Z保险公司内部控制研究

摘要

伴随着保险业的持续发展，中国保险行业正处于一个黄金时期。在保险行业怎样才能发展兴旺。而其重点则集中于企业的内部治理之争。面对这种发展趋势下，怎样才能构建出一个更好的内部控制制度来避免风险，成为了一家保险公司在运营中必须面对的重大问题。本文将Z保险公司作为一个案例，本文利用要素分析法，从内部控制五个要素对Z对保险公司内部控制框架体系进行了全面的分析，并针对其中的一些问题，分析问题中的成因，给出了相应的解决办法。这篇文章建议，保险公司应当对其内部控制的管理制度进行持续的调整和优化，及时地发现、评估并解决其内部控制的问题，并将其有效地预防和化解，从而推动我国的保险业实现快速、健康的发展。

　关键词：内部控制；风险防范；寿险公司

　一、绪论

　　（一）研究背景和意义

从保险业的发展趋势来看，今后保险业的竞争将以“软力量”为主导，而“软力量”的竞争也将以“软力量”为核心。面对这样的发展趋势，保险行业要有远见，要在新的高度上，去认识并建立现代企业内部控制体系，从而保证企业能够拥有持续健康发展的核心竞争力，去抢占未来行业发展的最佳起跑点和制高点。因此，在此背景下，我国保险公司如何构建有效的内控体系以防范风险，已成为我国保险公司面临的一个重要课题。本文章指出，在我国保险公司的发展过程中，必须对其进行持续的调整与优化，及时发现、评价与解决其存在的问题，并对其进行有效的防范与化解，从而推动我国保险业的快速、健康发展。

目前，我国企业在发展过程中遇到了许多问题，很多企业都希望通过内部控制来提高自己的经营水平，但是，人们对内部控制的认识还不够深刻。在我国，会计信息xx的情况比较多，要想推动企业的发展，内部控制是非常重要的一环。在此基础上，本论文对该公司的实际情况、内控的不足、内控存在的问题和对策进行了研究。有利于公司经营管理的合规合法，保证企业资源的安全完整，并合理地保证财务报告及相关信息的质量。

（二）文献综述

1.国外文献综述

X会计学会（American Association of American Institute of American Institute）在其报告《内部控制:一种协调制度要素及其对管理当局独立注册会计师的重要性》中指出，随着内部控制概念的提出，该问题在国际上引起了广泛的关注，并引起了众多学者的广泛关注。COSO的报告提供了很多新的视角，COSO的报告是一本集内部控制理论与实务发展为一体，吸引了众多行业人士的目光。它已成为国际上公认的企业内部控制的权威性标准。1992年，X反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（COSO）发布了《内部控制整合框架》（以下简称“COSO报告”），这是COSO发布的第一份内部控制方面的正式报告。这份报告的发布明确了企业内部控制的内涵及其重要性，从而为企业内部控制的研究提供了基本依据。COSO于2013年公布了一个与以往大体相同的新的内部控制体系。在2017年COSO发布的框架中，对内部内控制与风险管理之间的关系进行了界定，并指出内部控制体系是企业风险管理工作的基础。

2.国内文献综述

我国于1986年首次发布了《会计基础工作规范》，对企业内部控制进行了详细的阐述，并在此基础上进一步完善了企业内部控制。在2008年彭俊祥从企业内部控制的概念，发展和原则三个方面对企业内部控制理论进行阐述。到2021年，国家出台了企业内部控制基本标准。在国企中，出现了一股新的内控浪潮，但在这股浪潮消退后，很多企业并未取得应有的效果。2006年，中国保险监督管理委员会发布了《寿险公司内部控制评价办法(试行)》，要求各保险公司根据《办法》的要求，对其进行自评，并由监管机构组织对其进行独立评价，以促进其内部控制的完善。2007年，为了加强和规范保险公司的风险管理，中国保险监督管理委员会发布了《保险公司风险管理指引（试行）》，要求各保险公司按照《指引》的要求，在每年年初提交本年度的风险评估报告。在风险评估报告的基础上，各保险公司制定了资产负债管理、销售、承保、理赔等各项方案，以防范和控制风险为目的，进一步强化了风险防范能力。在我国，企业内部控制的理论研究工作已经有了一些成果，但是我们也应该有一个合理的认识，那就是：目前，我国的内部控制制度理论与现代化企业的特点还有很大的差距，因此，内部控制的实际操作也需要不断地进行补充、创新和发展。

