山东绿润集团营运能力现状分析与提升对策研究

　　摘要

营运能力，是反映企业在特定期限内对持有资金掌控、营销的能力，工作人员实时地考察该能力，管理、决策者们便可获取该企业最真实的财务状况和运营形势。对于任何企业来讲，营运能力的大或小、强或弱都不是绝对的，在不断变换的经济环境中，营运能力也会因受到某些影响而变动。增强企业的营运能力，是各行各业在工作生活中都应当重视起来的工作，通过分析与研究该能力的现时状态，企业的所有者们可以了解到他们对现有资金的管控与调配，并且能够对或许存在的短板进行及时修整。

营运能力是企业财务报表分析的四大能力之一，它标示着企业把自家资源投放到市场上获取利润的水平，换句话说，该能力的强弱正面体现了企业收获利润的高低。然而，针对现阶段的经贸情形，可以看出：营运能力的监查并没有受到充分的重视与关注，部分企业仍没有把它放到合适的位置上，从而没有让它发挥出最大的作用。于是，如何加强营运能力与如何提升上市公司对营运能力的重视，便成为了值得探讨与深思的主要话题。

本文针对山东绿润集团，深度剖析与探讨其营运能力，将理论知识与现实生活互相结合，对山东绿润集团2014——2017年的实际经营状况进行了汇总与分析，计算相关数据，找出该公司确实存在的短板，以及预测其未来的拓展趋势。针对存在的不足之处，提出切实可行的策略与解决方案，以期达到改善与优化该公司内部营运环境的目的。笔者希望本文能够给山东绿润集团带来一定层面上的积极影响，帮助该公司打理日常工作中的经营销售，也盼望可为其他企业提供适当的引导。

　　关键词：营运能力，经营管理，山东绿润集团

　　第一章前言

　　1.1论述背景

营运能力，顾名思义，它是企业综合运用现有的资源来激发企业经营销售的动力。营运能力对一家公司而言是必不可少的财务工作，提升企业各项资金投入效率的同时，加强企业内部的运营销售状况也很重要，这些都对企业将来可获得的进步与绩效十分有益。企业营运能力的强弱和大小是相对的，就像利润是相对于一定力度的投入和相应的收益来讲的[孙莹.长春欧亚集团营运能力分析及策略研究[D].吉林财经大学,2017.]。通过对企业营运能力现状的探讨和论述，企业的所有者们可以足够掌控他们投入的各项资金在企业内部的周转情况；企业的债权人们可以知晓企业债务偿付能力的好坏，并能及时针对可能出现的漏洞提出解决对策；企业的管理者们可以加固对企业日常经销的调理及控制。

由此可见，增强企业营运能力现状的分析确实十分有必要。目前为止，我国有关营运能力状况的研究亟待提升与改良，也就是说，若要营运能力分析这一工作得到应有的侧重和落实，恐怕还需要一段时日。

山东绿润集团，是我国的大型食品加工经营企业，该企业生产销售的商品包括罐头、果脯、板栗等等。迄今为止，该企业获得了十多条食品生产流水线，且都达到了国际的高级水准。然而不容乐观的是，企业规模优势的逐渐削弱、市场中竞争者们的不断增加，一定程度上，这些因素都会挑战到食品企业发展的极限，从而带来不小的麻烦。这些年来，受各种各样的不良因素影响，部分食品行业的员工经济负担逐渐加重，公司内部的生产成本或经营损失只增不减，这些都会导致食品行业的营运能力状况走向下坡路。本文以山东绿润集团为研究核心，从该公司的营运能力方向着手，通过对其近况的研讨与剖析，总结出该公司运营方面的不当之处，并提出合理的对策与方案，进而得出有用的结论。

　　1.2论述目的

为了向山东绿润集团提出合理高效、客观严谨的对策研究，分析该企业的营运能力现状时务必保证采用科学常规的分析方法，积极指导该企业开发、投资和经营创新型项目，通过衡量该企业是否具有符合投资创新型项目的必要条件，分析各类实用方法的局限性，找出相应的解决对策，为该企业营运能力现状的分析体系提供充分的事实依据，并与理论知识巧妙结合，促成企业悠久长远、乐观健全的进展。

　　1.3论述内容

本论文主旨在于充分整合书本上的理论学识，再联系上具有代表性的实际案例，调查、搜集山东绿润集团的现行发展形势，并对该公司最近四年里的与营运能力现状相干的资料、数据进行了提炼和汇总，根据出现的种种现象总结出研究方案，再探讨所提出方案的实用性与精准性。通过这些对策帮助山东绿润集团制定出符合自身企业稳定谋生的长远规划，以期增强企业调理、配置及控制社会资源的实力与水平，改善各色资金合理利用的有效程度，为企业提高经济效益、增强市场核心价值、实现合作共赢等指明前进的方向。本论文由以下六个章节组成：

第一章为前言部分。这一章介绍了本论文的论述背景、论述目的、论述内容、论述方法、论述意义。

第二章围绕着企业营运能力展开了相关概述。具体包括：企业营运能力的概念、营运能力具有的特点、可为后文提供理论依据的分析因素。

第三章介绍了山东绿润集团的背景，适当地利用所得数据，具体分析了该公司的营运能力现状。

第四章着重于提出山东绿润集团在企业发展、资金管理中存在的缺陷，总结出该公司营运能力现状中存在的问题。

第五章论述了关于提升山东绿润集团营运能力的对策研究。根据上一章列举出的不足之处，对症下药，提出切实有效的改良建议。

第六章为总结部分。总结全文，归纳心得，升华主题。并对文章中的尚未成熟之处做出充分的解释说明。

　　1.4论述方法

1.4.1文献研究法

首先，收集并整理需要派上用场的相应文献；其次，阅读文献后，读者脑海中要形成自我独立、行为统一的思考模式；最后，针对客观存在的研究对象，充分挖掘出其潜在的实质，进而奠定好研究基础。这便是文献研究法。本论文针对山东绿润集团使用该种论述方法，对该公司的数据资料进行查阅，并解析了众多学者对于此类课题的研究目的、研究方式、研究结论，从中收获启发与深思，据此作为本论文的撰写启蒙。

