中小企业财务风险控制研究—以天一公司为例

　　摘要：

随着经济全球化的不断发展，中小企业在市场竞争中面临着巨大的机遇和挑战。中小企业在不断发展的同时，面临的财务风险也相应提升。有关财务风险对中小企业造成了何种影响以及对财务风险形成的原因进行分析是一个值得研究的课题。因此以天一公司为例，采用文献调查法和理论研究法，对该公司在运营过程中存在的融资能力差、投资失误率大、应收账款难收回和存货管理混乱等问题进行成因分析。为了解决这些问题，建议企业自身加强营运资金管理能力，提高财务人员专业素质，加强应收账款管理机制，完善存货管理系统。

　　关键词：中小企业；财务风险；控制

　　1绪论

　　1.1研究背景及意义

随着我国经济市场的不断发展，我国企业面临各式各样的困难。不管是因为企业本身的内部原因还是当前社会的外在环境都会对企业的财务机构造成一定的影响，从而给企业带来一定的风险。然而风险与机遇并存，社会经济快速发展以及社会环境的快速转换，使企业内部的财务也面临着各式各样的挑战，应变能力也在做出相应的提高。回首我们走过的这些年，企业中的财务风险严重影响了企业的各项财务机构，对国家的经济发展也造成了一定的牵绊。放眼全世界，很多企业都遭遇过濒临破产甚至倒闭的悲惨局面，大型的上市集团企业如果发生财务危机，面临财务困境，对企业本身，对国家的经济进步与发展都会造成一些不可避免的影响。由于企业财务中的一些不确定因素，对具体数据的评测估计有误差，便有可能导致企业的止步不前，企业的收益也因此受影响，从而使企业想要进步尤为困难，并给企业带来更大的风险。我国中小型企业的一系列经营手段存在着独立性，在当前这个经济市场中面临着不同的风险挑战，而中小型企业的战略方针也存在着大大小小的问题。

中国经济保持高速发展，中小企业在经济发展中发挥着重要作用，但企业的发展存在很多风险，如果中小企业的相关管理者不能用适当的手段来减少企业财务风险。未来面临风险的可能性将导致中小企业收入损失甚至倒闭。而企业财务风险管理是企业风险管理中的重要一环，因此笔者对天一公司风险防范进行了研究，希望笔者在研究中取得的一些总结能够为中小企业防范财务风险带来帮助。

　　1.2研究现状

1.2.1国外研究现状

早在几年之前，X就有过对财务风险做出一系列的文章，总结了企业自身内部的完善改革，对金融风险有了一个明确的说明，对企业的自身以及一些构成元素做出了定义。金融家吴敬训出版过“金融风险管理”他总结出了金融风险的三大要素：可衡量性，可观性与可变性。由Ohlson（2016）代表的一些研究人员使用条件概率模型来研究财务预警，并使用Logistic来分析简历企业的金融危机预测类型。其研究成果很明显，企业的的规模，资本结构资本回报与变形转换在对于金融风险的预测方面都有着很强的能力。2017年，Sharda第一位在预测及金融危机风险方便运用了BD神经网络，并且运用成果很成果，预测效果明显高于当时非BD神经网络预测模式。

X教授PatriciaDechow（2016）系统而全面地研究了金融风险问题。他认为，在金融风险背后，往往存在利益驱动。由于公司的经营不当，所取得的利润并不理想，对于公司的高层管理者来说，没有客观的利润对其压力同样巨层，在对面巨额的金钱诱惑面前做到不为其动更是难上加难，并采取更加贪婪的金融诈骗选择来掩盖公司的衰落。经济的各个方面。为了带来公司利益继续稳步发展的错觉。造成这种错觉的目的是公司当局希望为公司寻求更高的利润，带来更大的股票收入，以及更广泛的声誉和更高的声誉[[[]DechowPM.TheEffectofRestructuringChargesonExecutives’CashCompensationTheEffectofRestructuringChargesonExecutives’CashCompensation[J].SocialScienceElectronicPublishing,2016,69(1):138-156.]]。