　（三）研究内容和方法

1.研究内容

本文对国内外企业内部控制理论发展历程进行了综述，阐明了我国寿险公司构建健全内部控制体系的重要性和必要性。对企业内部控制的基本要素进行了归纳，本文采用案例研究的方法，对Z保险公司展开了分析。找到了Z保险公司内部控制存在的不足之处，并对问题产生的原因进行了分析。在借鉴国内外保险公司内部控制建设的发展情况的基础上，因此，我们可以通过对公司内部控制漏洞的分析，来了解公司内部控制漏洞的解决方法。

2.研究方法

案例分析法：通过对Z保险公司具体案例的分析，发现了Z保险公司的内部控制存在的不足之处。同时，结合Z保险公司自身发展的实际情况，针对其自身存在的问题，给出了完善的建议。

本文利用要素分析法，通过控制环境、风险识别与评估、控制活动、信息与沟通、监督五要素，对Z对保险公司内部控制框架体系进行了综合分析，最后发现了Z保险保险公司目前内部控制体系中存在的问题。同时，本文还分析了Z保险公司目前存在的一些问题，并提出了相应的对策。

　二、Z保险公司简介和内部控制概述

　　（一）Z保险公司简介

华夏寿险是由中国人民银行于2006年12月通过中国人民银行核准设立的一家国有股份制寿险公司。华夏人寿凭借高性价比的保险产品广受好评，华夏寿险的保费，一直都是寿险公司中排名前五的，而华夏寿险,更是名列《财富》五百强。

华夏保险的主要经营范围包括人寿保险、医疗保险、事故保险、分保等个人保险业务，并根据国家有关规定，从事保险资金管理等相关业务。华夏人寿致力于为客户提供最需要的、最贴心的全方位保障，并在全国首创“重疾二赔”制度，促进了重疾险的升级。

（二）内部控制概述

1.内部控制的概念

XCOSO理事会于1992年发表了关于《内部控制整体框架》的报告。对内部控制的含义进行了更多的充实，其中指出：企业的内部控制工作是由董事会、经营管理层和全体职员三个方面共同推动和执行的。内部控制的实施过程，指的就是为提升公司的经营效率，确保公司遵循相关的法律法规、财务报告可靠性等所提供的合理的保证的过程。在此期间，该报告还指出了内部控制应包括的五项内容为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。

2.内部控制的要素

（1）内部环境：内外部环境对公司的内控起着重要的作用，它是公司实行内控的必要条件和基础。

（2）风险评估：风险评估是指及时地识别、科学地分析和评价会影响企业内部控制目标实现的各种不正确因素，并采取相应的对策。在企业内部控制中发挥着关键作用。

（3）控制活动：控制活动是根据风险评估结果，并结合风险应对策略，所采取的保证企业内部控制目标可以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。

（4）信息与沟通：信息与沟通是对与企业经营管理相关的各类信息进行及时、准确、完整的收集，并以适当的方式在企业的相关层级间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要环节。

（5）内部监督：对内部控制的整体建立和实施情况，对内部控制的一个或多个方面进行专项的监督检查，出具有关的检查报告，提出有针对性的改进方案等。

图1内部控制五要素

　　三、Z保险公司内部控制存在的问题

Z保险公司成立之初，为使公司更好地发展壮大，获得更大的市场份额，由于过于注重营销而忽视了经营，使得公司的内控问题成了软肋。这一章从五个方面对Z保险公司的内部控制进行了剖析。

　（一）公司治理结构不完善

进行内部控制管理工作，是公司的管理层为了更好地实现公司的各项经营目标，而制定了一系列的制度和程序。当然，这项管理工作是否能取得一定的效果，与公司的组织结构有很大的关系。在进行内部控制管理工作的时候，主要的管理内容和范围都是以公司的组织结构为核心来进行的。所以，公司的组织结构的合理性将会影响到该工作的效果和效率。由于Z保险公司处在基层人手短缺的状态，而且还受到了行政上下级关系的影响，这就造成了公司治理机制的不健全。第一，对公司的机构进行了改革。公司的部门和职位设置以销售为主要内容，在三大类的销售中都设立了一个特殊的部门，但是并没有设立一个特殊的内部控制部门，只是将其作为一项功能设在了综合管理部中。这就造成了公司缺乏专门的内部控制人员。第二，公司在设定岗位的时候，权力和责任没有清晰地划分，这就造成了公司员工在执行任务的时候，不能互相监督。在一些特殊的情况下，比如公司里的一些重要岗位，或者是一名员工不能同时胜任的岗位，并且，这一公司的人力资源很弱，使得公司的部门设置和实际的工作人员配备并不匹配，很容易导致公司经营等问题。

