关于强化会计监督的思考

　　摘要：随着市场经济体制的完善，会计行业发展较快，在会计监督上所暴露出的问题受到了人们的广泛关注，加快我国会计监督的进一步完善和发展就显得意义重大。在目前形势下，建立一个完善的会计监督体制，已成为发展市场经济必须要考虑的重大课题。

　　本文首先以会计监督的相关知识为基础，从会计监督的定义、特性、发展历程和现代企业制度下的会计监督等方面入手。其次通过对会计监督的现状进行分析，发现其弊端和导致弊端的原因，明确会计监督的重要性，尤其是在市场经济条件下，会计监督所起的重要作用。再次通过分析针对会计监督的弊端分别从宏观和微观上提出建议，从根本上寻求解决相关问题的方案。并督促相关部门加快实施相关措施，完善会计监督体制机制。最后，通过对全文的总结，说明当今时代条件下，我国的会计监督应该怎样的进一步完善，为市场经济的发展提供更好的服务。

　　关键词：会计监督；存在问题；对策

　　正文：

　　会计监督是指会计方面相关国家部门根据相关法律、规章制度对会计工作实施监督的行为，通过在市场上收集相关信息，对会计工作进行全面协调、整体把控，使其在有效监督下加强会计信息的质量，推动经济发展。会计监督的形成也不是一蹴而就的，它的发展也经历了一个过程。它包括相关会计部门与会计工作者对各大企业经济行为的监督，还包括了企业领导者对该企业的会计部门、会计工作者的监督，还有企业外部的会计学会等对会计工作的监督。

　　会计监督的特点可以从三个方面来讲：

　　第一，时效性和持续性。会计监督具体工作包括企业的财政收支、来往交易等，对时间的要求较严格。

　　第二，强制性。因为会计监督涉及相关法律规定、公司规划安排等硬性条件，要求会计工作要合法进行，所以会计监督具有强制性。

　　第三，盈利性。企业所有活动的目的最终都是为了提高收益，通过会计监督来规范工作流程，使相关工作有条不紊，能够有效的提高工作效率，实现更好的企业收益。

　　1.有利于维护国家财经法规

　　国家相关财经法规是所有企业开展活动必须要遵循的首要法则。而会计监督就是根据我国相关财经法律对各个经济主体的会计工作的真实性、可靠性、合法性和项目的可行性进行审查和监督，使得各个经济主体在财经法律制约下开展经济活动，维护法律的权威性。所以说，只有当会计监督制度进一步完善，遏制经济活动中的违法犯罪行为，才能使我国的相关财经法律得到有效维护。

　　2.有利于增强企业内部的运营管理

　　会计监督属于企业内部管理的一部门，主要目的是通过监督，促使企业有序运行，提高工作效率和盈利水平。通过对企业经济活动的真实性、合法性以及有效性进行综合考量，使得企业活动既要符合相关财经法律规定，又要满足自身的产业目标、具体规划、公司预算等各方面的需求，从而提高企业经济效益，减小经济损失。

　　1.注册会计师行业问题较多

　　注册会计师行业近几年才刚刚起步，但由于发展速度过快，导致行业管理混乱，录用人员缺乏考核，行业内的从业人员专业能力欠缺，不能满足市场需求，难以赢得公众的信任。尤其是各会计事务所之间不合理的竞争行为，一些事物所为在竞争中获得优势，不惜触碰法律边缘，导致会计行业鱼目混杂，监督严重失职。而由于注册会计师自身能力有限，在经济工作日益繁琐复杂的情况下，难以保证工作质量和效率，从而使得会计监督的作用得不到有效发挥。

　　2.XX会计监督没有很好的起到应有的作用

　　所谓XX会计监督就是指XX部门对经济工作实施监督，但我国XX部门的会计监督工作常常出现权责不清、管理不善的现象。其次，从XX部门的职责方面来说，我国的法律法规对会计主体的监管较为侧重，却忽视了对XX部门所应履行的职责的规定，缺乏目标导向，导致监管不周，法律效力难以发挥，不利于会计监管目标的实现。

　　3.企业的内部监督效果不佳、力量薄弱

　　企业内部监督可以促使会计工作从根本上解决问题，对企业的运营发展有着非常深刻的影响。企业对于自身状况最为了解，所以内部监督所反映的信息更加真实有效。但我国的大部分企业对会计监督不太重视，监督部门权力较小，监管工作难以顺利执行，对我国的相关政策不甚理解，缺乏合理的内部监管条例，管理不完善，导致内部监督难以发挥应有的效果。

