摘要：中国的社会主义市场经济发展迅速，企业发展遇到的问题层出不穷，如果上市公司能够加强对内部控制制度的建设，对于提高企业的核心竞争力有极大的帮助。上市公司内部控制不到位，公司的盈利能力会受到很大的影响，以及对公司的长久发展十分不利。本文以易见股份公司为例，控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督是内部控制五个要素，文中分析易见股份公司现状，通过上述五个要素找到公司的内部控制问题和原因，从而提出解决对策。
关键词：易见股份，内部控制，内部控制要素
1绪论
1.1选题意义
在如今的市场环境下，上市公司不断涌现出来，企业会面临各式各样的风险，既复杂又多样。在国内，我们对内部控制研究起步较晚，对上市公司内部控制研究不够全面。内部控制对企业发展来说至关重要，有利于有效控制经营活动中的各种风险风险，是保证企业正常经营，实现可持续发展的重要力量。本文通过研究易见股份内部控制存在的问题，积极寻找解决对策，对上市公司的内部控制研究具有一定的现实意义。
1.2研究现状
1.2.1国外研究现状
2009年，Goh B W和Li D采用上市公司为研究对象，探索公司治理对企业的内部控制产生了那些影响。研究显示，一个企业如果在公司治理方面提出了诸多有效的治理措施，可以使得企业在内部控制方面得到进一步的完善以及改进[1]。
2016年，Bauer A M、Henderson D与Lynch D提出更完善的内部控制体系可以保证与客户持久的关系，供应商内部拥有一套完善的内部控制体系至关重要[2]。
Elsayed Mohamed指出有效的内部控制报告会给企业带来巨大的影响，比如：可以使投资者增强对企业的投资信心[3]。
1.2.2国内研究现状
王永海(2016)认为，我国在执行内部控制规范体系时，非但没有进行合理抑制，甚至导致企业的风险承受能力得到了提高。金成(2017)所提出的观点为，企业若想取得良好的经营成果，最为重要的就是要构建出科学合理的内部控制制度[4]。2017年，高曦提出企业加快信息化建设会增大企业活动过程中的控制难度，可即如此也不能停下信息化建设的脚步，企业应积极应对出现的问题，完善内部控制体系，加快企业发展[5]。
赵拴文，周婉茹(2018)运用模型对内部要素与企业绩效的关系进行定量研究，得出控制活动、信息与沟通对企业绩效有重要影响的结论[6]。
综上所述，有效的内部控制能为公司带来巨大影响。提出有效措施，完善内部控制体系，能更好的提高公司应对风险的能力，取得更好的经营成效，一个公司科学合理的内部控制制度可以取得较之其他公司更大的竞争能力。但是我国对内部控制的研究起步较晚，没有全面完整的内部控制研究内容，外国的很多内部控制更注重于理论上的研究。在经济不断发展的时代，上市公司内部控制问题层出不穷，涉及方面较广，内部控制研究无法深入到各方各面。根据国内外研究成果来看，完善健全的内部控制系统是企业制胜的关键要素。
1.3研究方法
1.3.1文献研究法
搜索内部控制相关的文献，进行仔细研读，查阅相关资料，从而全面、正确的掌握了易见股份内部控制的理论知识，在此基础上分析易见股份内部控制缺陷原因，并分析得到应对措施。
1.3.2案例研究法
本文以易见股份内部控制存在缺陷的实际内容为例，通过具体案例进行分析，对其内部控制缺陷及对策进行研究。
2内部控制概述
2.1内部控制的概念
XCOSO委员会对内部控制的定义为:企业为了实现实现既定的经营效果和效益、得到可靠的财务报告，达到合法合规运营等目标的一种过程，该过程的参与者包括企业董事会、高管和其他员工。通俗来讲，内部控制指一个单位为了实现其经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息资料正确可靠，而在单位内部采取的自我调整、评价、约束和控制的总称。
