中小企业财务管理问题及对策研究

　　摘要：中小企业是我国国民经济中的重要组成部分，目前，全国工商登记的中小企业占全部注册企业的99%。然而，就目前而言中小企业举步维艰，平均寿命较低，失败率较高，一个极其重要的原因就在于财务管理工作跟不上企业发展的需要，因此，本文将尝试深入研究中小企业财务管理存在的问题，并在此基础上分析原因，提出针对性的解决方案。

　　关键词：中小企业；财务管理；资金

　　资金问题几乎是所有企业共同面临的问题，尤其是中小企业。融资渠道是否畅通、资金是否充足是决定中小企业的管理者能否将企业运营计划付诸实施、变为现实的最重要因素。调查发现，中小企业运营资金的主要来源于银行贷款，从银行借贷不仅需要办理复杂的手续，而且需要提供贷款抵押物和具备一定的信用等级。由于中小企业的信用等级尚需积累，远远及不上大型企业，因此从银行机构获取相应的贷款是一件比较困难的事情。尽管当前国家以及地方都在支持中小企业，并且出台了相应的优惠政策，但是在具体实施过程中，是银行和中小企业之间发生信贷关系，XX并未介入也难介入，因此，在政策的落实过程中还存在一定的偏差。

　　总体来说，近些年来，虽然我国的中小企业发展更新速度较快，但是实际的管理经营水平和经营风险较高。分析其主要原因集中在企业的内部管理和协调机制不健全，无法发挥实效，中小企业的整体产品生产工艺水平落后，产品质量无法得到保障。很容易因为企业的资金利用效率低而导致实际的企业经营绩效管理水平低下。所以我国的很多中小企业实际的负债比例较高，企业经营管理的流动性资金以及技术引进和革新的资金投资无法得到保证。

　　市场经济条件下，只要有财务活动，就必然存在着财务风险，不管是筹资活动、投资活动，还是资金回收、利益分配等活动，都存在着风险。但在现实工作中，许多企业的财务管理人员及企业经营者对财务风险缺乏足够了解，风险防范意识不强，不能从根本上把握风险的本质，认为只要管好用好资金，就不会产生财务风险。由于风险意识淡薄，我国大部分企业还未建立财务风险预测、预警、防范和控制系统，致使财务风险时有发生。

　　另外，中小企业始终在高风险区运行。这表现在三个方面：一是过度负债。企业要发展，就不可避免地要负债经营，充分利用财务杠杆的作用。但是，一些企业不顾成本、不惜代价，不考虑自身的偿还能力，千方百计从银行获取贷款。有些企业甚至不明白“借债还钱”这一最浅显不过的道理，认为从银行获得贷款就是获得利润，只考虑如何将贷款弄到手，而并没有认真考虑如何能让有限的资金发挥效益，更没有考虑如何偿还。在借入资金不能有效发挥作用的情况下，一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环。其结果是债台高筑，财务风险极大。二是短债长投。在国家实行较强的宏观调控力度的条件下，企业要获得固定资产贷款比较困难。一些企业就采取变通的办法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债大大高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机；三是企业之间相互担保，相同资产重复抵押，或为了融资而不断投资新项目，甚至“拆东墙补西墙”，形成复杂的债务链。这不仅加大了银行对企业财务状况判断的难度，也给财务监管带来很大困难，造成整体负债率不断抬高，企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱，资金链条过紧并随时可能出现断裂。

　　中小企业的财务会计工作普遍存在流程不规范，不严格的现象，主要表现为：首先，原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范，没有形成严格的制度；其次，会计报表的编制既不能充分反映企业的实际生产经营情况，又没有完全按照国家有关法律法规的要求去做，导致会计信息的失真。对材料、工时、动力等消耗没有进行严格的定额管理和健全的分析核算制度；最后，企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性，缺乏必要的财务监督机制。

　　多元化经营实际上是证券投资组合理论在生产经营活动中的应用，投资人可以通过投资多种不同行业或同行业不同产品，将隐含在单一产品中的风险分散掉，但存在于各产品之间的共同风险则无法分散。这项原理应用于生产经营活动时，就要求企业在一定程度上放弃部分原有业务（甚至可能是核心业务）的基础上从事与原有业务不相关的陌生业务。可满足这一要求的结果有时不仅不能降低风险，反而会把原来的竞争优势丧失殆尽。这与多元化经营的目的相矛盾。