1.4.2案例分析法

案例分析法：把一家或几家企业作为实际论据，针对以上企业的可获得数据进行深度剖析，然后查阅相关网络文献，将剖析结论与查阅所得巧妙地融合，再开展问题探讨与提出可用的对策。以山东绿润集团为例，研究该企业的营运获利能力，借鉴各行业的理论与实践经历，联系市场的实际情况，就该企业可能存在的问题提出优化方案。

1.4.3比率分析法

比率分析法，由于该种方法简单明了、快捷易得，故在财务报表分析中是最常被用到的。首先把公司的财务报告中某些互相关联的内容进行类比，再计算得到对应结果，这些结果数据通常与公司的财务状况、经营活动、周转趋势等重要报告息息相关。本论文采用此方法筛选要素、比对数据，从而达到客观评价山东绿润集团营运能力的成就与目的。

1.4.4定性定量分析法

运用定性定量分析法，可增强山东绿润集团近几年的财务数据和非财务数据的精确化、实质化，以便更为清晰明了地把握研究方向、预测发展前景，并更加明确企业的经营销售目的，以及提高该企业在内部运营中获得利润的能力。

　　1.5论述意义

研究营运能力现状分析的方法能够帮助企业的所有者、债权人、管理者、决策者实质性地掌控企业资金的流入与流出和企业债务的偿付能力，也能足够有效地跟进企业每一时的营销状态，使得企业资金流动达到较好的良性循环。在企业经营管理中，不断提高企业营运能力对企业战略目标的实现有着不可磨灭的作用。与此同时，鼓励企业做到坚持创新、打造新品牌、提高竞争力等策略，也可以让企业在逐渐白热化的国内外经济市场中稳扎稳打地寻求新出路。

　　第二章营运能力相关概述

　　2.1营运能力的概念

在工作生活中，企业需要合理调配与运用自家的可用资源，同时企业为了从经济市场上获得收入，也会把那些资源投放到经济市场上，再加以管理与监查。“营运能力”这一概念由此而来，它是企业财务报表分析的四大能力之一，与之地位齐平的依次是偿债能力、盈利能力、发展能力。从某种程度上来说，营运能力既能呈现出企业日常的经销面貌，又能预测到企业以后的发行规划。换言之，企业未来前景的发展趋势与营运能力的强度是成正比的。

在查阅我国先进学者是如何看待“营运能力”这一指标之后，不难发现：学者们普遍认为，营运能力综合地体现了企业整合资源、应用资源的实际能力。由此，若想充分达成企业的既定目标，提升企业的营运能力乃是第一项主要任务；若想达到理想化的营运效果，就要扩大研究营运能力的力度，以此来判断企业营运效率的高低与趋势。联系到公司的实际情况，充分利用现有的资源积极创造尽可能多的社会财富才是企业立之根本，简言之，它的实质就是：“少资金占用，短时间周转，多生产产品，多创造收入。”

归根结底，营运能力一方面体现了公司拥有财产的多少，一方面展现了公司总体的经济水平的高低。因此，许多专业的理论学家们与实践学者们表示，分析企业的营运能力现状有利于投资人进行投资决策、债权人进行信贷决策、管理当局人改善经营管理等等[张欣.企业营运能力分析指标的改进研究[J].山西农经,2017(20):80.]。总而言之，它是企业整体的关键纽带，营运能力之于上市公司，就好比主机之于电子计算机。

　　2.2营运能力的特点

（1）可变现能力极强。非现金形态的营运资金比较容易转化为现金，无论流动资产投入与回收的期限是长是短，流动资产都极其可能发生预料不到的变动。

（2）资金来源广泛。简单地来讲，流动负债的融入、非流动负债的搁置、所有者权益的某一部分，均可作为资金的源头。除此之外，还可以通过银行短期借款和债权人等其他应付款项进行筹集。

（3）周转十分迅速。获取营运资金的基本成本比较低，且资金周转速度迅速、伸缩性不容易被忽略。

（4）市场波动明显。营运能力经营的供给波动常常与市场波动带来的影响成正向比例。

　　2.3营运能力的分析因素

2.3.1流动资产周转率

流动资产周转率的定义：企业于一定期间内，将销售收入净额与流动资产平均余额进行相除得到的商，该商就是流动资产周转率（次数）。

“流动资产周转率”的重点在于：正面反映流动资产在生产经营中的运转作用。该指标与企业的资产利用率呈正比例方向变化，因此，该指标越高越好。相关计算公式如下：

流动资产周转率（次数）=销售收入净额/流动资产平均余额

最具备流动性能的流动资产，最有力度说明一家企业的资产质量高低与否。而且，若想盈利能力保持上升的趋势，适当节省流动资产的使用也会有所助力。

“流动资产周转天数”与“流动资产周转率”是互相对应的一组概念。周转天数与周转率是呈反比例变化的，也就是说：在一定期间（通常为360天）内，周转率越大，周转天数就越少；如此，企业内部的营运能力就越强。相关计算公式如下：

流动资产周转天数（周转期）=计算期天数（360）/流动资产周转次数

2.3.2应收账款周转率

应收账款周转率的概念：企业于特定时期（通常为1年）内，将销售收入净额和应收账款平均余额进行相除得到的商，该商便是应收账款周转率（次数）。

“应收账款周转率”着重于表现出应收账款的变现速度与收账效率，且均呈同方向变化；该指标越高，说明企业对应收账款的控制能力就越强。相关计算公式如下：

应收账款周转率（次数）=销售收入净额/应收账款平均余额

众所周知，科目“应收账款”存在成本问题，企业在考虑如何获利的同时，也应寻找能够有效降低成本的方法。针对“应收账款”，从获取到回收，再到转换为现金，如若合理地控制住坏账损失，那么提高应收账款周转率、增强企业的运转能力也会相对容易一些。