　　4.有法不依，使会计无法监督

　　新《会计法》相关规定指出，我国企业法人对企业的会计工作负有主要责任，明确了会计监督在企业活动中的重要地位。但在新《会计法》中，会计工作者的权责规定没有明确给出，其独立性问题有待商榷，监督者的权力没有得到法律维护，监督者在企业中的地位没有得到有效改善。而且我国的会计监督相关法律制度不完善，会计工作者接触不到会计监督的工作，很多企业的规章制度没有及时更新，导致即使国家出台了新的规定也很难落实，从而使得会计监督在企业中常常被忽视。而且由于法律条文存在很多兜底的规定，严重损伤法律的权威性，致使会计监督缺少法律支撑，难以落实到企业实际中去。

　　5.会计工作者的职业素质差，影响会计监督的效力的发挥

　　有些企业法人为增加盈利，谋求更大收益，以领导的身份要求会计工作者或会计机构违反国家法律，例如做假账规避所得税等，使得会计人员不能正常工作，会计监督更难以进行。我国会计行业的考核对会计从业者的要求较低，会计从业者自身专业能力的欠缺导致会计信息不能反映企业实际。甚至有些企业管理者因为不了解会计监督的含义而不重视内部监督。以上种种行为使得会计监督不能得到有效发挥从而难以实现企业收益和发展，导致会计监督的规章制度也成了一纸空文。

　　1.企业内部会计监督体系不健全

　　会计监督具体可划分为内部监督和外部监督两部分。大部分公司的内部监督都是企业的管理层组织会计工作者执行会计监督工作，导致会计工作者对会计监督存在误解，对公司管理者的失责行为无权监督，使得公司内部的会计监督工作形同虚设。另外，我国会计监督制度的不健全和社会大众对企业的会计监督意识淡薄，使得会计外部监督名存实亡，难以发挥其应有的效力。

　　公司内部监管制度不健全，致使公司会计行为没有规则限制，工作秩序混乱，最终导致公司会计监督进一步恶化，工作效率低下。随着我国经济体制改革不断深化，各大企业的运营机制和监管体制逐渐发展完善。而公司也迎来了新的挑战，想要应对这些新挑战就必须及时的完善经济体制建设。对于一些国家参股的公司来说，这类公司的会计工作者既代表了国家的权力来监督公司相关经济活动的合法性合理性，又要维护公司的利益来管理会计工作。被依此赋予了双重身份的会计工作者公司的会计工作难以兼顾到会计监督。随着改革的深化，公司的管理权和所有权逐渐分离开来，会计工作者会逐渐进入公司的管理层，使得会计的工作内容增多，监督就会相应减少。加之许多公司没有及时的更新公司内部关于会计监督的规章制度，导致公司的会计管理工作无法正常进行。还有一些公司基本没有设立会计监督的相关规定，会计工作者没有监督的权利，从而使得公司财务上xxxx严重，偷税漏税。更有甚者，其企业负责人为了实现自身利益，要求公司的会计人员或者其委托的会计代理机构违反法律，妨碍其正常工作，使得会计工作丧失独立性，会计秩序遭到严重损坏。

　　2.会计人员的职业道德水平有待提高

　　一般来说，会计工作者对公司的会计信息的准确性承担着主要责任，公司会计工作者的职业素养、专业能力与水平的高低直接决定着公司会计监督工作的好坏。近几年我国市场经济不断深化，国际化的发展步伐也在加快，公司对会计人员的需求增大。而与此同时，会计行业准入门槛降低，会计工作者的整体素质普遍不高，其专业能力和操作水平难以达到要求。有些公司的会计人员依然存在无证工作、不参加定期培训的情况。此外，还有些会计工作者为使公司获得最大收益，主动帮助公司做假账，虚报盈利额，偷税漏税，严重有损于职业道德。

　　3.法律对公司会计监督制约不够

　　会计监督首先需要遵循相关法律规定，严格按照法律规定执行工作，所以说，法律是会计监督发挥效力的根本。在我国，会计监督的相关法律制度已经建立起来，在一定程度上规范着公司的会计工作，能够引导会计工作正常运行。但是公司现有的会计监督制度还不够完善，虽然近年来公司的《会计法》经历了几次修改，但关于会计监督的相关法律条文还是少之又少。而且会计工作者在会计监督上的失职竟然没有相应的法律惩罚，导致会计监督者没有责任感。公司经济活动的开展无时无刻不涉及到会计监督，所以必须要加快完善相关法律，确保经济工作能够顺利进行。