1.2.2国内研究现状

郭仲伟(2016)在其所著中就曾阐述过什么使金融风险和如何降低金融风险与如何解决金融风险，并全面的将金融风险如何分析表明出来。

向德伟(2017)认为财务风险是企业风险的集中体现，广义金融风险的概念被用来代替财务风险。它应该分为四类：融资风险，投资风险，资本回收风险和收益分配风险。

王晨(2016)认为金融风险是直接通过该公司的对外负债造成的，是受法律责任的股东的风险公司，借来的资本在公司资本结构中的比重越大，就越有可能产生风险，同时公司无法支付的股息将超过现金。

刘思录、汤谷良(2016)对金融风险进行了有史以来第一次的描述定义并介绍什么是金融风险，金融风险到底会带来哪些方面的影响。且全面的指出了如何有效的控制管理金融风险，如何预防金融风险等。

　　1.3研究方法

本文主要采用了以下几种研究方法：

第一：文献调查法：对企业各种风险进行整理、调查、区分、归类可以更好的增加对企业风险的认知，有更准确的记录。为未来的的风险研究提供方向。

第二：理论研究法：目前国内外诸多学者针对企业财务风险进行了相关理论研究，并形成了大量的研究成果以及相对完善的理论体系。出于本文分析的需要，多企业财务风险管理理论为本文研究的理论基础。

　　1.4研究思路

本文对相应学者的有效研究成果和有关中小型企业出现财务风险的原因做出了一定的研究，发表了一些建议与意见，说明了金融风险的类型和应对金融风险的理论基础。首先提出本文的研究背景、研究目的、研究内容和研究方法，对于天一公司的财务现状进行了深入了解，从为何会产生金融风险这个问题方面着手，分析和总结文献和理论数据，并阐述了中小企业的共同金融风险，分析天一公司企业产生财务风险的原因。最后分析了天一公司财务风险管理存在的问题，同时对这些问题进行了分析，为中小企业的财务风险规避提供了实践建议。

　　2理论基础

　　2.1财务风险的概念

企业财务风险控制指的是在企业的生产过程中，审时度势地把握生产经营中可能出现的经济情况和利益关系，能够对企业整体的经济状况，以及客观运作过程中的资金流转等问题作出客观明确的财务分析。企业的财务分析是要求企业能从整体上确保企业经济的正常运行，并建立完善的有关企业财务管理方面的管理法规以及管理模式。最常见的财务风险大多都是由于某企业因为债务问题，无法偿还所借债务而造成的财务风险。在企业的运营阶段，由于企业财务会面临着各式各样的困难挑战，有些并不能第一时间处理解决，因此企业预期的创收利润要高于现实所给企业带来的利润，而这一现象所造成的损失也将给企业带来财务风险。一般企业财务活动分为四个部分：融资，投资，运营和收入。如图2.1在于企业日常经营过程中财务风险的种类有很多。

图2.1财务风险的分类

中小企业财务风险控制研究—以天一公司为例

　　2.2财务风险的类型

筹资风险也可以称作为财务风险，一个企业在运作本身的过程中，往往会造成企业资金的流失，因此企业就需要筹资来弥补运作过程中所流失的这一部分资金。但是由于偿还压力很大，企业的偿还能力不一定可以达到，所以这是造成筹资风险的一大原因。另外企业股东本身的获利占比有所改变，这也是让企业陷入筹资风险的一大因素。面对这种风险，企业应当做好充足的准备，指定一系列的计划方针，去应对有可能到来的风险，规范企业本身的经营生产能力，加强企业财务对企业资金周转的把控能力，加强企业本身的运营能力。加强企业内在外在管理能力，才可以更好的避免筹资风险的发生

投资风险:因为企业的投资收益具有不确定性，企业进行投资是有风险的。投资的过程中会出现收益减少或者本金都无法收不回的风险[[[]刘超.基于内部控制的公司财务风险管理研究[J].商场现代化,2016,37(31):96-97.]]，但是为了能够获得收益就必须面对这样的风险，投资风险同样存在于企业的金融风险范围之内，由于企业对于投资是否会产生风险以及投资是否可以取得成效对企业带来预期的利益，这些都是未知数，想要有效的调节投资风险，就要投资的风险和收益有效的结合在一起。