谈到“应收账款周转率”，就会不可避免地谈到“应收账款周转天数”。通常情况下，在360天内，周转天数的多少会随着周转率的大小呈反方向变化，很多时候也会成为衡量营运能力现状是否优良的因素之一。相关计算公式如下：

应收账款周转天数（周转期）=计算期天数（360）/应收账款周转次数

2.3.3固定资产周转率

固定资产周转率的定义：企业于一段期限内，将销售收入净额与固定资产平均净值进行相除得到的商，该商就代表着“固定资产周转率（次数）”。

管理者们通过配置、运用固定资产的综合能力，一定程度上能使企业的运营水平更上一层楼。因此，该指标越高，说明企业内部对固定资产的投入力度越强。相关计算公式如下：

固定资产周转率=销售收入净额/固定资产平均净值

企业固定资产的主要组成分为：房屋建筑和机械装备。它们都有老旧甚至坏掉的可能，这时就要考虑到固定资产的折旧问题；同理，企业在开展新型业务时，也需要大量购置新的固定资产。总之，“固定资产周转率”涉及到企业经营销售中的方方面面，对该指标进行计算与整理时，务必做到面面俱到，充分考虑所有必要的因素，切忌忽视客观存在的其他成因。

“固定资产周转天数”与“固定资产周转率”，这两个概念是紧密相连的。周转天数与周转率分别指代着时间与速度，由此，速度越大时间越短，其能够正面体现出的“营运能力状况”就越可观。相关计算公式如下：

固定资产周转天数（周转期）=计算期天数（360）/固定资产周转次数

2.3.4总资产周转率

总资产周转率的概念：企业于一段时期（一般为1年）内，将销售收入净额与资产平均总额进行相除后得到的结果，这项结果就叫做“总资产周转率（次数）”。

总资产周转率与前三项指标不同，并不是越高越好。总资产周转率应当控制在一个严谨合理的范围内，切忌过高。过高的总资产周转率可能会导致以下现象：企业的总资产投资不足，或者企业的经济实力受损，等等。总资产周转率突出了企业所有者真实拥有的资产的流转与运营。相关计算公式如下：

总资产周转率=销售收入净额/资产平均总额

总资产周转率既可以简单地计量企业资产创造收益的价值，又能够表现出企业管理层决策者们对企业实际拥有资金的决策水平。在总资产之中，流动资产的周转速度是最快的，因此，流动资产周转率对总资产周转率的影响更为明显。

除“总资产周转率”以外，“总资产周转天数”也会被用来衡量企业资产的运转情况。与前三项指标大致相同，其计算公式如下：

总资产周转天数（周转期）=计算期天数（360）/总资产周转次数

　　第三章山东绿润集团的介绍与营运能力现状

　　3.1山东绿润集团的简介

于1995年建成的山东绿润集团，其总发地位于山东省临沂市。它是我国的大型食品加工经营企业，该企业生产销售的商品包括罐头、果脯、板栗等等。迄今为止，该企业获得了十多条食品生产流水线，且都达到了国际的高级水准。在经贸方面：内部包括国内许多大中型城市；外部包括日、韩、美等几十个国家。绿润集团在国内外经济市场上的名声都颇为响亮。

绿润集团如今拥有将近200种商品，5家分公司（包括莒南县、北京市、东莞市），员工总数4000多人。该公司以其优异的商品质量与先进的营销能力，先后被评为“山东省高新技术企业”“农业产业化重点龙头企业”“海关诚信企业”等等称号，且于2005年在“中国潜力100榜”榜单中排名第28位。

　　3.2绿润集团营运能力现状分析因素

根据查阅数据并整理计算得知，山东绿润集团2015年的销售收入净额为21500万元，收入同比下降1.38%；2016年的销售收入净额为7966.67万元，收入同比下降62.95%；2017年的销售收入净额为511万元，收入同比下降93.59%。由此可见：近几年来，山东绿润集团在经济营销中处于不甚乐观的地位。

直至2017年12月31日，绿润集团的财务报表上的相关数据显示：2017年整年，实现资产总额和负债总额分别为6848.8万元和7927.93万元，较2016年同期分别下降53.72%和3.50%；实现所有者权益总额和净利润总额分别为-1079.13万元和-6323.21万元，较上年同期分别下降116%和上升53.50%。总而言之，2017年绿润集团面临着巨大的经济压力与财务风险，即使期间经营状况偶有好转，也应当紧跟住公司营运资金的变动趋势，丝毫容不得放松懈怠。

3.2.1绿润集团的流动资产周转率分析

表3-12014——2017年流动资产周转率

从表3-1中可以看出，山东绿润集团每年的流动资产周转率并不与销售收入净额构成任何比例或方向的规则变化，流动资产平均余额同理。所以，只从销售收入与流动资产这两点入手，并不会得到任何准确的结果。观察表3-1得知，2015年比2014年的周转率涨了0.05，但是之后两年的流动资产周转率的下降幅度反而越来越大（2016、2017年分别比2015、2016年下降了0.47、0.50）。整体来看，该公司曾经有一次对流动资产的投入与运用达到了良好的效果，可惜好景不长，之后三年内该公司并没有充分扩大对流动资产的节约和投放，从而导致该公司的盈利能力或多或少地被削弱。除此之外，该公司的销售收入净额与流动资产平均余额都在逐年递减，走上了不断下滑的趋势。随着2015年——2017年流动资产周转率的不断降低，该公司的流动资产周转天数也在持续增多。