　　4.对公司会计监督认识存在误区

　　对于大多数公司来说，其管理者都不是会计出身，对会计监督普遍认识不足，主要存在以下几种情况：第一，不了解会计监督和审计监督的不同，会计监督是事前监督，而审计监督是事后监督，如果将二者混淆，会计监督就不能发挥事前监督的作用，会计工作随意进行，导致会计秩序混乱。第二，不了解会计监督和财务监督的不同。财务监督的含义是公司管理者直接对财务工作的监管。而会计监督是在会计核算、会计申报等会计工作过程中对公司的财务状况进行监管，要想使得会计监督切实的对公司运营发挥效果，必须把会计监督、财务监督、审计监督严格区分开来。

　　1.管理层意识淡薄，企业文化建设不足

　　企业文化的差异性自然就会导致形式各样的企业精神和各自独有的工作氛围，就会导致各个企业内部会计工作分配和会计监督职能的不同。所以会计的核算与监督又受到企业决策者和企业文化的影响。风格迥异的企业文化与不同的工作环境造就了不同的企业团队、不同的管理模式和经营目标，以致于产生了不同的会计工作制度。因此，可以说一个企业的会计行为和监督职能使源于企业管理者的综合考虑，并受到企业文化的制约。当前，大部分企业的领导者都不太重视企业文化的建设，忽视了文化对于一个企业发展的指引作用。使得整个企业文化建设严重滞后，精神面貌不佳，员工凝聚力低下，最终导致企业的会计监督运营受阻，不利于企业发展。

　　2.人力资源政策与实务有待完善

　　人力资源政策的好坏与否直接关系职工的切身利益，影响职工对工作的态度。面临不断发展的现在企业制度和经济环境，企业的经营和会计信息呈现多样化，这也使得内部会计监督的工作量增加，会计从业人员的素质将会对监督工作的开展产生直接的影响。如果企业在招聘会计工作者期间没有能够拿出足够好的人力资源政策，难以吸引和接纳优秀的会计人员，这将会导致会计核算等工作难以进行，更难以发挥其在公司管控方面和会计监督方面的作用。相关调查结果显示，部分企业的人力资源政策与实务能力存在很大的欠缺，只有加强对人力资源政策的进一步完善，才能对企业的会计监督工作起到有效的推动作用。

　　3.缺乏健全的法律法规环境

　　当前，我国在经济范围的相关法律法规还在不断的建设和完善中，保障会计监督工作的法律法规还有欠缺之处，这就导致会计工作者在行使监督职能时受到很大阻力，伴随着经济的不断发展，现代企业制度的不断更新，我国的经济体制在持续变革，这也使我国经济呈现高度活跃状态，经济环境日益复杂，但相关的法律建设步伐始终缓慢。

　　4.缺乏合理的企业治理结构及权责分配

　　典型的公司治理结构是由所有者、董事会和高级管理层等形成的一定的管理机构，优秀的治理机构可以使三者之间的利益和责任相互明确并构成制约，最大程度的实现公司资源的优化配置，所以建设好的企业治理机构可以促进会计监督工作的有序开展，反过来，会计监督工作的开展又可以发现公司内部管控的问题，帮助完善企业的智力机构。在不少企业中，存在“一言堂”的情况，使得治理机构如同虚设，难以发挥资源有效配置的作用，也致使会计内部监督失去相应的作用。

　　公司机构设置以及各机构的权责分配是影响内部会计监督效果的重要原因。调查情况显示，在当前很多公司都存在机构设置不合理，权责难以确定的情况，这就使得内部会计监督无法独立的开展工作，影响工作的正常进行，使得内部会计监督效率低下。

　　5.企业内部审计不能发挥真正作用

　　企业内部审计是企业进行自查的一种行为，不仅可以对公司内部的运营和管理进行监督，还可以检查出企业内部管理工作的执行效果，它是影响企业内部管理环境的关键点，从根本上影响内部会计监督的效果。一些企业管理层认识不到内部审计工作的重要性，没有独立的内审部门或者内审部门没有独立性，这就使得内部审计工作无法得到有效的开展，其作用也被严重弱化，难以及时反映出企业内部管理工作的不足，影响对公司管控制度的公正评价，从而致使内部会计监督工作难以正常运转。

　　1.健全企业会计监督的法律制度体系

　　一切制度的建设都应该遵守相关的法律法规，因此，必须要加快对企业会计监督机制的相关法律建设。这样才可以更充分的发挥企业会计监督职能。具体而言，要从以下几方面进行建设和完善：