2.1.1内部控制的特点
全面性，内部控制在企业业务活动中无处不在，需要公司的全体员工参与到其中。
重要性，在顾及全面的基础上，突出重点。
制衡性，内部控制在业务方面进行相互制约、监督。
适应性，采取不同的管理方法来适应企业的发展变化。
成本效益性，不断改进控制方法和手段，提高效率，节约成本[7]。
2.1.2内部控制五要素
①内部环境:有一个好的企业内部环境是一个企业实施内部控制的基础。一般包括:治理结构、机构设置及权责分配、内部审计等。
②风险评估:风险评估是指企业对于风险及时识别，对风险进行分析，制定出应对风险的对策。
③控制活动:控制活动是基于企业对风险评估的结果，采取相对应的控制措施，将风险控制在可控范围内。
④信息与沟通:信息与沟通是企业及时且准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部企业与企业外部之间进行有效沟通。
⑤内部监督:内部监督企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，及时发现并改正缺陷[8]。
2.2内部控制缺陷的定义与分类
内部控制缺陷指的是企业由于内部控制系统的设计不合理，造成企业无法有效实现自身的内部控制目标，或者设计合理但是内部控制在运行过程中不规范，造成内部控制不能为控制目标的实现提供合理的保证[9]。
将内部控制缺陷分类：控制缺陷、重要缺陷以及重大缺陷。
2.3内部控制的方法
内部会计控制包括八个主要方法：不相容职务分离控制、授权批准制度、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。
3易见股份内部控制现状
3.1易见股份概况
易见供应链管理股份有限公司(简称：易见股份，股票代码600093)是云南省工业投资控股集团有限责任公司控股的上市公司，于1997年在上海证券交易所挂牌上市。
易见股份近年来一直积极探索供应链金融和金融科技领域的创新应用。2016年，公司将目光投向了区块链技术，确保各家企业贸易背景的真实性和数据隐私性，在产业链上的相关企业之间自动建立信用体系，通过真实高效的贸易背景刻画，达到提升产业链融资效率和降低融资风险的目的。同时，借助区块链技术，易见股份将逐渐升华在供应链金融产业链中的角色定位，向金融科技企业方向转型发展，用科技助力金融，成为国内知名、全球最具影响力的金融科技公司之一。
公司主要业务有三个，分别是供应链管理、商业保理、数字科技服务：
（1）供应链管理。以区域及产业内有巨大支付能力和信用能力的企业为主，给这些企业提供供应链的服务和管理。
（2）商业保理。主要提供应收账款的管理、融资和咨询金融信息的服务,这项业务的收入来源于对保理利息的收取和保理的服务费用收取。
（3）数字科技服务公司数字科技板块主要分为以下三个方面：资源数字化、数字产业化、产业数字化。易见股份致力于供应链探索和高新技术创新，根据客户需求进行保理业务管理，逐步增加影响力。
3.2易见股份内部控制的现状
3.2.1控制环境
易见股份公司根据自身的经营需求和发展目标，构建了一套适合公司的组织架构，设股东大会，监事会和董事会。股东大会为公司的权力机构，董事会为公司的经营决策机构，监事会是监督机构。公司董事会监事会整改后人数分配3.1如图所示。
图3.1董事会监事会整改后人数分配图
公司于2021年7月发布了关于内部组织架构调整的公告：调整了公司的组织架构，大概调整了以下内容：第一个是将之前的十个部门调整合并成六个部门。
第二个是新增四个部门:易见股份公司调整后的组织架构图如图3.2所示。