（二）公司风险评估薄弱

Z保险公司在风险评估方面存在一定的盲目性。一方面，有些风险评价报告中只有少数几个重大的事件，而对其它事件相对较低的事件没有进行评价。另一方面，有些评价和分析报告只对赔偿数额较高，如火灾和水灾等重大灾害的情况做了统计。在风险评估中，只考虑了某一项指标，不够全面，不够客观。目前，我国保险公司已有了自己的风险评价系统，但由于现有的评价系统还不够完善，导致了对其进行有效的评价。这主要表现在没有对重要环节的运营风险点进行研究和预防，对多发、易发的风险点也没有提出行之有效的防范措施，还有就是对风险的识别不够充分。这表明，保险公司对风险的识别和评估具有较低的深度，并且还没有渗透到各项业务的操作环节，公司没有将风险识别和评估贯彻到每一个部门和风险管理的每一个岗位上。

　（三）公司控制活动落实不到位

企业的销售管理制度还不健全。Z保险公司在运营时，十分注重保险的销售，却忽视了公司的内部管理，结果造成公司的员工频频违反规定。销售人员为提升自己的业绩，对顾客做虚假的宣传，夸大产品的功效，引诱消费者去购买。在销售产品的过程中，企业丧失了诚信，没有将有关的信息如实地告知消费者，而是一厢情愿地追求自身利益，常常会出现对顾客隐瞒产品风险、以利益诱导、曲解赔付标准等不合理的行为。最近几年，保险公司利用互联网的整合优势，以多样化的营销渠道和创新方式，为顾客带来了更好的投保体验，从而推动了保险市场的蓬勃发展。但是，公司的内部控制管理并没有与业务创新同步发展，公司在进行产品销售的时候，对其进行了监督，对其进行了任意地放大，同时对其业务流程的设计也没有达到有关的监管要求，内部控制管理存在着不规范的问题，这就造成了各种违法销售行为的混乱局面。

（四）公司内部控制信息传递滞后

Z保险公司在对信息整合后，缺少一套完整的交流体系，各个部门都有搜集到的资料，很难把这些资料综合起来。为公司的管理层使用，为基层的销售人员使用，上下之间的信息沟通不流畅，各个环节之间没有建立起一条高效的交流链。因为Z保险公司间的信息沟通不顺畅，给公司带来了一系列问题。一方面，公司内外的信息沟通困难，另一方面，公司上下的信息沟通也受限，不能及时掌握市场发展的第一线资讯，这就制约了基层员工的工作。特别是当出现了一些突发事件，要想在最短的时间内对这些事件进行有效地综合和处置是一件非常困难的事情。

　(五)公司内部监督失效

一是保险公司未与总公司其他部门、分公司的意见进行充分的沟通，导致了审计项目的选择上，没有考虑到公司的运营和管理风险，导致了审计的侧重点不够清晰。二是对各部门、各地区审计中心的审计师的审计责任以及对审计工作的奖励与惩罚措施没有明确规定。三是审计师之间的交流和合作。在审计实施过程中，审计人员需要就很多情况向有关人员进行了解和询问，在这名工作人员的思想上具有对抗性的意识。采取不理不睬的态度，带有情绪工作。四是审计工作人员缺乏后续审计意识，对后续审计的重要性认识不足，缺乏正确的认知和态度，无法有效地实施后续审计。

　四、Z保险公司内部控制问题的成因

　　（一）公司高管违反职业道德底线

2021年5月31日，实名举报“某某”团队，他们被指控控制了美克家庭的股票价格，并且向社会保障基金和保险公司进行了贿赂。被实名举报。Z保险公司个别基金经理竟然也牵连其中，这显示出华夏人寿保险内部管理尤其是风险管理和内部监督存在巨大漏洞。事件发生后，美克家居股价大幅度缩水，Z保险公司也大幅亏损。