对于任何企业而言，流动资产周转率的升或降，都标志着流动资产在资产总额中投放效率的高或低。因此，山东绿润集团在之后的经营销售中，务必要想尽办法加强公司里全部流动资产的应用性能，以便流动资产更加具有实用性；再者，还可以在日常工作中适时举办投资活动，以调动工作人员的积极性及丰富他们的阅历与经验，使他们在面对与企业资产有关的工作中能够考虑到更多更广的分析因素。早日提升公司的营业能力水平，这些都是建立在公司上下层全体员工的共同努力之上的。

3.2.2绿润集团的应收账款周转率分析

表3-22014——2017年应收账款周转率

根据表3-2中的数据，不难得出以下分析：（1）2014——2015年，销售收入净额减少了，应收账款平均余额却有所上升，其周转率在下滑，周转天数便增多了；（2）2015——2016年，销售收入净额继续减少，应收账款平均余额大大下降，周转率与它们同向变动，周转天数持续增多；（3）2016——2017年，销售收入净额、应收账款平均余额的变化形式和（2）基本相同，周转率增加了一点点，周转天数便随之减少了一点点。针对山东绿润集团应收账款周转率的表现情况，2015、2016年分别比2014、2015年下降了0.19、1.01，这两年的下降幅度越来越大；好在2017年有所好转，比2016年上升了0.15。从销售收入净额与应收账款平均余额这两点来入手分析，发现并无踪迹可寻，若再联系上周转率的变化趋势，倒更显得杂乱无章。

如此看来，若想一针见血地找出应收账款周转率无规则变化的原因，还是要从该公司日常的运营管理寻找出路。再者，企业的“应收账款”这一会计科目，不只要准确地规划盈利收入，还要不无遗漏地考虑到坏账损失、生产成本等要素，过高的成本必然会导致过高的损失。企业若想提升应收账款周转率，就要注意缩短自家公司的回收期限，必要时可制定出一份应收账款监管策略，规范自家的还款方式，充分做到严于律己、宽于待人。从多个角度上讲，应收账款周转率既表现着企业对应收账款掌控情况的好坏，还映射着企业面向外部时信用声誉的优良。因此，对于上市公司而言，关于应收账款的监督与控制也是极其重要的一部分。

3.2.3绿润集团的固定资产周转率分析

表3-32014——2017年固定资产周转率

如表3-3所示，销售收入净额在逐年减少，固定资产平均净值与之方向一致，固定资产周转率的升降却并不与它们一样。计算数据可得知，只有2015年比2014年的周转率上升了0.21，于是，周转天数便减少了；2016、2017年比照上年均是下降的趋势，不过下降的幅度却是一年比一年减小：2016、2017年分别比2015、2016年下降了1.09与0.96，其周转天数也分别比上年增多了不少。整体来看，山东绿润集团唯一有切实提升固定资产周转率、比上年情况更优异的一年便是2015年，但终归昙花一现，2015年之后的每年固定资产周转率便开始节节败退，从而或多或少地间接导致了该公司营运能力状况的不良状态。

归根结底，任何企业固定资产的大部分都是由器械装备、房屋建筑物等物品组成的，企业平时对固定资产的投入与产出都离不开工作生活中对以上物品的保护与维修，而且，科目“固定资产”是存在折旧问题的，继而需要计算其净额。众所周知，固定资产周转率不仅能够表现出上市公司所有者们与决策者们对固定资产的总体利用效果，还能反映出该公司内外部运营水平的真实状况。所以，企业应当对所拥有的固定资产进行全方位化管理，平时多多检测公司内部器械装备及办公工具的耐用性，若发现有老化或钝化的现象，应及时做出修整与处理；而且，还要做到有计划性和规范性的计提折旧，并分配认真细心的工作人员处理与固定资产折旧相关的计算；最后，将少用甚至无用的闲置资产及时投入到其他需要使用的地方，尽量避免不适当地长时占用有限资源的情况发生。

3.2.4绿润集团的总资产周转率分析

表3-42014——2017年总资产周转率

针对表3-4中呈现出来的各项数据，可得到关于山东绿润集团这四年来与资产总额相关的主要指标。2014年——2017年之间，销售收入净额与资产平均余额的变化依旧是呈相同的方向，且每一年的数额都是在不断减少。再看总资产周转率的改变：2015年比2014年增加了0.10，2015年的周转天数也比2014年的减少了将近100天；在2015年——2017年之间，销售收入净额与资产平均余额保持持续下降的趋势，周转率的变化与它们一般无二：2016、2017年分别比2015、2016年降低了0.31、0.30，两次降低的幅度倒是相差无几；周转天数也随之升高，2016、2017年分别比2015、2016年升高了将近500、7000天，两次升高的幅度一次比一次大得多。山东绿润集团每一年的总资产周转率虽然持续偏低，其周转天数也持续偏高，但期间还是有一次稍微好转的迹象。也许是由于该公司长期对各部分资产监制得并不到位的缘故，才导致了之后两年的总资产周转率以大幅度持续姓地变低。

不过值得庆幸的是，该公司这四年来的总资产周转率和流动资产周转率完全是呈正方向变化的，公司内部流动资产的变化与占比也总是给资产总额带来有利的影响，且积极地推动着公司的经济发展水平。与资产总额相关的工作往往数据庞大又复杂凌乱，常常令该方面的工作人员感到无从下手、身心俱疲。实质上，总资产周转率这一指标，可以比较容易地展现出企业所有者们真实拥有的全部资金价值，也可以直截了当地反映出企业当前的营运水平状况。提升该指标的方法有很多种，其中最直观的方法便是进行薄利多销，且做到尽量不超出任何预算，为自家公司努力争取较少的浪费与损耗。