资金回收风险：企业只有在资金方面不紧张的前提下，才可以做到把企业正常的运作起来，资金充足是企业运营的基础。但是一个企业在正常运作的同时也面临着资金转换，资金在转换的过程中存在不确定因素，这些不确定因素造成了企业资金回收风险。如何避免资金回收风险，这是一个企业开展日常工作的重中之重，企业资金回收的风险，离不开我国金融政策。想要万无一失的保证企业资金回收，就需要企业本身能够拥有强大的销售手段，保证企业的产品不会滞停，不会有供过于求的问题，这是企业资金能够转换成为货币资金的前提。同时企业还要提高自己的评估能力，对其他企业有着更多的了解，对其财务能力有着准确的评估，才能以使企业的资金得到更好的安全保障，降低企业发生资金回收风险的可能。

收益分配风险：这种风险指的是收益分配对企业后期的运营造成一定的阻碍，如何有效的控制好这种风险是企业的一大重点。合理的收益分配可以更好的提高企业的声望，可以更好的打造企业的品牌，让更多的机会留在企业并创造更大的价值，同时提高企业核心人员的积极性，留给企业更好的发展空间，所以要合理的分配企业的利益。但是合理的分配企业利润也不是一件简单的事情，这种风险往往因为企业决策者不能按照规定的流程去合理使用，或者一些内在与外在的客观因素引起，从而导致企业的有效利益高于企业注入的成本，从而导致企业预期纳税期的提前，导致企业应有的利润得不到。更有一方面是指，企业的投资者对于如何分配利益，什么时候分配利益，以及分配利益的多少不能充分了解从而导致了收益风险的产生。只有投资者在可动用资金充足并且企业的产量不受影响，以货币资金来对外分配利益才能将收益分配风险发生的可能性降到最低。

　　3中小企业财务风险案例分析—以天一公司为例

　　3.1天一公司基本情况

就目前我国的经济情况来说，中小型企业发展迅速，对于促进我国的经济市场的发展显得愈发重要，这些都是由于中小型企业的变通性强，经营成本相对较低等优势决定的。但是经济的快速提高发展同时必然面临风险，正是由于中小型企业的变通性强所以财务风险才更有可能在企业不知情的情况下悄然发生，因此加强企业对财务危机的防范意识应当为为我国中小型企业的首要目标。研究财务风险的分析与防范不仅能够提高企业内部财务管理人员应对财务风险的能力，也能提高企业整体对于财务风险的防范意识，帮助企业不断创新和完善相关制度，保证企业整体的平稳运行。

天一公司成立于2006年，是一家大概三千平米左右的小型企业，是一家制造企业，在江苏省内，天一公司并不算很出众。天一公司在其产品的制造种类上主要包含日用五金，纺织品，金属材料以及一系列的机械零部件的生产。由表3.1可知，天一公司的各项指标都有所变化，净利润在持续走低，负债率在不断上升，说明天一公司的成长进步速度逐渐变缓。

表3.1天一公司三年持续期的关键财务参数指标值

中小企业财务风险控制研究—以天一公司为例

　　3.2天一公司财务风险现状分析

3.2.1融资能力弱

由于天一公司本身融资能力有限，所以无法向银行寻求过多的贷款帮助，由于天一公司本身经营能力不强，其本身固定资产有限，达不到银行对其贷款的标准。即使天一公司进行担保抵押等一系列的方法，其本身的价值也远远达不到银行给其提供贷款标准。银行一旦给天一公司提供贷款帮助，也有可能会造成自己无法按时收回资金，导致银行本身出现资金短缺的现象。因此，在种种方式都达不到银行贷款的标准的情况下天一公司只能采取内部融资的方法，冒险向民间贷款寻求帮助，然而由民间贷款的利息相较银行贷款利息而言要过高，天一公司也因此面临更严重的资金问题，导致天一公司投资成本的大幅提高，所以就目前来看，天一公司的融资能力相对较弱。