图3.2公司组织架构图
3.2.2风险评估
（1）风险识别
易见股份未设立专门的风险管理控制部门，由审计委员会下设的法务与审计部负责公司经营活动中的风险管理。
（2）风险分析
易见股份重点关注的高风险领域主要包括资金活动风险、信息系统安全风险、资产管理风险、采购管理风险、供应链信用风险、对外担保风险、保理信用风险、关联交易风险、供应链信用风险、合同管理风险等领域。对企业重要业务存在的风险事项进行识别，对存在以及潜在风险进行分析。
（3）风险应对
易见股份分析确认可能存在的风险，分析风险的可能性大小和影响程度，制定相应防范方案。
3.2.3控制活动
易见股份公司主要有供应链管理、数字科技和商业保理三个业务。公司控制活动主要体现在供应链业务方面,有采集分销模式和以销定采模式。易见股份公司采集分销模式如图3.3所示:
图3.3易见股份采集分销模式图
易见股份公司采集分销模式如图3.4所示:
图3.4易见股份以销定采模式图
3.2.4信息与沟通
（1）内部信息与沟通
易见股份主要通过网络平台结合现场的方式进行信息沟通，建立规范的信息传递制度，将不同的信息分门别类进行传播。易见股份制定了公司内部信息管理制度，规范信息传递行为。
（2）外部信息与沟通
按照法律和监管要求易见股份制定了信息披露管理制度和知情人管理制度等，对重大信息沟通、传递制定相应要求。
3.2.5内部监督
易见股份目前实行以董事会下设的审计委员会、监事会及法务与审计部门为主的内部监督体系。董事会审批，审计委员会负责内部审计及的领导和监督，之后把结果汇报给上级董事会，监事会对董事会建立和实施内部控制进行监督，法务与审计部门对公司经营活动过程中的各项活动进行监督和控制。
4易见股份内部控制存在的问题
4.1内部环境建设水平低
公司治理结构混乱，易见股份的实际控制人难以确定。九天控股曾将持有19%的易见股份表决权委托给其他公司，股份董事长、总经理冷天辉辞职，接替冷天辉的人是冷天晴，冷天辉和冷天晴为兄弟关系。此后，经过九天控股股份转让，云南省工投集团成为易见股份的控股股东。
虽然冷天辉早已辞去董事长职务，但是九天控股依旧对易见股份有很大的控制影响能力。在易见股份2020年年报中，显示九天控股对易见股份造成42.53亿的大额资金占用，截至2020年12月31日，九天控股资金占用金额为41.56亿元，由此表明，九天控股虽然表面上已经撤去对易见股份的控制权，但在易见股份存在巨额亏损时，依旧拥有控制力占用易见股份巨额资金。可见易见股份的内部控制建设水平低，实际控制人不明，内部控制体系建设不完全[10]。
内部审计部门缺乏独立性，无法发挥该有的内部审计效果，在易见股份持续经营存在亏损的情况下，内部审计没有及时发现易见股份存在的问题，同时在易见股份内部审计报告中也没有反映出公司存在的内部控制缺陷。
4.2风险评估不完善
易见股份公司的风险管理尚未形成一套稳定的、科学的管理机制。且公司管理层对风险评估不够重视。从易见股份2020年年报中显示，公司存在巨额的资金占用；公司存在大额应收款项并且超过约定期限迟迟没有收回，公司经营情况和资金流动性都受到了影响；预付账款审批不到位，也不能及时识别出相应的风险。
当公司存在大额逾期或将要逾期的保理款项时，公司未能提前预知风险，面对保理业务逾期的处理不合规，没有执行相关风险控制措施。
从2020年7月开始的逾期情况，易见股份公司于2021年4月起，公司才给予重视，开始对应收账款进行回收。该事项表明公司保理资产管理相关内部控制未得到有效执行，并且公司不能及时识别保理业务风险并及时采取催收工作控制损失。
易见股份评估体系的不完善，不能及时识别可能存在的各种风险，并且在公司面临风险时不能及时应对。缺少财务预警系统，易见股份在面临市场竞争风险和自身经营风险时，不能及时预测各种指标带来的后果，不能及时对风险进行把控。