　　第四章山东绿润集团营运能力现状中存在的不足

　　4.1流动资产运用成效不甚理想

在我国几十年的金融发展长河中，早期的经营环境及发展变化存在不完整、不严谨的法律体系，除此之外，大量的信贷制度、坏账残存等不可忽视的短板存在于营运资产管控的局限性之中，可想而知，运营水平的高低也会随之变化。通过计算分析，可准确得到山东绿润集团的各项资产周转率的相关数据；作为一家上市公司，山东绿润集团的营运能力或强或弱，与各项资产的周转速率如何变动是息息相关的，而周转速率的高低通常由频率次数的多少及周期时间的长短来表现。

对于上市企业而言，能够在某个角度或者一定层次上解析企业资产的运用成效的关键指标有很多，为了实现企业特定期间的经济需求与管理目标，落实必要的措施以提升各项资产的利用率，对某些多余甚至无用的闲置资产加以合理、节约的整合利用，或可较大程度上改观各项资产的运用成效。

　　4.2决策人员对营运能力研究缺乏应有的重视

营运能力趋势的优与劣，象征着一家企业销售获利水平的高与低，也是管理决策者们需要侧重的一环。值得注意的是，许多家上市公司只是流于表面，往往找不到有效控制运营资产的精髓，且没有从根本上意识到如何为公司内外部的运营工作带来真正意义上的优化与改善。虽然现当代企业中营运能力分析层面大体上趋于保守稳定的状态，但是毕竟没有得到管理层与决策层工作人员们的重视，且综合能力考核的指标也不仅仅包括盈利能力，外部财务报告与内部预算解析也并不全是核算盈利能力的重点，这些使得企业营运能力分析层面在大力推广的方向上处于相对尴尬的境地。

追求利润的最大化与争取损耗的最小化，永远是各行各业共同的不变主题。迄今为止，属于激流勇进型的企业在我国只占较少的比例，但它们能有组织地对产品进行分类调配，面对营运能力现状的研讨与启发，接受先进的营销方案、贯彻现当代科学严谨的管理观念，不盲目不浮躁地跟风或模仿。如果大多数企业能够做到取长补短、去粗取精，将营运能力现状的分析研究着重突出于企业经济规模的发展道路上，那么改进企业的营运能力现状与提升资金管控调配的水平能力将会指日可待。

　　4.3现金管理账户存在少许纰漏

对于各行各业而言，资金就是赖以生存的血脉。如果把企业比作一台“器械”，那么资金就是它的“能源”。观察近几年国外与国内经济贸易趋势的发展航向，部分企业生产经营活动的状态仍然不甚平稳，且时常缺少行之有效的管理策略或调配方案。由此，站在某种角度上来看，这也体现出了企业整体的经营管理模式较为疏漏的弊端。

我国有些中小型公司，因为存在现金管理账户不甚完善、现金预算编制不够完整、部分工作人员技术不精等问题，一旦陷入资源匮乏的境地中，公司内外部的运行管控方面恐怕将会陷入举步维艰的难关。况且，每年的财务报表信息并不能完全反映出山东绿润集团正在掌握的可从中获得盈利的经济资源，也无法科学合理地预测企业中最佳货币资金的真正拥有数量。所以，如果出现诸如库存现金过量剩余或货币资金不足以支付货款此类的不当现象，不能适时地利用其他多余的闲置资产，这种不被重点关注的现金管理账户迟早难逃被市场出局的局面。

　　4.4营运资金策略的决意略有偏差

查阅相关资料时发现，山东绿润集团有一些项目缺少明确详细的可行性计划，且有过盲目地制定项目方案、浮躁地追求实施效果的现象。进一步调查发现，我国大多数企业常常选择性忽视会计人员对折旧方法的选择，这就导致很多分析方法存在不衔接之处，使得最终得到的计算结果与实际效果大相径庭，这些无疑会为企业的内部周转添加不必要的麻烦；除此之外，税收政策总是被很多企业家们认定是“与企业营运分析能力无关的外部因素”，所以关于它的研究与重视总是不甚及时，缺乏一定的管理规范，也容易导致某一部分的策略研发出现问题。

几乎所有的企业在观察并整理营运能力的现状时，都需要比较完整和系统的研究基础，如果对研究目的的定义和研究方案的建立缺乏基本的认知，那么就会多走不少无意义的弯路，同时也削弱了工作人员的办公效率，无意识之间加重了公司的经营负荷。

　　4.5财务人员的分析管理水平不高

截止目前，山东绿润集团的部分财务工作人员的业务水平不够达标，他们通常更为重视核算方面而导致忽略管控方向，甚至对公司资金调配的分析体系了解地不到位，从而造成公司的营运能力状况发展得较为缓慢的不利局面。再者，在分析研究方向上，很多工作人员的实践经验不足，且与责任相关的意识较为薄弱，又很容易被外界因素干扰，对于他们而言，想要充实地做到分析营运能力状况的基本要求是较有难度的。由于公司缺少能够达到高水平进行分析管理的人才，所以公司只能进行层面上的分析研究，无法做到全面贯彻的深入解析，这很可能会直接影响到该公司营运能力现状的考察和监督。

不妨从另一个角度探讨，企业营运能力现状的分析研究是一项较为困难且不易从事的工作，对于从事人员们来说，他们必须持之以恒地提升自身的心理素质、锻炼自己的任职能力、主动进修与本职相关的理论培训，等等。由于市场供求的不断变换，企业为充分达到盈利目的，可能很少地照顾到每一个从业人员的客观需求，这也就浮现出了一些人员自身素养水平不高的因素。