　　中小企业在主业的基础上，未能有效运用内部管理型战略与外部交易型战略延伸企业生命周期曲线，巩固和发展核心能力，而冒然跨入一个自己完全生疏的行业，从而使企业的竞争优势无法得以持续存在。尽管这种外延式扩张的道路暂时掩盖了各种矛盾，但因缺乏培植企业新的核心竞争能力而为企业理下了致命的隐患。因此，多元化经营应当根据企业的实际运营情况来妥善选择，而不是盲目冒进，否则只能使企业走向万劫不复之地。

　　财务管理是一项政策性强、涉及面广的高技能工作。随着市场竞争机制的日趋完善，财务管理事业需要具有复合知识结构、能力强、综合素质高的专业技术人才。财务管理人员要通晓财经知识、管理理论、金融和贸易、法律知识，熟练掌握信息技术，并具有较强的综合分析能力及文字表达能力。但目前，我国中小企业的财务管理人员普遍存在年龄老化、知识结构单一、素质偏低等问题，相当一部分财务管理人员从财会部门或其他部门改行而来，知识面较窄，缺乏必要的财务管理能力与技巧，现代化财务管理工作的要求，这不仅影响了中小企业财务管理工作的质量和效果，而且在一定程度上也影响了企业的的资金流动。

　　一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

　　中小企业财务控制力问题主要体现在以下几个方面：

　　首先，财务管理制度不健全。企业的财务管理制度的不健全也是影响企业发展的重要因素。企业的实际经营效果如何直接会受到来自企业内部财务管理制度的制定是否完善以及资金整体运筹能力的影响。通过国际的金融竞争状况研究也进一步表明了中小企业竞争发展过程中财务管理制度的发展进步所起到的关键性作用。此外，中小企业的财务管理制度不健全，融资成本较高，在通过银行进行信用贷款的过程中需要公证费、评估费以及审计费等各类费用，必然增加了企业的实际融资输出成本。

　　其次，财务管理意识淡薄。当前，在中小企业中，很多都是私营、个体经营的企业，投资与企业运转往往都是一人做主，经营比较随意，在内部管理上很多环节都不完善，财务管理意识淡薄，有些甚至都没有专门的财务管理人员，导致企业的财务控制力低下。

　　当前，我国正处于体制转轨时期，市场监督机制还不够健全，信用体系也不是很完善。很多的中小企业没有信用观念，在交易和筹资过程中拖欠贷款现象频繁，再加上地方保护主义一定程度上的存在、地方XX的过分干涉以及对企业失信行为惩治方面的法律法规不健全，使得中小企业想办法逃避银行债务的情况越来越多，这也严重影响了中小企业在银行和金融行业中的整体形象。而且中小企业由于规模较小，资金积累有限，再加上很难向银行或金融机构提供有效的抵押质押担保，中小企业自身的财务管理制度也存在不规范，会计信息披露情况不理想，信用状况无法进行客观评价，一旦中小企业发生违约行为，银行和金融机构将会无法收回贷款的本金和利息，导致银行和金融机构也在不断加强自身的信贷管理机制，不断提高对中小企业的贷款条件和门槛，使得“惜贷”行为越来越普遍。由于直接融资渠道只针对少数满足上市条件的中小企业，造成中小企业多数的融资过分依赖于银行的信贷，从而将中小企业的融资压力转嫁给了银行系统。国家目前对于商业银行的财务风险补偿机制还没有建立，商业银行对中小企业的融资经营成本较高、风险较大，而且需由银行独自进行承担，这样就会加重银行对中小企业融资的负担和风险程度，同时因为不良贷款的税前核销制度比较严格，为迎合系统内严厉的经营问责和绩效考核管理，银行需要面对投资者和监管机构的双重压力，因此对中小企业的融资服务的热情并不高。

　　首先，中小企业投资能力相对较弱。中小企业投资能力弱主要体现在两个方面：一方面，中小企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。另一方面，投资追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。