4.3控制活动不合规
公司的主要业务有供应链管理，数字科技和商业保理。易见股份在公司的业务活动中，控制活动缺乏严格的审批标准。特别是对公司的供应链管理和保理业务，各种机制的不健全，以及在供应链管理中，虽然有集采分销模式和以销定采模式，但是在实际业务过程中，并没有按照相应的业务流程进行严格把控。
易见股份存在部分业务未经适当审批的情况，2020年供应链业务形成大额预付账款。对供应链业务的内部控制不到位，易见股份的供应链资金没有经适当审批，预付款交易的风险较高，可能会支付不具备商业实质的预付款项。
缺乏客户的信用管理制度，未能及时调查客户的信用等级，对应收账款的控制不足，导致公司的应收账款不能及时收回。公司2020部分保理业务发生逾期，等待较长时间过后公司才采取措施，对客户进行催收工作，但未能及时完成要求。
4.4信息与沟通不畅
易见股份没有构建好先进的信息管理系统，在对内的信息沟通方面依旧存在问题，在进行公司业务活动过程中，信息交流具有滞后性，并且信息沟通不充分。在供应链管理业务和保理业务过程中，对客户信息以及业务处理过程中的信息沟通存在极大问题，并且公司在业务活动过程中，未能及时消除信息沟通障碍。没有做到信息的良好沟通、保证所提供信息、材料的真实、准确和完整。
对外信息披露存在问题，上市公司对外信息披露应遵循基本原则，确保信息披露的真实性、完整性、准确性，易见股份没有按照信息披露规定，于2021年5月14日，公司因涉嫌信息披露违法违规被中国证监会立案调查。
4.5内部监督失职
没有完善的内部监督机制，内部监督失职，在存在多个分公司的情况下，在总公司存在内部监督问题，并且总公司对分公司的监督也不到位。易见股份公司及分公司于2021年设计诉讼。且易见股份两子公司涉嫌替母公司走账或达数亿。
公司内部董事会怠慢了内部控制体制的整备、内部控制体制的整备标准化、强化内部控制的实施、监督、检查、不正当的管理以及应收账款等重要资产的管理。另外，没有及时改善内部控制环境恶化情况、没注意内部控制审计的质量和价值的提高、对管理上的主要风险的改善、由于操作管理而导致的闭环内部控制管理的失败等，对过程控制、后事件监督、风险点的反馈修正失败了。自我评价、缺陷修正和完善的系统不断地促进企业内部控制系统的持续有效操作，对确保企业健康、可持续、稳定的开发有很大影响。
5易见股份内部控制存在问题的原因
5.1内部环境方面存在的问题的原因
5.1.1组织结构及职权与责任分配不合理
2020年8月24日，易见股份股东大会选举出了公司董事会。云南工投集团成为易见股份控股股东，云南省国资委为易见股份实际控制人。易见股份公司控股股东、实际控制人的股权结构图如图5.1所示。
图5.1易见股份公司控股股东、实际控制人的股权结构图
易见股份披露，公司收到九天控股来函。九天控股在来函中自查确认通过公司的4家客户对易见股份及其公司子公司构成共计42.53亿元资金占用[11]。2021年易见股份主要股东持股比例如表5.1所示。
由此可见，易见股份公司内部组织结构混乱，实际控制人难以确定。对于责任分配十分不合理，最终形成九天控股的巨额资金占用。
5.1.2内部审计不到位
从对易见股份的组织架构来看，审计委员会下设的法务与审计部，与其他综合管理部、经营管理部、财务资金部等都是平级部门，这样的组织架构是不合理的，法务与审计部缺乏自身权威性，也无法独立开展审计工作，法务与审计部缺乏独立性。从易见股份2020年发布的易见股份内部控制评价报告来看，易见股份认定公司内部不存在内部控制缺陷，易见股份内部控制缺陷评价标准如表5.2所示