　　4.6业务拓展一般，客户资源有限

经过多方查证，各行业间的竞争力度与日俱增，这与我国商业经贸的极速发展是分不开的。通过详细缜密的探查与整理发现，山东绿润集团的业务拓展模式较为普通，不够跟进社会主流，距离引进新型产品、打破时代局限的优良改革还差一些火候。当下，多数上市公司仍然尚未建立起一套具有规范性、统一性、专业性的发展形式，且所持有净资产的管控力度跟不上落后的运营资金的配置模式，甚至少有好转的迹象。除此之外，很多时候多数企业在实际经营中很难准确地认知公司的财务状况和经营状况的变化情况，从而无法对公司的营运能力现状做到及时有效的监管与分析。

常言道：“顾客就是上帝。”针对山东绿润集团的分析与观察，不难发现，该公司的客户资源比较单一、接单能力也有所不足，基于这两点不可忽视的因素，该公司的业务水准和周转能力在某些层面上也被间接地影响了。现如今，各个上市公司的经济发展形势越来越要求达到客户多元搭配、业务能力稳健的积极状态。由此可见，山东绿润集团需要做到持续地跟进以上发展主流，才能进一步在愈来愈激烈的竞争洪流中谋求不败之地。

　　第五章提升山东绿润集团营运能力现状的对策研究

　　5.1建立合适的资金结构，改善资产运营

现如今，现金流量俨然已成为维护企业经营信誉、激发企业内在潜力、实现企业有限价值的关键因素。就山东绿润集团而言，若想加强营运资金的配置与管控，应当积极地采取高效率的措施，尽可能及时地建立符合公司发展需求的资金结构。建立资金结构，应先从主要的会计要素中入手，最典型的便是资产负债表中的会计科目，且以公司的营运资产的可获得价值为基本，完善公司的信用评估体系，努力地维持商业信誉。再者，现金是最具有流动性能的企业资产，公司可以通过增加现金销售比例的方式来得到总资产营运能力状况的改善。身为上市公司，其财务相关部门也应当定期编制收支计划，对应收账款的跟踪和回收采取集中式管理模式，提升自家的销售收入水平，以期早日完善资金结构的科学性与严谨性。

在资产运营方面，山东绿润集团还应做到夯实财务治理，以釜底抽薪的方法规划公司的资产管控。在开拓企业融资渠道的同时，合理地安排资产营运的使用状况进度，并建立公司的专用诚信档案。

　　5.2决策人员应加强对营运能力现状的关注

基于决策人员们的地位与人权，营运能力分析在上市公司日常经营中的占比应当得到可靠提升，尤其是当权者对它的关注程度，在整合运用盈利收入的同时不要忽略对营运能力的分析研究，做到一视同仁，从而在进行最终决策时取得有效平衡。符合山东绿润集团发展近况的是，各个管理层的决策者们首先要从公司自身的运营状态出发，量力而行，制定合适的销售目标；在理论与实践充分结合的基础上认识到其对公司总体的助力作用。

值得注意的是，所有上市公司都应该有这样的觉悟：杜绝任何形式主义。若想加强决策者们对营运能力现状的注重，公司上层的管理者们应做到带头树立工作信念，指挥其他员工，合理分配每个人的工作任务。凭心而论，在公司平时的营业之中，只是专注于公司的内部预算和财务报告是远远不足的，营运能力现状的分析研究也同样要受到领导们乃至基层员工们的注重。必要的话可以设定与人员的奖惩机制挂钩，如此，不仅能够一针见血地发现工作过程中被隐蔽的些许问题，也能够对症下药，制定相应的解决方案，早日达到“最大化利润，最小化损失”的理想目标。

　　5.3做好数据计量的汇总工作，增加销售收入

正所谓“没有规矩，不成方圆”。在各类企业内部对营运资金的监查指挥之中，真实做好各类数据的汇总是针对分析、研究企业营运能力现状的基本工作，很多时候，都会在企业上下的运转之中无处不在。根据可获得的数据指标收集各类数据要点，同时也要注意计算周期的一致性与正确性。对于山东绿润集团来说，公司对外界公开的财务报告与财务报表的信息容易获得，具有很高的参照意义，其解析结果十分接近公司的实际营运水平，因此可用来收集各类数据。另外，月度、季度、年度的期限间隔应当贴合公司的真实情况合理地设定，为了避免不必要的计算误差，最好做到统一分子和分母的计算单位。

关于如何增加销售收入，该公司上层机构主动从自身经济方面谨慎地核算是必不可少的，具体行为则可适当考虑以下角度：侧重对赊销与预购等业务方向的治理，适当扩大投资力度；与此同时，注重挖掘盈利能力之中的潜力，制订符合现实、力求稳定的长远规划；且尽力规避风险，切忌好高骛远，杜绝一切“只看重收益却无视成本”的错误现象。

　　5.4改进营业方案，激励团队建设

对于山东绿润集团这样一个发展中的上市公司而言，营运能力的现行状态是非常多变且难以预料到的，因此，公司上层的领导人员们应该主动优化正在进行的管理方案，最好做到紧跟动态、与时俱进。任何企业都是一样的，营业方案的研究与制定是一项繁复且艰难的工作，稍有不慎便会前功尽弃。除了要使用科学先进、常规合理的改进方法之外，还需要对该项目的相关负责人员及时进行各种培训活动；通过岗前与在岗培训、继续在教育、相互引导交流、积极引进人才等活动形式，极力改进企业的经营销售方案，借此完善该公司内外部的管控层次，强化该公司办公人员的信息安全系统。另外，还要保证应用到的改进方法的综合性与适应性。