　　其次，中小企业投资缺乏科学性。一个企业进行投资之前，必须要对投资项目的可行性就行充分的分析，与大型企业投资失败会影响企业资金的运转不同，中小企业的投资失败将会直接导致企业的破产，可以说，投资的成功与否关系到中小企业的命运。因此，合理的投资以及科学的分析是非常有必要的，但是，中小企业的投资分析能力往往不足，在投资项目确定之前，企业往往不会对投资收益、投资的风险以及投资项目的可行性进行充分的分析，这样往往会导致创业者们投资失败。

　　针对目前我国中小企业财务人员素质低、专业知识和技能不强的现状，建设高素质的财会队伍是我国企业应该积极着手的任务。建设高素质的财会队伍需要以下几个方面：

　　(1)熟悉财务管理的一般理论和方法

　　财务管理的主要任务是管理者根据企业制定经营目标，通过各种手段对企业的投资、筹资、营运资金以及利润等多方面进行综合管理，使企业经济效益达到最大化同时尽可能的规避各方面的财务风险。这就要求财会人员必须要十分了解财务管理原理、资金相关的数据处理以及记账技术等，当财务管理涉及到财政、财务金融管理时。财会人员应该要熟悉和了解我国经济体制改革的方针政策和法律、法规等。

　　(2)具有与从事活动相适应的专业知识和业务能力

　　企业财务人员在做财务管理的时候，特别需要强调的是具有相应的专业知识和业务能力。专业知识表现在财务人员熟知我国财务管理以及、融资、资金运营相关的法律、法规，熟知财务管理的方法。同时要求财务人员不断学习，参加财务人员的在职培训及继续教育。另一方面，财务人员还要具有相当高的业务能力。能够在工作中确保真实、完整，不徇私舞弊，在工作中以专业的业务能力为导向，向企业提出改进策略。

　　(3)提高财务人员的专业胜任能力，与时俱进

　　财务人员的专业胜任能力不仅决定了企业财务管理方法的科学性与合理性，也直接决定了企业资金良好的运转。因此，必须加强财务人员的选拔及后续教育工作，使之具备专业胜任能力。同时，要求财务人员要与时俱进，强化财务人员的风险意识。随着市场竞争的加剧，企业在经营过程中务必要强化风险意识，及时甄别企业所面临的风险，以便防患于未然。

　　科学的投资可以减少投资风险，确保投资收益，促进中小企业发展。笔者认为，科学的投资需要做到以下几点。

　　首先，树立投资风险意识。中小企业的管理者（尤其是个体企业的管理者，其中包括自主创业的大学生等）应该将对投资风险的管理上升到一定高度，真正的重视投资风险，定期开展培训与自我培训，将风险意识融入到中小企业全体员工的意识中去，形成独特的企业文化。在投资项目实施前充分了解投资项目，明确投资收益，避免盲目投资、跟风投资。

　　其次，建立风险应对机制。投资风险不能完全避免，因此，如何将风险降低到可以接受的范围也是中小企业的管理者所必须掌握的。中小企业企业应该建立一个总体的投资风险应对机制，并在不同投资项目实施前制定相应的明确的风险应对措施，以明确投资风险发生后企业的对策，避免因风险产生而造成的混乱。

　　再次，增加投资信息面。信息获取的准确性、有效性和及时性中小企业合理投资的关键因素。目前，中小企业获取信息的渠道众多，但如何获取有效的信息仍是许多企业所迷茫的问题。信息的获取是多方面的，关注国家实时的经济政策，加强与其他企业的合作，加强与行业内部的交流，关注国际经济动向等都有助于中小企业获取投资信息。

　　最后，建立投资监督机制。投资风险不仅产生于企业内部，还可能来自企业外部，因此，建立合理的投资监督机制能够明确投资风险产生的原因，最终可以对症下药。

　　企业的内部控制是财务管理的重要手段，可以有效的解决因企业管理模式不明确，管理者的管理能力和管理素质不足造成的管理僵化等问题，最终使企业财务管理问题得以改善。加强企业内部控制需要做到以下几点：

　　首先，建立有效的风险评估机制。企业的风险评估是为其战略服务的，主要针对政治风险、经济风险、法律风险、经营风险、财务风险、信息系统风险等进行。因此中小企业可以适当借鉴大型企业的风险评估方法，分别从企业层面和业务层面进行风险评估，业务层面的风险评估又可以从预算业务、收支业务、XX采购业务、资产和合同控制等方面进行。其中预算业务应是核心和主线，因为预算贯穿行政事业单位业务活动的始终，具有法定效力，能发挥统筹、协调、控制、评价等功能。