从上述表格中内部控制评价标准来看，结合易见股份公司情况，公司存在一定的错报，没有及时更正财务报告，并且内部审计没有做到有效监督。对于这些存在的问题，内部审计报告没有出示对内部控制缺陷的相关认定，在公司收到警示函之后，公司对于存在巨额的资金占用没有及时采取有效措施收回，以及内部控制不合规范的问题处理业务问题等没有及时更正，可见易见股份的内部审计不到位，公司的法务与审计部没有发挥自身的审计功效。
5.2风险评估方面存在问题的原因
5.2.1不能及时识别保理业务风险并及时控制损失
截至2020年12月31日，易见股份净资产为-35.58亿，易见股份早已资不抵债。其主要问题存在巨额计提。易见股份于2020年7月起出现逾期情况，但是公司并未有提前识别保理业务风险，截至2020年12月21日，易见股份的保理业务逾期已达30.44亿，到2021年七月份已经高达98.83亿元的巨大数额，但是公司依旧没有对风险进行有效的应对方案，在公司部分保理业务发生逾期之后，直至2021年4月才收到管理层重视，组织逾期保理款项的催收工作，但是未取得有效成果，致使未能在2021年四月三十日披露2020年年报。这些保理业务存在极大风险，不符合企业内部控制指引的相关规定，此项保理业务方面存在的问题公司未给予重视
在公司的保理业务经营活动中，易见股份对于保理业务存在风险没能及时识别出来，并且公司在风险应对方面存在极大问题，对于逾期未收回的保理金，公司没有在有效时间内采取行动，没有进行核查逾期客户信息，也没有采取任何行动向客户确认债务并要求偿还，导致最终保理业务问题至年报发布时间时依旧未能有效解决。
5.2.2部分供应链业务预付款审批风险及识别不当
公司存在大额预付账款时，应该及时识别业务风险，进行风险评级，采取相应措施，对于部分业务未经适当审批后，易见股份对于供应链业务的审批风险依旧未给予重视，截至2020年12月31日，预付账款余额为4553152484.27元，易见股份计提了坏账准备3424156599.93元。
公司的供应链业务方面存在较大风险，公司供应链业务资金未经适当审批流向较高风险的预付款交易或支付不具备商业实质的预付款项，此项风险不能及时识别应对最终在年报显示中存在极大资产损失。
5.3控制活动方面存在问题的原因
5.3.1业务审核审批流程粗糙
易见股份公司在对公司两大业务，保理业务和供应链管理业务过程中的审核审批流程粗糙。保理业务客户对应的基础业务和购销合同高度相似，不同保理客户的交易对手方高度相似。对于保理业务中存在的问题，易见股份于2020年发函表示，保理业务客户主要是煤炭企业和钢铁企业，但是对于保理业务的问题依旧饱受质疑。
对于部分供应链业务未经适当审批，形成大额的预付账款。在供应链活动中，内部控制未得到有效执行。公司的业务付款未严格经过公司财务总监、总裁审批，对于大额付款金额为由公司董事长审批。
5.3.2保理业务管理相关内控管理不当
2020年6月，按照规定，易见股份子公司霍尔果斯保理应该取得A公司的应收账款的形成的相关信息，并且为了确保取得信息的真实性，还应该有建设单位、施工单位、监理单位等多方的盖章证明，但是此项经营活动时，易见股份分公司没有对上述要求进行审核，没有执行完整内部控制要求，获取的相关资料不完整，没有做好内部控制管理。2020年5月，按照业务要求，易见股份分公司审核时没有剔除B公司不合格的应收账款，对相关基础资产进行审核不够准确完整。
公司2020年保理业务中此类业务涉及金额较大、数量较多，由于保理业务的内控管理管理执行不当，未能核查应收账款的真实性和未确保资料信息的完整性，此项内部管理问题，对易见股份的保理业务的经营活动中十分不利。
根据易见股份保理业务管理制度，在保理业务发生后，对于大额保理业务，业务经理需要时刻关注保理客户信息，上报关注情况，确保到期收回本金。但是从2020年7月份发生保理业务逾期开始，到2021年才开始进行催收工作，这表明易见股份保理资产管理相关的内部控制未得到有效执行。