3.2.2投资失误率大

盲目投资的表现是由于天一公司投资质量低，各投资项目缺乏互补性，缺乏投资和投资节奏。对于公司而言，投资是一项非常复杂的金融活动，不同的项目有不同的投资周期。给企业带来的投资回报也是不同的，产生现金流的方向和时间不同，如果公司进行多元化投资，不单是要影响到公司核心事项的正常运转，更会因此而占据公司现有的大量财务流动现金。如表3.2，天一公司的总资产净资产的收益情况在相比较原先而言都存在下滑的趋势，天一公司对于此次的投资并未取得有效的成果。在企业财务资金有限和投资质量不高的情况下，如果公司无法通过各种项目的整合形成稳定的现金流，那么一旦公司面临经营业绩下滑和银行收紧信贷，公司将不可避免地面临商业危机和金融危机。

表3-2天一公司的获利能力指标计算结果

中小企业财务风险控制研究—以天一公司为例

3.2.3应收账款难收回

根据一定的市场调查研究表明，由于企业的应回收账款无法按时收回，所以导致企业面临的经营风险在不断增大。就目前来看，绝大部分的企业都采取赊销的这种经营方式，而中小型企业的流动资金也有大部分在其中。即使在一线二线城市，账款无法按时回收也是存在的，这种情况往往会导致企业的预算金额与企业实际上收回的金额不等额，账上预算的再好，实际却达不到这样的标准，依旧有很多无法按时收回的账务，这样便给天一公司又一次的增加了经济负担。由于天一公司采用的使赊销这种模式，天一公司又没能在规定预算的时间内收回欠款，而企业的税务必须要按时交付，所以天一公司又一次要面临资金周转问题。这样的情况下企业的经营状况会越来越差，形成恶性循环最终导致企业倒闭。

3.2.4存货管理混乱

天一公司内部管理秩序杂乱无章，对公司存货缺乏适当的管理模式，管理人员也也对存货的管理也没有相应的认知，所以天一公司其本身就存在很多问题，因此在公司生产销售方面的成本得不到控制。天一公司在领用物资方面也缺乏管控，物资的无故流失以及人员领取物资的不合理从而又一次加重了企业的物资成本。公司财务会计人员工作上的疏忽，对存货没有准确的归纳整理，也同样导致公司没有办法了解公司本身应有的存货的具体详情。管理层缺乏存货管控的意识以及财务会计的工作疏忽都是公司应当整治的一项重点。

由于天一公司对存货管理模式的疏忽，天一公司财务的规章制度不明确，因此公司在银行的信用值得不到提高反而会因此而降低。企业本身的经营状况是银行考虑给企业贷款的前提，也是银行能否给企业贷款要考虑到的第一个问题。企业向银行进行贷款，很多企业会发生担保人冲突的问题，更有甚者会发生企业与企业之间有一定的直接关系，因此银行在对企业进行贷款之前一定会调查分析该企业是否有能力偿还，经营情况是否良好等诸多问题，查清企业本身的具体状况，银行才会考虑是否要贷款给企业。

　　4天一公司财务风险的成因分析

　　4.1投资选择和企业管理过于滞后

企业的财务活动自企业创始以来就汇集在企业整个管理过程之内，财务活动不仅仅关系到企业的管理工作，财务活动的风险成因大多都是因为企业本身的一些战略方针的错误，或是企业管理中一些不得当的地方。财务风险的内部原因大多因为企业自身的错误决策，企业面临的各种管理问题中各个运作模式中的不确定因素都将会影响到财务的活动，增大企业财务的压力，引起财务风险的到来。

为了能够及时预防财务风险的到来，企业首先应当保证财务活动中财务决策的准确率，天一公司内部财务问题中财务决策的不准确性使公司收益降低，预算资金成本高于实际资金成本，财务的决策出现问题导致天一公司资金未能及时合拢，资金周转出现延期，给公司带来新的资金压力，导致财务风险的加剧。

　　4.2企业财务人员素质不高

最开始，天一公司的财务管理缺乏科学性，天一公司的财务账单都是通过其他方式进行记账，公司没有对公司账设定准确记录的财务部门，所以导致天一公司所记录账目的真实性和准确性都得不到保障。天一公司的财务人员会选择存在欺骗性的修改账目，把公司较差的经营期间选择掩盖住，利用不准确虚假的账目进行融资，用这种不符合规矩的手段来获取银行对其信任，从来可以开展外部融资筹集投资资金。家族性的管理模式使天一公司内部会计部门变的子虚乌有，起不到真实有效的监督作用。