公司高管滥用职权，违规操作，缺乏职业道德。专业知识水平低，大多数高管有裙带关系，未有专业的风险管理水平，缺少金融方面的专业知识。需提高公司高管人员整体素质。对金融风险进行控制的人员，具备丰富的财务知识，并在管理风险方面有相当的经验。在今后的人员配置中，保险公司应当对内部员工进行单独的招聘，而对于一般的财务部，则可以考虑将一些表现出色的人，通过轮换的方式，让他们参与到企业的金融风险管理当中。

　（二）公司对销售人员监管不力

Z保险烟台公司的业务员便主动与王女士联系，并多次向王女士推销保险产品，还推出买保险可以理财、不会亏本等承诺。从2017年7月至2018年1月短短七个月里，在该公司业务员的持续宣传和极力推销下，王女士以投保人身份购买了华夏如意来年金、华夏福临门年金等9份保险产品，涉及保险费2200多万元，截至今年1月已交纳保费一千六百多万，其间为了还保费王女士甚至贷款300多万元。王女士认为上述9种保险产品均系华夏人寿保险烟台公司销售人员所为，存在着误导、违反法律规定的行为，其中部分合同上的签名，显然并非王女士本人及其家属的签名，而是其他第三方签名。在Z保险公司提供的一些保险合同上，职业之类的信息表述也极为混乱。Z保险烟台公司将违规责任推给了业务员，问题至今没有解决。

Z保险公司的内部风险，是指在工作中，由于主观上的故意或玩忽职守，导致工作中出现的不规范行为，导致公司遭受经济上的损失或产生不利的后果。Z公司对重点工作人员的非正常行为缺少有效的监管，当前的风险应对措施太过粗放，应该区分风险较低的一般工作人员与高风险的重点工作人员，并加以单独监管。

　（三）公司员工的自利行为

2016年8月3日,王先生通过保险代理机构为全家购买了4份Z保险公司健康人生重大疾病保险，其中，王先生自己的八千零九百零八元，他的老婆一千零二十四点九元；他的两个儿子，一个是4570.19元，一个是3869.65元。总保费为二百七十七万七千七百二十二点四十一元，每个人投保四十万元。两个保险公司的销售人员讲诉在他们60岁的时候，向他们兜售了一份保单，他们可以在60岁的时候得到四十万的现金。在2019年九月，王先生的妻子在扣除保险费方面出了问题，而其他几个人的扣除也都是正常的，两个保险公司的销售人员来处理这件事情，他们虽然将扣除保险费的问题给解决了，但他们并没有承认自己在他们60岁的时候就拿到了现金。王先生觉得自己被“忽悠”了，他的意思是：在2020年九月份的时候，王先生的妻子又一次没有成功地扣款，王先生向临沂Z保险公司的客户经理反映了这个问题，但是这个问题一直没有解决。

公司员工素质有待提高，为了业绩目标，在介绍业务情况下存在模棱两可的话术语，公司应加强业务人员培训，在工作中遵循章程，减少违规行为的发生，从而推动公司更好地内部控制运行。

（四）公司内部管理信息化程度低

企业经营信息化水平不高。一是，保险公司设立了一套投诉员工作制度，负责对各地区分公司的投诉员进行指导、检查、监督、考核，并与有关部门协商，对一些重大、棘手的投诉员，进行督办，并监督各地区分公司的投诉员处理。但是，在实际中，保险公司在收到投诉的时候，仍然会出现部门之间互相推托、沟通不畅的情况，从而出现了解决问题缓慢的现象。二是保险公司已经制订了岗位说明书和规章制度，但有的时候会以电子邮件的形式发给员工，有的时候一些规章制度没有传达到他们的手中，还有一些制度没有传达到他们的手中，有的时候，他们没有能够及时地知道这些制度的最新动态，这就造成了公司和职工之间的信息交流不顺畅。

　　（五）内部审计及监督机制不完善

在2020年9月，Z人寿保险河南分公司遭遇了“家贼”。原某某办理的一笔巨额赔偿，被查出有伪造病历的嫌疑，公司遂对其做出了停职处理，然而令人惊讶的是，在仅仅一个多月后，原某某停职期间竟仍能利用客户保单信息，神奇地操作了另外17笔虚假小额理赔案，并将理赔款据为己有。理赔员监守自盗炮制虚假理赔获利。