5.4信息与沟通方面存在问题的原因
5.4.1未能提供筹资业务管理真实完整信息
易见股份子公司于2020年8月5日与C公司签订了一项合同，此项业务为不实债权，筹资业务管理未能提供真实完整的信息，不符合易见股份《筹资管理制度》第六条合法性原则的规定。
此事项表明公司筹资业务管理中存在重大缺陷，并且可能导致商业纠纷或法律诉讼，由此可能给公司造成重大损失。2020年度保理业务中此类业务涉及金额较大、数量较多，上述内部控制缺陷，可能导致易见股份不能正确识别保理业务基础资产的真实性，无法正确反映保理款项的商业实质并可能导致重大资产损失。
在公司的经营业务活动中，对于各项信息的审核不到位，并且提供信息不完整，公司对业务的信息与沟通不够重视，对于获取信息的真实完整性存在缺陷。
5.4.2信息披露不充分
在2020年上市公司年度报告披露时间已经结束一段时间之后，易见股份仍旧未进行年报披露。并且在2021年4月30日发布公告称存在一些重大业务没有清查落实，依旧不能按时披露年报和2021年第一季度报告。易见股份的几项业务存在一些问题，一直未能解决，在资产负债等方面没能及时清查完善，部分业务事项落实不到位，在信息披露方面存在问题。2021年，易见股份因涉嫌信披息露违法违规而立案调查。
5.5内部监督方面存在问题的原因
5.5.1母公司对子公司监督失效
2020年五月和六月，易见股份子公司霍尔果斯保理的保理合同中，有订单中的到期日早于合同签订日期，并且其中易见股份分公司应该审核受让的应收账款是否真实有效，未见对全部《商品房屋买卖合同》进行审核的记录。应该取得A公司的应收账款的形成的相关信息，并且为了确保取得信息的真实性，还应该有建设单位、施工单位、监理单位等多方的盖章证明，但是此项经营活动时，易见股份分公司没有对上述要求进行审核，基础资产形成的相关资料不完整等诸多问题。
在2020年八月五日时，其子公司深圳滇中商业保理通过应收账款债权转让的转让合同中，应收账款为不实债券。2021年，易见股份公司及子公司设计诉讼，易见股份子公司贵州易见在对方支付货款后，未按照约定履行交付业务。关于易见股份子公司存在的诸多问题，表明易见股份对其子公司的监督失效。
5.5.2内部监督机制不健全
易见股份中法务与审计部对易见股份的内部控制监督不到位。审计部门应该对内部控制的有效性进行监督检查，并及时采取有效措施，及时补救，在问题逐渐变大之前应该及时补救，减少损失。
企业内部监督是内部控制体系的重要部分。一是通过监督保障制度和流程的执行力，使内部工作效率提高，促进各项目标和计划的实施；二是通过监督形成内部制约机制，使企业内部的各项权力在有效制衡的同时发挥合力；三是通过监督关注过程控制细节，及时发现企业内部控制中的问题，从而分析原因、解决问题、促进发展[8]。但是从易见股份所发生的保理业务问题以及供应链方面的问题来看，公司的内部监督机制并不健全。
6易见股份内部控制的改善建议
6.1加强内部环境建设
6.1.1改善和优化股权结构
股权结构制定时，要合理对股权的分散度与集中度加以控制。保护所有股东的合法权益，同时提高企业管理效率，为企业构建和谐稳定的股权结构，保证企业发展的稳定性[12]。
九天控股早已不是易见股份的控股股东。在2020年依旧能对易见股份构成巨额的资金占用。在冷天辉辞职、重新选举股东之后就应该明确股东权利，明确实际控制人。
易见股份应该改善和优化股权结构，明确实际控制人，同时也应该制衡股东权利，防止股东非法对公司进行资金占用。实现股权分散，降低控股比例，防止一家独大。