　　4.3应收账款机制不够合理

天一公司领导层对于公司应收账款的管理认知严重存在着缺陷，单一的认为公司应收账款是对应部门应当做的事情，而不是整个公司都应当承担的责任与义务。部门与部门之间相互独立没有配合，例如销售部门与财务部门之间相互缺少沟通交流，公司账目的贷款日期，客户的付款有没有严格按照规定按时支付这些问题都与相应部门没有进行沟通，只专注于自身部门最基本要执行的任务，忽略其他部门应从财务部门取得的一些数据或者资料等等。从而导致了天一公司内部部门之间没有配合，部门管理较为繁琐，部门人员职能不全面，在面临问题或者工作产生分歧造成失误时缺乏勇于担当的责任心，只会相互推脱。在这背后反映的是天一公司缺乏合理的规章制度约束。

　　4.4企业存货管理制度不健全

天一公司存货管理人员没有根据公司的实际情况制定合理的采购计划，没有制定相应的科学采购制度。天一公司采用的是仓库管理信息系统，用于追踪企业物资流量和价值流中的库存，而新系统软件则引入到各部门和单位之间的相互协调和软件运行，特别是仓库管理系统和物料代码，新软件更新存货种类编码需要与生产部门、采购部门和财务部门进行报备。但是企业对于软件更新管理不够重视，风险意识不到位，导致目前各部门很多编码文件都不相符，还有一些采购的存货在验收入库时找不到相符合的物料编码，编码识别失败导致系统无法正常录入数据，仓库人员就不得不手动进入账户或者预留，等待系统管理员统一调试。如果在月底发生这种情况，管理员只能将库存报告发送给财务部门，这将严重影响财务部门进行库存账户处理。存货管理者对采购的货物质量验收不严谨，没有对存货进行细致入微的检查便进行入库，天一公司当前的存活管理制度很容易导致存货质量低，降低了公司在市场上的竞争力，不利于公司的长远发展。

　　5天一公司财务风险控制的应对措施

　　5.1加强公司营运资金管理能力

对于企业的偿债能力来说，企业的营运资金总数额决定着一个企业的偿债能力的强弱，企业的营运资金总额越大，那么企业的偿债能力与之成正比，偿债能力便是越强，如果企业的营运资金较小，那么企业在获取高收益的同时所要面的的风险指数也随之而便大。因此，想要增强天一公司的偿债能力和让企业达到最大的收益，就要让天一公司的营运金额达到适应的数目。因此，这些问题已成为企业决策中最不容忽视的问题。天一公司想要获得进一步的发展，最重要的一点取决于公司能否获得相对充足的营运资金。

　　5.2提升财务人员的专业素质

天一公司应该及时培养和学习金融人才，不断提高公司人员的金融风险意识，从而降低公司的风险。此外，天一公司要制定更为科学合理的现代化企业制度，从客观的社会角度改变其公司现状，科学的管理公司财务制度，对公司销售部门引进先进销售手段进行学习，为了降低投资风险，企业应该采取多样化和差异的长期战略。为了保持一个独特的高利润率，天一公司需要有更有效的营销体系和金融体系，以保护公司的销售利润。其次，天一公司应当发掘引入能力更强的大型营销团队，从而发现其自身营销手段与大型营销团队之间的差距所在。最后，公司必须实施严格的成本预算管理，加大成本控制的力度，使所有的成本更好的控制。因此，公司应该迎合市场，实现销售的稳定增长[[[]孙天赐.中小型企业财务风险管理研究[J].知识经济,2017(4):87-88.]]。公司的产品锁定在主流刚性需求市场产品中，通过提高市场意识，可以实现公司的大规模经营效益。