（1）内部监督体系不健全。没有将公司内部监管的成果与常态化的专核相结合，只是通报批训，做检查，情节严重时，给予处分，缺乏有效的常态约束机制。由于缺乏对监督者的奖励和惩罚，致使监督者缺乏积极性，加上人数较少，在熟识之后，出于人情，不愿意举报，也不愿意惩罚。

（2）未建立有效的审计机制。公司内部的自我监督机制比较不健全，未设立专门的审计员，这就容易造成了公司的内部监督松懈，无法及时地找到内部控制漏洞。员工没有很好地配合审核的意识，在工作人员的思想上有一种对抗的意识，他们会出现不理会、不及时提供有关的数据等现象，这就造成了审计人员的审计工作不能顺利进行。

　五、Z保险公司内部控制优化建议

　　（一）完善公司内部控制环境

1.优化公司组织结构

Z保险公司建立起一个完善的内部控制组织结构，这将有助于公司更好地运作，并做出正确的决策。在这个阶段，企业要强化内部控制，必须对其进行重组。2019年11月19日，新华保险公司“年议”通过了《关于公司各部门功能优化与整合的议案》，对各部门功能进行了进一步的优化与整合，并以统一的个险策略为核心，将培训部的功能转移到了个险的渠道与人事部，以促进培训与销售的结合。首先，公司的体制要明晰董事会和总经理之间的职责，确立清楚的职责界限，借鉴国外保险公司优秀的经验，董事会的工作为参与公司的每一个季度都对公司的人寿保险的发展做出了决定。总经理对公司的一切事务都负有责任，并且在开会时有一票否决权。其次，在组织架构上，一改以往“金字塔式”流程所造成的限制，从“成本-效益”的角度，对各基层分支机构的监督进行了重新设计。以每一个季度为一个时间段，对各基层分公司的盈利情况进行汇总，并根据这些数据从大到小进行纵向排序，对取得高费用、高效率的下级单位，采取嘉奖、表彰等形式，并对其先进的管理经验进行总结。对于成本收集比较少的基层分公司，要加强对基层分公司的重视，调整基层分公司的领导组成，将有丰富工作经验的领导外派出去，实现基层分公司之间的良性竞争。在一个科学的组织结构中，寿险公司的管理层要明确寿险公司的工作重点，健全各项业务规章制度，使基层分公司与总公司能够互相监督、互相约束，实现共同发展。

2.规范文化价值体系

保险公司在开展人事管理时，应注重提高职工的整体素质。从员工的招聘一开始，就要对员工展开有效的管理，要按照他们的个人能力来安排工作，在工作中要重视他们的能力的提高，要强化对他们工作的考核，还要保证他们的工资薪酬待遇。利用人力资源管理，可以对企业的人力资源进行合理的配置，以此来提高公司的运营效率。

　（二）健全公司风险识别与评估系统

1.风险识别

目前，保险公司的风险管理机制中，有一个问题，也是没有考虑到的问题。这种风险必须纳入日常的风险监测和评价，因此，Z保险公司的风险评估是不全面的。有可能出现的风险点。从这一点可以看出，保险公司需要构建一个信息传递系统，帮助公司注意到内部和外部的风险，并能及时地识别出这些风险，并通过信息系统来进行宣传。这样，就可以使保险公司在其运作的同时，也可以使其内部控制得到最大程度地优化。

2.风险评估

应当在公司内为从事风险评价和分析的专业人员提供专业的专业培训，以提高他们的专业敏感性，利用培训的内容，来传达如何展开对风险的分析，在经过学习之后，专业人员可以掌握相关的技术，并在日常工作中，将所掌握的方法应用到实际工作中，从而达到对风险的识别。对所识别出的风险进行深入有效地分析，对重大风险发生的可能性和对公司的影响进行预测，以影响危害大，发生的概率高等为序。

3.风险应对

Z保险公司应该以自己的风险偏好为基础，对所辨识出来的风险进行理性的辨析，要对公司中可能存在的各种各样的风险进行密切地关注，对于可以辨识出来的风险，要采取适当的措施，以达到控制风险的目的。企业员工应具备充分的预防和预防风险的能力，并经过技术训练，使其能够在工作中应对风险。