可以适度引入员工股份，减少大股东对公司的影响，有利于将员工的个人利益与企业利益挂钩，从而对公司股权进行重新分配，建立员工激励机制，激发职工积极性，为公司的更好发展增加动力。
6.1.2提高内部审计机构地位
要内部审计部门发挥应有的作用，就该提高内部审计机构地位，保证内部审计部门的权威性和独立性，才能对内部控制的执行提供有效监督，让易见股份内部控制发挥作用。
内部审计需要获得各个单位各个业务的信息，需要能取得足够有效的资料。内部审计部门应该有相应的地位，才能取得更多的支持。同时，内部审计需要权责分离，可以接受公司高级行政管理人员的领导，但是不能够属于某一个部门的领导，并且可以直接向监事会、股东大会汇报内部审计情况。易见股份内部审计部应当只负责公司业务活动过程中的审计和和专项审计工作等，需要将内部审计与管理制度工作相分离。在审计人员的选择上，应该严格要求，具备该有的审计专业能力，找出合适的人选。
公司的内部审计机构需要能在审计过程中发现问题后采取相应补救措施的权利，减少因为内部审计地位不够带来的内部审计困难问题，增加内部审计对企业内部控制的执行能力。加强审计审计部门与其他业务部门的沟通和联系，让审计工作尽快落实。
6.2提升风险评估管理
6.2.1强化易见股份风险意识
易见股份产生的一系列问题，公司的风险评估管理不足是重要原因。公司的风险意识不强，如果对经营活动中的风险足够重视，就能在问题发生前及时解决应对。
通过风险防范、过程控制、事后监督和反馈改进，优化内控环境，提高内控审计的质量控制和价值，控制重大风险，加强运行监督、自我评价、缺陷改进，形成了完整的内部控制闭环管理体系。
易见股份需要加强企业和员工的风险意识，提高对风险的识别能力，提高风险应对能力，才能化险为夷。公司需要正确认识到风险的本质，对于风险的评估认定应该与时俱进。还应该将风险意识加入企业文化建设，为员工塑立正确的风险意识，对员工进行培养，加强员工对风险的识别应对。
6.2.2构建风险评估及应对机制
公司光靠提高风险意识还不够，还应该构建起风险评估及应对机制。需要对公司不同业务、不同经营环节中出现的问题进行分析，找寻出风险存在的原因，目前存在的问题，并及时找出应对对策，将风险识别、风险评估、风险应对一体化,在之后的公司经营中更好的解决风险问题。同时还需要了解风险背后可能对公司造成的影响，对风险划分不同的级别，采取最佳解决方案。
公司应构建风险评估机制。根据公司的经营活动要求，确定公司的风险评估目标；总结经验，有效识别出内部控制风险；进行风险分析，了解风险特征和对公司造成的影响；了解风险影响确定应对策略。
管理层还需要关注与外部之间的联系，了解外部环境的具体波动以及所面临的各种风险压力，真正实现自身综合实力的有效提升。这一点既是企业战略目标实现的基础，也是提升综合实力的有效工具和手段[13]。
6.3强化控制活动
6.3.1优化业务审核审批流程
易见股份应该修订和完善保理业务管理制度，完善保理业务流程关键控制，对于存在漏洞的关键要点增加审批业务流程，确保应收账款的真实性和存在性。
设置临界金额，对于大额业务，需要交由董事长审批。细化审批流程，对每个流程进行仔细监督，对于业务审核需要资料准确完整，增加审核要求。
6.3.2提高易见股份控制活动的执行能力
易见股份应该提高控制活动的执行能力，明确控制活动中的职责，明确各个控制活动的责任人，出了问题才能及时找出责任人，了解问题存在始末。在公司保理业务和供应链管理等业务活动过程中，将销售与付款活动、关联方交易活动活动等具体分工，明确划分责任。
建立健全授权审批控制系统，明确各个环节的权利与义务。在公司主要业务保理业务和供应链管理业务中，各个业务流程的授权审批，以及信息资料的真实性完整性的核对等，都应明确规定业务细节和业务流程，明确每个环节的负责人，进行专项治理，杜绝违规审核审批[14]。