　　第一，现行的新《会计法》在应对不断发展的现在企业制度还显有不完善之处，国家相关部门应制定应对更复杂情况的补充细则，以确保新《会计法》在现代企业制度下的适应性。另外还应依据新的《会计法》制定更加细化的法律条文，例如《证券法》等，使会计监督制度的建设做到有法可循。

　　第二，在现今经济发展情况下，按照行业多元化的标准，创建相对完善，适应性强的会计法律体系，使会计监督工作得到法律的保障。

　　第三，加大会计行业违法违规的惩处力度，对违法个人以及相应的负责人企业采取严厉的惩罚并向社会公开。

　　2.加强企业内部会计监督体系的创建

　　在我国，公司内部会计的监督体制不是无法可依的，《会计法》中对其要求作出了详细解释。许多公司内部会计内部监管不到位的主要原因还是在于许多企业还不理解会计内部监管对自身的重要性。公司常存在会计监督作用的认识误区，这就致使许多公司对内部会计监督形成空白区，发生会计数据作假，发布xxxx信息等情况。要解决这些就要从公司本身入手，增强对内部监督重要性的认识，成立公司内部的监督体系。对公司内部监督的要求是：记账人员以及其他审批人员、财务方面人员等权责要分明，相互之间联系但要有独立性，并各环节相互监督和掣肘；在涉及到大额财产变动时，事物的决策和执行要保障公开透明，接收监督检查；对财产的清查要符合内部审计等相关程序。

　　明确会计内部审查和监督的程序。让彼此有利益关系的个体和部门保持相对独立和制约是会计内审工作的核心，也是保障工作顺利开展的关键点。这就要让各利益体之间的工作得到明确，使其工作保持一致性或关联制约性，彼此之间工作独立开展并约束，真正的体现内部监督的有效性。

　　此外，还要重要社会监督对会计工作的重要性，可以充分利用社会中的会计事务所等中介机构，根据公司委托和要求对公司账务进行审计工作，并依法按照所查结果对公司会计工作进行客观评价。充分发挥内部监督和社会监督的作用，可以促进会计工作的公平性。

　　会计事务所与注册会计师在进行相关监督时，必须严格按照会计行业的法律法规，做到公平公正，不能为了不合法利益而违反自己的职业道德和法律好、规定。注册会计师要有不断学习和更新自己知识和业务水平的能力，用高标准来要求自己，不断提升自己的业务技能，减少在工作中的失误。提升注册会计师的职业道德水平和专业技能在审计工作方面是尤显重要的。

　　3.努力提升会计人员职业素质水平

　　要建设完善的法律体系和严格的监管体制，就需要有一批批的高素质的会计从业者用实践来检验。所以要提高会计监督的作用，就要培养会计从业者的职业道德素养的业务工作能力。第一，公司要加强对会计工作者的价值观培养，树立正确的法律观念，依法从业，不断更新自己的法律知识储备，严格遵守相关法律法规，依法律己并指导自己的监督工作，坚定不移的维护法律，杜绝与不良会计工作者同流合污；XX相关机构要制定详尽的监管和惩罚制度，对违法违规的个人以及相关企业单位采取有效的惩罚和整改，严重的要依法取消其从业和营业资格，移交相关法律部门依法审查。第二，公司要对会计工作版块加强重视，建立完善的审核制度，对招聘会计工作者要有严格的把控，认真核实从业者的职业技能和道德水平，对不符合相关条件的人员必须禁止接纳；第三，建立定期的培训制度和考核制度，对会计工作者开展职业道德培训，使会计人员拥有良好的职业操守和专业品质，倡导和鼓励会计人员的自我批评和自我学习，同时寻找行业标杆，以激励其始终保持先进会计工作者的姿态，遵守法律法规和职业道德，不断提升自己职业技能，适应新形势。

　　1.健全监督机制，加大惩处力度

　　首先，建立从业者诚信档案库。XX可从会计证的年检情况入手，对会计行业从业者采取量化记分制度，建立从业者诚信档案库。同时可以将相关公司和负责人囊括在内，对记录良好的从业人员及所任职公司进行表彰，对违法违规的情况要严肃处理。

　　其次，增强舆论监督力度。舆论监督是风向标，要大力鼓励和带动人民群众和各个媒体参与到监督工作中来，要让崇尚诚信之风在全社会范围内盛行，让失信的人面临更难的社会环境，以此减少失信情况的发生，营造和谐诚信的社会风气。