若要稳步提升企业的营运资金分析能力，还应考虑到如何把企业的团队建设得更加完美。首先，团队组织需要持续地学习、吸取新的财会知识，满足由于时代更迭进行不断变换的新型要求。其次，努力提升各个部门之间的合作效率，团队之间应当做到互帮互助、互相扶持，争取为公司的盈利情况带来更高的利益。然后，预先观察、留意可能会影响到公司财务状况的不利因素，提前针对类似问题，尽早做好及时修整的规划，以便对公司的资产、负债、所有者权益等主要会计要素的变动做出预测。总之，激励团队的建设这一环节，能够在扩张企业的营业方面起到催化剂一样的作用，也能间接地增强营运能力的现时分析。

　　5.5积极指导员工工作，提高财务人员的胜任能力

在各行各业的整体运营之中，最主要也是最必不可少的因素往往是人，全体员工才是企业经济管理的核心。想要深入挖掘财务管理状况之中的价值与意义，应当把与人力资源相关的事务摆在主要位置上，毕竟，良好的人力资源能够让公司的拓展如虎添翼。针对人力资源方面，每个企业都应当认识到其中的重要性与其会为企业带来的利得与绩效。

针对山东绿润集团这所企业，多年以来，公司的进步都与全体员工的成长息息相关。因此，公司更应该切实地加强对财务会计专业人员的引进与培养，联系社会现实，积极地推动公司总体对办公人员的深度再造，并定期定量地制定各种考核制度，从而进行筛选人才或裁员等一系列活动。除此之外，公司也要站在长远发扬的角度上，从一定的起点出发，主动打破传统老套的分析方式，循序渐进地提升财会专业人员的任职能力、丰富他们的工作经验，且一步步地加强他们的自律性和责任感。

　　5.6勇于创新，拓展国内外业务，优化市场环境

在当今社会中，任何人、任何事都离不了不断进步、不断充实，若要做到“釜底抽薪”，让上市公司的竞争水平达到质的飞跃，勇于创新才是不二法门。创新不仅包括企业生产产品的改头换代，还包括企业经营策略的改进革新，因此，市场形势的竞争阻力越强大，公司就越应该趁热打铁，在充分保证老品牌质量与口碑的前提之下，主动开创出新品牌。与此同时，国内外业务的经济市场压力也不容小觑，必要时，可以通过扩大国内市场来增强公司的商业信誉，再通过开拓公司的各个融资渠道来扩大国外市场的经济空间。

详细地来讲，新型品牌的出现可以使公司内外的生长环境都能获得更大的利益，开创新型品牌可以从整合金融经济市场和健全信誉保证系统两个导向来进行，借此节省必要的营运资金来打开创新领域，节省宝贵的时间来对新产品进行研发、测试，一举两得。除此之外，获得外界环境的扶持与认可也同等重要，一定要做到物美价廉、童叟无欺，抓住顾客们的消费心理，尽量满足更多消费者的内心需求，如此才能源源不断地为公司的经营贸易带来越来越优良、有利的市场环境。

　　第六章总结与存在的不足

　　6.1总结

营运能力的现状分析对于财务状况的总体研究来说是重中之重，为了改善企业内外部的可持续发展策略，我国许多工作于这方面的专业学者们和企业家们可以说是煞费苦心。伴随着时代的更迭变换、市场经贸的翻新开拓，我国各种类型的上市公司也都承载着或多或少的压力，然而如何正确地化压力为动力，则毫无意外地成为了各家公司的一道难题。

如今的时代，是一个信息化与快餐化的巨大时代，以往那些陈旧缓慢的经济发展趋势早已不适用当今社会的上市公司，如果想要跻身于更为发达优秀的行业之中，企业的管理者们及决策者们务必要做到勇于创新、灵活变通的行事风格。营运能力，是各行各业管理、调配所持有资产的必备条件，也是企业通过整合现有资源推动经济活动的直接动力，因此改善企业营运能力的现状、提高经营销售收入对于上市公司而言是刻不容缓的。

本论文以山东绿润集团为论述对象，多角度、多方法地探讨了如何分析营运能力现状的相关问题，详细地介绍了营运能力的概念与主要分析因素，且引用书本上的概念理论，再联系上实践操作，找出了该公司仍然存在的些许不足，并针对那些不足之处，提出了客观合理、科学严谨的研究对策。笔者希望本论文能够给山东绿润集团带来一定的正面引导，且可以帮助该公司有效调理有关营运资金的管控，同时能够起到预示其他上市公司规避同类风险的作用，也愿意给今后的学者们提供客观依据和参考价值。

　　6.2存在的不足

由于本人资历尚浅、学识不足，且自身水平有限、缺乏实际经验，所以在撰写论文中遇到了许许多多的瓶颈与困惑。但是本人在撰写论文期间坚持专注学习、虚心求教，并通过互联网和图书馆等能够充分获取知识的渠道，最终积极努力地完成了属于自己的论文，并抒发了诸多实质性的意见与真实性的提议。这些都在本人的求学途中添上了浓墨重彩的一笔。本人保证，在今后的前行道路中，本人会做到充实自我、取长补短，以及加强对企业营运能力现状分析的相关知识的涉猎。

　　参考文献

[1]姚广宇.万科集团营运能力分析案例研究[D].吉林财经大学,2015.

[2]孙莹.长春欧亚集团营运能力分析及策略研究[D].吉林财经大学,2017.

[3]邓朴源.万喜登集团营运资金管理研究[D].湘潭大学,2017.

[4]赵挺祺.基于现金流量的公司营运资金管理的分析[D].内蒙古农业学,2017.

[5]赵郑成.基于渠道视角的营运资金管理问题探讨[D].江西财经大学,2017.

[6]冯川.E公司提升盈利能力方案研究[D].西北大学,2018.

[7]董蓉.青岛某啤酒股份有限公司营运能力分析[J].中国国际财经(中英文),2017(02):44-46.

[8]陈丹丹,田菊会.浅析企业营运能力——以燕京啤酒为例[J].经贸实践,2016(03):279.

[9]魏楚桐,王华.某婴童食品有限公司营运能力财务分析[J].农家参谋,2018(07):284.