对公司及分公司的保理业务过程中，对信息的真实性和完整性要求应该提高，严格按照规则执行，提高保理业务的信息审核，杜绝信息审核不完整的情况。
6.4完善信息与沟通体系
6.4.1积极沟通，消除内部沟通障碍
信息与沟通在整个内部控制过程中都至关重要，信息的不到有效传奇，企业就无法正常的运转运作。公司应该提高沟通销量，建立健全公司内部沟通渠道，积极沟通，消除内部沟通障碍。
在今天信息沟通飞速发展的时代，网络拉进了人与人的具体，公司应该借助网络系统，建立完善沟通渠道，及时更新有效信息。加强员工与员工间的沟通联系，才能更好的加强公司业务过程中的信息传递。
公司的信息沟通的过程中，还应该确保信息的真实性和完整性。从公司之前业务发展来看，特别是保理业务进行过程中，存在获取信息不完整的问题，公司更应该加强信息沟通，确保信息及时有效的传递。
6.4.2完善信息披露
易见股份公司在信息披露过程中，存在违规的问题。公司应该高度重视内部控制信息披露。在公司被证监会立案调查前，公司对于内部控制信息的披露一直时不存在内部控制缺陷，在被警示后，公司内部控制自我评价报告才开始披露内部控制存在的重大缺陷。
公司应该重视起内部控制，自我评价报告其中应该有公司内部控制的真实信息，对公司内部控制进行客观有效的评价。还需要划清内部控制信息披露的责任，权责分明。最终结果需要交由董事会成全签字，并且保证对其负责[15]。
6.5加强内部监督
6.5.1及时纠正内部监督缺陷
易见股份可以建立内部监督机制，发挥监事作用，保证内部监督的独立性。监督是一个持续监督的过程，内部监督机制应该实施监督企业经营活动和员工生产活动，监督各项活动是否合理合规，及时发现其中存在的问题。
同时应该对监督程序进行评估，与时俱进，评判内部监督是否合理有效，公司发展过程中存在的问题要及时处理，处理之后再评判出现问题的原因，找出监督机制的不足，及时修补漏洞。易见股份存在多家子公司，在母公司不断改进的过程中，同时也应该推进对子公司的监督治理，对于子公司出现的问题当做经验教训，运用在公司的治理管控当中，加强对子公司的监督治理，公司一起走向更好的发展。
6.5.2建立内部监督奖惩制度
公司建立内部监督奖惩制度。明确监事和审计委员会的权利和义务。在进行有效监督时给予相应的奖励，内部监督处在问题及时定位到负责人对未进行监督工作的人员进行处罚，奖罚分明。易见股份对内部监督失职的惩罚力度不高，导致许多监督失职的情况。
对于监事会和审计委员会，应该加强其对专业知识的学习，企业内部经常进行培训，学习有关管理知识。明确其监督责任范围，定时对其监督情况进行评分，根据评分情况的不同，分发相应，出了问题及时对应责罚。审计委员会定期召开会议，对监督工作进行汇报核实。对应监督有效人员可以发放工作津贴或者一些礼品等，对于监督屡次失职者，可以考虑解聘。
总结
论文最先介绍了内部控制的一些基本概念，在此基础上对易见股份公司进行分析。
本文以易见股份的内部控制为例，首先介绍了易见股份公司的大概业务情况和内部组织架构。之后从内部控制的五要素：控制环境、风险评估，控制活动、信息与沟通和内部监督这五个方面简要介绍了易见股份的内部控制现状。第三章通过前两章对内部控制的介绍以及易见股份的现状，通过内部控制五要素列出易见股份内部控制存在的问题。
接下来是通过易见股份公司业务中实际发生的问题，以及具体的经营数据和业务信息，通过内部控制五要素详细分析了易见股份内部控制存在问题的原因，每个原因罗列出详细信息。易见股份的问题主要集中在保理业务和供应链管理方面。
最后从易见股份内部控制的问题及原因分析中，找到相应的解决对策。
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