　（三）优化公司内部控制活动流程

1.优化销售控制

一是建立良好的销售培训体系。加强销售类人员的培训。在销售人员的教育和训练中，训练是根本，提高销售人员素质。不定期地对销售员进行职业操守及法律方面的培训，保证职业操守的持续性及经常性：加强与保险有关的专业知识的学习。二是要制定适当的报酬制度，并及时对其进行调整，确保新报酬制度的设计与个人寿险市场的特征相适应，为适应市场竞争的要求，为公司的业务发展的要求，也为销售人员的生存和发展提供服务。

2.优化承保控制

首先，对审计过程进行了严密的控制，并在该控制系统中完成了相应的权力划分要求，不得具有两项权利，即投入权和复审权。要形成严格、规范的审核流程，在业务人员将保单信息录入之后，要再次核查，确保不出现超龄、带病投保等违规情况。以及是否没有及时地把数据输入到系统中，对一次核验和一次核验的工作流程提出了明确的要求，对以上各岗位的工作流程进行了考核。其次，要做好客源的回访，以提升回访的服务水平。要创建一个电话中心，构建一个有效、持久的回访机制，并对回访岗位的工作人员进行全面的培训。对于涉及新的业务保单、退保、红利领取等资金方面的领城，要强化回访制度的执行，做到及时回访，避免业务员违规挪用资金。

3.优化理赔控制

理赔是保险业发展的重要一环，保险公司能否顺利地进行理赔工作，将对其在公众心目中的形象产生重要影响。一是强化对保险公司理赔工作人员的监督。因为保险公司的索赔工作是一项专业性很强的工作，所以对核赔员来说，尤其需要具备一定的医疗专业知识。二是强化索赔权的管理；增加了机构的批准制度，规定在某一数额时，批准个案的决议须由总经理办公会批准。三是数据审查。构建了一套对各类理赔申请材料进行审核的规则，在每一份材料中都要详细说明其出具机构、主要内容、风险审核方法以及理赔时需要考虑的问题，这样就可以指导理赔人员对各种材料进行正确的审核，并做出正确的判断。

4.优化财务控制

加强审核管理，实施财务岗位操作的管理，明确会计岗位的职责与任务，并将岗位责任落实到人。审阅相关文件时，审阅人员要认真仔细，不符合要求的文件将不能注册。形成标准化财务分析报告模式，在格式、内容等方面提出明确要求，加强对科目异常的分析，提高财务分析报告的水平。会计人员须对每一份原始凭证进行仔细的计算，以免出现会计错误。要严格按照公司的有关制度来做账务处理，以增强复核人员对审计过程中出现的不正常事项的意识，从而提高审计报表的质量。复审员应认真履行复审员的职责，做好复审员的复审员工作。

（四）改善公司信息与沟通系统

1.规划内部信息沟通系统

建立专门的收发申诉的部门。建立与各个部门相独立的投诉接待机构，完善投诉接待体系，便于顾客有问题可以及时反映、及时受理。接待机构在收到投诉之后，要对投诉人的信息、诉求等进行详细的记录，并将投诉人的信息、诉求等内容进行准确的整理，并将其反馈给公司。根据经理层或市公司的意见，对有关部门进行交办，并对其进行指导、检查和督导，对其进行处理，在问题处理完毕之后，要将其向投诉人进行反馈。问询投诉者对此事的满意度，如有异议，则将其反馈记录在案，并持续转办督导，直至投诉者满意为止。

2.建设外部信息沟通系统

考虑到县公司人手不足的现状，可以在综合管理部中成立一个信息小组，并指定一名信息人员，专门负责收集、筛选、汇总、保行信息，所有来自各部门及外界的资讯，均需由信息组进行整合、整合。向公司管理层及其他有关部门汇报，以利于公司的决策及实施。当管理者做出决策后，由资讯组根据不同的情形，将其传递给下面的人，以保证有关的人能够及时了解到最新的资讯。该团队要对所有的信息和非业务文件进行整理和保存，并采用一种可靠的方法，对每一份文件都要进行及时的备份，以避免由于系统、人员等原因而造成的信息损失。

3.信息披露的真实性和完整性

由于公司内部的互联互通机制不够清晰，各个部门之间的交流也不是很顺畅。因为交流不畅通，所以在实际操作中，内部控制的作用并不十分显著。Z保险公司成立了一个运作保障部，将各个部门连接在一起，并进行了相互协调。并且能够对各个部门的运作进行监控，确保公司能够健康的发展。

