产品的品质，使产品从制订和交易量上持续提升，在市场上的行业竞争中脱颖而出，这样才能吸引更多的顾客来销售，使企业的市场竞争力得到提升。
3.4赊销客户跟踪管理系统落后
得力集团有限公司在应收账款发生后规定的到期日之前，没有密切关注债务人企业的经营情况和财务成果，也没有对债务人的偿债能力进行评估。导致账款很难准时收回来，所以说要完善赊销客户跟踪管理系统就要给客户一定的还款压力，防止债务人消极还款以及将资金挪为他用，保护好公司财产。要更新和完善赊销客户跟踪系统，及时对赊销客户的经营状况、偿债能力和信用状况进行把握。另一方面要运用好信用政策，明确好哪些客户有赊销的资格，不能够盲目进行售卖。因为这样会导致后续收款困难，增加催收工作量。当然在此基础上还要经常与客户进行有效沟通，培养有利于两者互惠互利的长期良性合作关系。
4得力集团有限公司应收账款管理的完善措施
4.1增强应收账款管理的意识
建立企业应收账款管理的意识目标是预防和降低信用风险，保障准时且足额回收应收账款。企业对应收账款管理的目的就是在提高竞争力，扩大销售的同时，尽可能保证如期全额收回账款。[3]应收账款的发生是企业参与市场竞争所不可避免的。应收账款有效回收不仅仅是财务部门或业务部门人员的单独工作，而是应该把应收账款的管理当成是企业战略发展层面的一项重要工作去抓，企业管理层首先要树立及时回收应收账款的管理意识，必须建立相应规范的管理制度。[4]从问卷调查的分析结果来看得力集团有限公司大部分员工对应收账款的认识不够充分。要改变这种状况就要从源头上解决，其中包括各部门员工要自觉树立应收账款管理意识，积极学习相关知识。公司也要加强培训提高考核力度，保证员工的专业性，尤其是销售部门。因为对于制造业企业来说销售部门是企业经营性收入的重要部门，销售人员应收账款管理意识薄弱就会使得他们在合作时认为财务和客服才是负责应收账款账龄和收款的，甚至是只要有订单就合作。由上述分析来看增强企业应收账款管理意识是非常重要的一项工作。
4.2落实好信用评估调查制度
得力集团有限公司的销售人员为了追求业绩，快速打开营销局面，往往忽视了客户的信用好坏这会使得应收账款出现麻烦。而应收账款存在障碍有很大一部分原因是对顾客相关资料的收集和资信评估不够完善。[6]根据图2和图3得出该公司不仅仅要加强各部门员工对应收账款管理的认识，还要做到细致谨慎地选择赊销的目标。赊销目标的信用品质好坏，偿付能力和经济状况决定着后续账款是否能及时无损的收到。企业要对客户的经营状况进行了解并预测其实际偿债能力，从而谨慎的选择赊销对象，一定不可以为了提高销量抢占市场份额盲目的发出产品。所以要想管理好公司的应收账款减少损失，就应该落实好信用评估调查制度，完善信用政策。首先，在公司设立信用部门来对客户的信用情况等一些必要的环节进行把控是很有必要的。另外，企业应该根据客户的经营状况和信用好坏设定一个合理的授信额度。最后，信用政策一般包含信用标准、信用条件以及收账政策三个方面的内容，企业应该依据不同顾客资金状况和信誉度制定不同级别的信用等级，让销售部严格依据此标准来进行赊销。[6]
4.3完善应收账款收回措施
要使得应收账款的收回压力减小，应该做到风险与利益共享。把各部门员工的利益与公司的利益结合起来，尤其是销售部不得一味追求销量而盲目的进行赊销。要从源头上激发大家的责任感消除事不关己高高挂起的不良风气，只有将风险和利益共享，才能够根本上调动大家积极性从而降低应收账款的风险。得力集团有限公司在应收账款的时效期内，不仅仅可以通过电话催收，还能够通过寄送对账单或者派专员面谈催收做到既尊重被催方又达到合理施压的目的。对于恶意拖欠账款，拒付款项的行为可以积极采用法律手段应对。如果将上述应收账款的收回措施完善，相信企业的应收账款管理会做的更好。
4.4完善应收账款内部控制制度
应收账款内部控制，就是通过将预警管理、危机管理、战略风险控制、财务风险控制等相关知识与风险识别、风险评估和风险应对相关技术相结合，对企业的应收账款进行管理。[7]得力集团有限公司要完善应收账款的内部控制制度就应该从经济业务的产生开始重视每一个流程。因为应收账款内部控制的重点在于事前、事中和事后一整个流程的控制，要对应收账款的流程重视起来，对每个相关的环节进行风险评估控制和监督，才能建立和完善应收账款内部控制制度。
在事前控制方面得力集团有限公司应该树立风险意识对风险和收益进行权衡，并且建立专门的信控部门来专门对客户的信用进行审查，审查通过的可以其他部门可以进行赊销，另外信控部门要对应收账款进行必要的追踪，及时催收欠款加速公司的资金周转。
其次在事中方面，公司应该对应收账款进行动态管理，及时掌握客户的资信变化情况和资金状况，从而降低应收账款回收的风险和坏账呆账产生的可能性。另外，销售部和财务部等部门要做好信息共享，及时沟通反馈。
针对事后控制，公司要从考核激励，应收账款对账和内部审计监督方面进行。要定期对账，及时发现款项的错漏并且调整处理。内部审计监督的作用应该重视起来找准应收账款管理的关键控制点，有效完善应收账款内部控制制度。
参考文献
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致谢
写到这里论文该画上句号了，在此我必须向论文指导教师致以衷心的感谢，从论文选题、开题到正文初稿到定稿的确是一个艰辛的过程，但是在此期间老师认真负责，对我细心指导给了我很大的帮助和鼓励。同时也要感谢得力集团有限公司提供的资料数据，感谢学校提供给我一个良好的平台让我有机会把理论和实际结合起来完成论文的撰写。最后我要感谢我的父母和朋友在我焦虑烦躁的时候陪伴我，为我舒缓压力减轻心理负担，并且在生活上给我无微不至的关怀。行文至此，落笔为终，祝你我平安喜乐，一切顺遂。
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