　　其次，形成良好的信息沟通。对于企业来讲，在变幻莫测的市场环境中，信息与沟通的效率直接影响着企业的成败。生存的压力和盈利的动力使得中小企业对信息与沟通效率的依赖程度明显高于其他企业。而对于信息沟通的效率还不够重视的中小企业必将导致企业财务出现问题。因此中小企业完全可以借鉴己经发展较为成熟的大型企业信息沟通系统，提高信息沟通的效率、效果，以此加强企业的内部控制。

　　最后，建立严格的内部监督体系。虽然中小企业的内部监督和大型企业的内部监督关注点不尽相同，但是，中小企业内部控制有很多方面可以学习和借鉴大型企业的成熟经验。因此内部监督体系应当涉及单位各部门、各项工作的方方面面，以此来强化中小企业的内部控制，最终改变僵化的管理模式。

　　首先，完善合理健全的财务管理体系的重中之重是对于财团企业内部形成一种规则即制度方面对内部财务进行规范化。一是对于财务相关的重要的管理岗位实行责任制。制定职权分明的岗位责任制。二是加强收支管理。三是加强往来款项管理。

　　其次，中小企业应当立足于长远的眼光，即预算全面，并且对整个预算过程进行有效的监管。

　　再次，建立监督核查制度。中小企业应该从财商务等方面加强审计力度，以及同等程度下的法律规范化。之所以进行如此大力度的监管旨在保证所有资料的真实可靠，从而在数据上面能够不断的优化内外部的结合与合理性。企业发生的经济业务的合理性合法性、与内部管理制度是否相符、核算是否正确财务部门要进行监督。这其中也包括企业的主要部门的主要责任人，他们的在职期间与离职前夕的各种审计尤为重要，这样做可以有效地防止其他部分例如股东方面以及其他经济成分的利益得到保证。对企业的合同包括一般的商务合同和劳动合同进行法律审核，以避免法律损失和风险。

　　最后，健全财务管理体系。企业应建立以筹资、投资、资金运营和分配为主和以财务管理目标为核心的财务管理体系。在变化的环境中，企业应不断地调整财务构架以适应环境发展的需要，更好地实现对财务的管理。

　　首先，中小企业应该强化融资信念观念，根据自身的特点尽量把资金用于投资回收期短、风险相对较低的项目，以提高资金获益率，同时大力拓宽企业的融资渠道。

　　其次，积极利用我国的中小企业信用担保体系，实现企业的信用度提升。信用担保体系可以在很大程度上实现我国中小企业的稳定持续发展的实现，从而解决好企业在实际发展过程中遇到的融资困难问题。信用担保一直都是被公认风险较高的行业，所以针对信用担保必须财务极为严格的措施来进行风险防范和风险控制。可以采取高标准的市场准入原则的制定以及对中间担保主体的注册资金进行合理规定。

　　最后，中小企业应当拓宽融资渠道，把握最重要融资来源之一——民间资本的投资。除了民间资本以外，中小企业的融资来源和渠道还有社会基金、保险资金等。中小企业的相关投资公司出具多少资本金，中小企业就能够在银行长期贷款等额的资金，并且由担保公司为中小企业进行担保。中小企业要合理安排资本结构，适度举债，以满足企业投资的需要。为满足中小企业投融资的需要，企业在自身资本积累增长的同时可以有所举债，但是要科学合理地融资，减小融资风险，优化资本结构，使融资风险控制在一定的安全范围内。

　　企业的财务管理是一门专业性很强的管理工作，其综合性非常强，它贯穿于中小企业生产和经营的每个环节，它是企业管理体系中最重要、最核心的一项内容。中小企业对财务管理足够重视，会有利于进一步健全和完善中小企业的内部管理制度，降低中小企业的管理成本，便于中小企业更好的融资和资源的优化配置，从而提高中小企业的投资回报率。所以中小企业应该对内部财务管理进行严格管理，确保企业在激烈的市场竞争环境中始终保持健康、稳定和持续的发展，为社会经济的发展发挥自己应有的力量。

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