　　最后，加大对失信人员以及公司的惩罚力度。有些公司和个人因贪图好处利益，忽略职业道德，违法违规。鉴于此，应该加大违法违纪的成本，使其违法成本超过违法预期的收入，从而降低因追求高额利益的违法违规行为。针对违法行为已经成立且造成严重损失的，要依法承担相应的责任，明确各部门及负责人的赔偿责任。同时执法部门要杜绝司法腐败行为。

　　2.明确负责人的职责，实行会计委派制

　　（1）明确企业管理人员在企业会计监督中的职责

　　有的企业管理人员干预到会计工作当中，甚至有些领导者强行命令会计部门的人员按照其意愿开展工作，这严重影响了会计工作的正常进行，失去会计工作的本身价值和意义，给会计监督工作带来恶劣影响。因此，公司领导者必须明确自己的身份地位，明白公正透明的会计工作的重要意义，把握好自己的会计工作中的作用，为会计工作者营造能够保证会计信息真实可靠的工作环境，不随意干涉会计工作，了解相关法律法规，确保会计工作的合法性。同时，公司会计部门的管理层，也要有连带关系，一旦会计工作人员出现违法违规等情况时，相关责任人要接受管理不善的惩罚。

　　（2）实行会计委派制度

　　随着现代企业制度的发展，对经营者权益保护的要求不断加大，相应的对经营者监督的需求也在增加，此种背景下，必须采取会计委派制的措施。会计委派制即是把公司利益和会计监督工作者分开，这样有利于保证会计监督工作的公平、公正，更好的发挥其作用。公司利用外来会计工作者可以有效的避免财务部门与公司管理层的利益共同点，同时提高公司管理质量和会计工作水平，从而保证会计信息质量的公正性和有效性。

　　作为保证财政经济改革和促进经理发展的重要基石，会计工作是加强我国的市场经济体制建设和坚定不移的推动对外开放政策的重要保障。公正详实的会计信息，不仅是发展社会主义市场经济，实现社会资源合理优化配置的基础，也是XX把控国内经济和治国理政的基础，随着社会主义市场经济的完善和发展，会计监督也在经济发展中扮演越来越重要的角色，在当前经济常态下，会计监督面临更多新的挑战和检验，在国家颁布新的《会计法》中着重对会计监督工作进行了更全面的要求和部署，所以，我们必须不遗余力的对会计监督工作进行新的建设，扫除影响会计监督工作的一切不利因素。本论文首先阐释了会计监督工作的定义，又更深一步的探究了其特点和在会计工作已经经济发展中的重要作用，并根据当前会计工作现状总结其所存在的问题，经过调查研究和对资料的理解整理，相信在经济平稳发展、现代企业制度不断完善的情况下会计监督工作的弊端必将被一一切除。

　　综上所述，会计工作在经济发展中发挥不可替代的作用，为了更好地体现会计监督工作的价值，需要根据我们当前经济发展的实际情况，必须严格把控会计监督工作人员，建立财政监督人才库，秉持着求真务实、诚实可信、可持续发展的理念，努力建设一批政策性强、业务精干的会计监督退伍，为经济工作提供更可靠和优质的服务。

　　注释

　　[1]申彦林.论会计监督概念的使用[J].中国集体经济,2011.12

　　[2]徐国强.我国企业会计监督的现状分析[J].财政监督,2011.01

　　[3]赵志霞.我国企业会计监督存在的问题和对策[N].赤峰学院学报,2015.05

　　[4]朱天琪.会计监督职能对企业的影响探究[N].科技创新导报,2015.03

　　[5]徐畅浅.析当前中国社会主义市场经济下的会计监督[J].才智,2015.04

　　[6]杨柳.浅析新会计准则下会计监督体系[J].现代经济信息,2014.06

　　[7]亚森.依明企业会计监督逐渐弱化的原因[J].中国管理信息化,2015.04

　　[8]海玲.提高会计审计质量和会计监督的对策的分析[J].运营管理者,2014.34

　　[9]谭晓莉.企业会计监督存在的问题与治理对策探究[J].商场现代化,2014.19

　　[10]刘亚琼.浅谈如何强化企业内部会计监督[J].改革与开放,2011.12

　　[11]静涛对.健全企业会计监督机制的几点思考[J].金融经济,2014.22

　　[12]李思同.浅析如何完善中小企业会计监督[J].商场现代化,2015.10