（五）加强公司内部控制监督

1.内部审计

通过内部审计，可以有效地监督内部控制，企业的内审也应根据实际需要，在实施内审策略时，完善内审的实现途径和方法。现在，企业的内部审计重点关注的是事件发生后的事后监督，应该把这种监督的工作向前移动，尽可能地做到事中监督或者事前监督，改善公司的内审工作。与此同时，在审核过程中发现的问题，要将这些问题及时地反馈给有关的主管部门，并要求他们在规定的时间内进行整改。为确保整个审核过程的闭环，及时掌握各有关部门纠正的成效，从而使审核的功能得到最大程度的发挥。

2.持续监督

要通过切实有效的手段来保证监察机构的效率和权威，并促使各个部门都能做到依法守法，对公司的内部管理系统进行规范，加强公司的内部监督，健全公司的内部管理系统，并主动地承担起自己的社会责任。一旦发现有任何违反规定的、违反规定的情况，应及时予以处罚，以保证公司的经营与发展。

3.风险问责

公司应当加强问责制度的建设，对内部控制中的各类违法行为进行具体的解释，对有任何违背法律法规及公司现有规章制度的行为，进行问责，问责到人及部门。如果是由于公司内部控制制度本身的缺陷，或者公司管理层没有正确地处理问题，如果企业没有一个有效的管理机制，就需要对那些建立了内部控制系统的人负责。

　六、结论

本文将Z保险公司作为一个案例，并对其发生的原因进行了探究。在此基础上，结合Z保险公司的实际情况，找出其存在的原因。同时，还将保险公司所处的行业发展的激烈竞争状况作为考量因素，找出了Z公司对其进行改进的方向，并在此基础上，在内部控制五个要素上，对Z公司进行了一些具体的改进：一是优化公司组织结构，规范文化价值体系。二应优化建设风险识别，风格评估和风险应对三个方面。三在控制活动方面优化销售、承保、理赔、财务控制。四建立规范化的外部情报系统，建立加强内部情报沟通的平台。五在内部监督方面分别从内部审计、持续监督、风险问责改善。

由于自身学术理论知识有限，自身缺乏保险行业相关的工作经验，对内部控制的专业知识的了解还不够深入，由于对Z保险公司进行实地调研收集的资料和数据有限，可能对其内部控制的涉及范围覆盖不全面，对部分业务活动的了解深度不够，进而导致在对其内部控制现状以及存在的问题分析上成因不够透彻。提出的建议不免带有主观和不周之处。因此本文研究存在一定的不足之处，因此论文中还有要完善和改进的地方。

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　致谢

始于2021初秋，终于2023盛夏。感谢所有的相遇。两年的求学生涯，是我生命历程中不可磨灭的一段记忆，这是我的人生经历，也是我的学识的积累。使我体会到了专业知识带来的无穷探险之乐，并在此认识了许多受用终生的老师和朋友。

从选择题目到定稿，这篇论文经过了大量数据的收集和整理，完成了初稿、中期检查和定稿。在这段时间里，老师在每一个步骤都是不辞辛苦的帮助，细心的点拨，反复的论证，给了我非常有价值的建议。谨老师致以诚挚的敬意和由衷的谢意！也要感谢在这两年的学习期间，各位任课老师对我学习上的指导，以及在我遇到困难时给予的鼓励。感谢评审老师在繁忙的工作中还抽出时间来评阅我的论文以及所有出席我毕业论文答辩的教师，谨向你们表示衷心的感谢！

感谢我的室友们。在这两年当中，无论是学习还是生活上，我都得到了他们很大的帮助。很高兴能在大学里结交到这么多杰出的朋友。祝您们前程似锦。

最重要感谢我的家人一直以来对我学业的默默支持，给我很大的鼓励和支持，让我顺利完成学业。

山高任鸟飞，海阔凭鱼跃。我希望我们能有足够的幸运与胆量，在命运中遇到一个又一个的风期，让我们在以后的岁月中，被这汹涌的风所雕琢，变成不一样的山水。生命的意义就是不断地扩展，要做到的就是不断地努力，坚定地做自己想要的样子。愿大家有远方可奔赴，亦有岁月可回首，愿天角海北的我们都能万事顺意。