[10]潘若超,余国新.新疆上市公司营运能力状况分析[J].现代商贸工业,2017(03):67-68.

[11]王慧颖.关于德隆机械有限公司的营运能力分析[J].时代农机,2017,44(02):126-127.

[12]许睿瑶.企业营运能力分析:以东晶电子为例[J].统计与管理,2017(07):166-167.

[13]任玉茹,刘笑然.江铃汽车公司的营运能力分析[J].时代金融,2015(20):166-167.

[14]张欣.企业营运能力分析指标的改进研究[J].山西农经,2017(20):80.

[15]李伟霞.加强企业营运能力分析[J].现代商业,2016(17):57-58.

[16]朱彤彤,王欣怡.中国动力股份有限公司营运能力分析[J].企业改革与管理,2018(03):98-99.

[17]苟小江,赵莉.西藏上市公司营运能力分析[J].商场现代化,2015(30):111.

[18]董育军,金晶.湖北上市公司营运能力分析[J].湖北经济学院学报(人文社会科学版),2016,13(04):33-35.

[19]王思航.我国上市公司营运资金管理问题研究[J].现代经济信息,2016(04):214.

[20]王泽宁.企业营运能力分析体系研究[J].全国流通经济,2017(28):27-28.

[21]田雷.企业营运能力评价体系的构建研究[J].全国流通经济,2018(18):42-43.

[22]赵宇晖,张天煜,李博.上市公司营运能力分析[J].西部皮革,2018,40(15):96-97.

[23]尤彦华.中小企业营运能力分析[J].全国流通经济,2017(27):85-86.

[24]王才孟与.奇正藏药营运能力分析[J].经贸实践,2018(10):238-239.

[25]刘雪丽.企业营运能力分析研究[J].中外企业家,2015(31):80+82.

[26]蓝竹青.企业营运能力及获利能力关键指标分析[J].经贸实践,2017(18):161-162.

[27]栗梅青.企业营运能力分析体系[J].财会学习,2017(12):188-189.

[28]李贝.企业营运能力分析研究——以河南南车重型装备有限公司为例[J].知识经济,2016(14):114+116.

[29]廖雪梅.中小企业营运资金管理新路径探讨[J].商场现代化,2016(18):137-138.

[30]陈雨婷.上市公司营运资金管理及对策[J].商场现代化,2016(14):140-141.

[31]JingZENG.CurrentSituationandApproachesRelatingtoConstructionofAgriculturalProductionandOperationDevelopmentCapacityforRuralHouseholdsinHubeiProvince[J].AsianAgriculturalResearch,2018,10(06):18-22.

[32]AsifIqbal.EnterpriseWorkingCapitalManagementPerformancethroughChannelManagementinFinancialSharedCenter:ACaseStudyofHaierGroup(2007-2014)[A].InformationEngineeringResearchInstitute,USA、AsiaPacificHuman-ComputerInteractionResearchCenter,HongKong.Proceedingsof20185thInternationalConferenceonKeyEngineeringMaterialsandComputerScience(KEMCS2018)[C].InformationEngineeringResearchInstitute,USA、AsiaPacificHuman-ComputerInteractionResearchCenter,HongKong:,2018:6.

[33]WangJianlong.JointEffectofDebtFinancingandCreditRatingonCorporation’sPerformance[A].泰国博仁大学、香港国际工程技术协会.Proceedingsof20172ndInternationalConferenceonEconomicsandManagementInnovations（ICEMI）[C].泰国博仁大学、香港国际工程技术协会:,2017:7.

[34]DanWu.StudyontheMarketStatusandManagementofEnterpriseFinancingRelationship——AnEmpiricalTestBasedontheElectricEnergyListingCorporation[A].InformationEngineeringResearchInstitute,USA.Proceedingsof20166thInternationalConferenceonInformationTechnologyforManufacturingSystems(ITMS2016)[C].InformationEngineeringResearchInstitute,USA:,2016:4.

　　致谢

时光荏苒，白驹过隙。匆匆四年的大学生涯就快结束了，我也从初入大学校园的青涩学生长成了如今的大人模样，马上就要正式步入社会参加工作了，我心中除了忐忑与憧憬，更多的是对学校生活的留恋与不舍。在最后的大学生活中，撰写毕业论文这一重要任务给我带来了很多启发与思考，在此期间，我深深地意识到自己所学知识与实际经验的不足，这个世界上还有许多我从来都没有接触到的事物，所以在以后的工作生活中，我需要时时刻刻谨记着“活到老，学到老”这一箴言，并不断充实自我、开拓视野。

我要感谢我的论文导师张磊老师，是他教会了我们如何确定论文的基本思路，以及传授给了我们非常实用的宝贵经验，而且他总是不知疲倦地为我们指导、纠正写作方向，他为我们这些毕业生的论文经历付出了很大心血；我要感谢我的全体老师与同学们，大学四年，是他们陪伴着我度过了漫长岁月，很多时候影响了我对社会的一些认知，给我带来了不一样的思想体验，改变了我对一些事物的片面看法。由此，在大学成长中经历的一切，足够令我铭记一生。

除此之外，我还要感谢对我的论文进行评价与判断的各位学者们，感谢您们的客观分析与积极引导，谢谢您们！

毕业设计小结

毕业设计，是大学生涯中最后一个也是最为关键的任务，它标示着每一名毕业生的真实水平与学业总结。完成毕业设计，才是为自己的大学生活画下了一个完整的句号，也是对自己的学习成果做了最后一次全面的磨练。撰写毕业论文这项任务，对我而言是学业期间必不可少的事情，我会永远记住这次经历，从中吸取精神食粮，并把它运用到我未来的工作与学习当中。毕业季，来日可期；祝福我的母校，蒸蒸日上，欣欣向荣！