　　5.3加强应收账款的管理机制

首先，设立完善的应收账款制度是根本，天一公司得改进公司的根本制度。从公司内部做起，尤其要规范销售部门的销售标准和制度，要对本公司的内部成员进行培训，培训本公司的销售人员和会计人员，包括德智体美劳各个方面，为公司以后的发展进步做好最坚实的铺垫，为公司的前景明确目标，为公司的长远发展做打算，因此公司内部的整改很有必要，只有公司内部稳定设立完善的应收账款制度才能发挥出最大的作用。

其次，应收账款制度包括很多方面的内容，因此要提升天一公司的整体素质，一方面要兼顾各个部门的要素，考量公司最近的资金状况，运营模式和未来市场评估。从而制定相应的应收账款的管理制度[[[]王继恩.中国民营企业财务风险控制研究[J].国网技术学院学报,2017,20(3):59-62.]]。另一方面还要考虑最近经济市场上的情况，针对天一公司考虑行业未来的发展状况，制定一个阶段性的工作计划。

最终，根据不同的发展方向而制定不同的计划，这样更具有针对性，可以更好的面对未来的风险问题。发展过程中也要考虑到地域因素的影响，对于南北方不同市场因为地域差异同样存在着一些问题，根据不同的地区特点制定不同的计划。

　　5.4完善存货管理系统

第一点，企业应当完善自己的管理制度，使企业管理变的更先进更科学。对于企业存货的管理应当合理的划分管理，分清存货的等级，出台相应的管理措施。通过对往期存货的数据进行分析，对照当前的存货情况进行进一轮的分析规划，并将存货划分给指定的企业有关部门进行规范的管理。

第二点，完善和规范企业的内部管理政策。就当前来看，企业对企业本身内部的存货管理尚有欠缺，没有完整的管理模式去对企业内部存货进行妥善的管理。企业应当依照企业本身的经营特性，加强每一个企业员工的责任心，对照相应的管理存货部门，加强该部门的职业技能素质，使企业内部存货的管理有着合理合法的管理模式，使企业对存货的管理更加熟悉与精炼，从而使企业对存货的管理给企业带来更好的帮助作用。

第三点，加强对相关管理存货部门的管制，成立监督盘点制度，使企业对于内部存货管理制度的掌控力得到加强，成立相应的监督部门，相辅相成，互相监督，严格规范管理存货部门杜绝任何不正当的手段。加强日常管理监督，严格限制未经授权的人员接触存货，对存货来访人员进行登记。对验收过程中发现的异常情况因，应查明原因及时处理。对于企业内的存货建立清查盘点制度，对于仓储货物的增减变动，分清责任细化到个人，报告上级领导及时处理。

　　结语

基于企业财务风险分析是必然的，面对企业财务管理的风险特点和形成原因的复杂性的有关分析，找到最佳的解决方式，同时还需要我们要有积极规避财务风险的眼光，提高企业管理能力，控制财务风险，采用防范措施。在瞬息万变的市场经济中，处理好企业财务风险，使企业能够在未来的发展中更好的施展出企业本身的优势能力，在对于新的机会上有着更有力的把握能力。

　　谢辞

回想从前的点点滴滴，有着辛勤挥洒的汗水，也有着充满不甘的眼泪，但是最多的还是对于这四年的感激。真心的感谢，在这四年里，默默陪伴着我，激励着我的老师，家人和同学们。正因为有你们的支持，我才能以最积极最健康的状态去克服所遇到的每一个困难，以最乐观的态度去完成每一项考验。

在论文的漫长过程中，老师给了我最多的关心和指导。老师知识渊博，严谨，善待每一个人。这些优良的品德都是需要我去学习并做到的。我会在心里记住老师。从最初的题目选择到撰写开篇报告，到撰写论文，到最终定稿，老师都给予了认真的指导，并在每个过程中给出了实质性的建议。

四年里，我与身边的同学朋友结下了深厚的情谊，我也万分珍惜这份友谊。温暖了我前进的道路。毕业是不可避免的分离，我会珍惜并衷心祝愿大家一切顺利。另外我也要发自内心的去感谢在背后默默鼓励着支持着我的家人，因为有你们我才感觉到无所畏惧。

最后，我要感谢所有在百忙之中期间指导论文的专家和老师。你们辛苦了!

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