税收负担对台安县瑞鹏农资经营有限公司盈利能力的影响

　　摘要

税收是我国财政的主要收入来源，其相关的制度随着经济体制的不断改革而逐渐完善。近年来我国经济快速发展，市场竞争力也在不断加强，企业盈利能力水平作为影响企业成长的重要因素，那么如何衡量盈利能力也是一个备受关注的问题，企业能否持续发展，在很大程度上取决于这个企业的盈利能力水平如何，是一个企业能否持续发展经营的基础。税收负担又是国计民生中最主要、大众最为关心的主要问题之一。因此对台安县瑞鹏农资经营有限公司税收负担对盈利能力影响的研究具有重要的作用和意义。

国民经济快速发展，人民的生活质量随之不断提升，作为构成市场必不可少的一部分的小微企业，也因此开始广泛受到源于XX部门和公众的关注，且其税收负担情况受到了来自XX部门的极大重视。虽然XX部门逐渐完善了关于小微企业的税收优惠政策，但是仍存在各方面的原因，致使小微企业的税收负担居高不下，进而极大地影响其发展。从学者们以前的研究可以得知，税收优惠政策是把双刃剑，虽然它可以通过帮助企业扩展领域以及促进资金流动的方法，达到提升企业盈利能力的目的，但是它也会致使市场的调节作用失效，进而阻碍企业盈利[1]。只有找出税收负担的主要影响因素，才是彻底解决小微企业的税收负担问题的关键，且在了解税收优惠政策的前提下，才能提出明确有价值的建议和对策。

以台安县瑞鹏农资经营有限公司为研究对象，通过分析瑞鹏农资经营有限公司近三年来的主要税收负担来源、相关的税收优惠政策及盈利能力相关指标，具体了解瑞鹏农资经营有限公司的税收负担和盈利能力。依据所发现的影响瑞鹏农资经营有限公司税收负担的主要因素，提出相对应的有效建议。本文致力于为台安县瑞鹏农资经营有限公司，提供关于降低税收负担对公司盈利能力产生的负面影响的参考建议。

　　关键词：税收负担；盈利能力；小微企业；税收优惠政策

　　引言

随着经济的快速发展，小微企业对于社会经济中的经济发展、技术改革等诸多方面产生了极大地正面影响。但小微企业的发展在一定程度上遇到了瓶颈，其中税收负担就是影响小微企业进一步发展的一大制约因素。税收负担对小微企业成长的影响表现如下：会直接影响到企业的经营决策和投融资行为，进而对企业的生存和发展造成一定程度的影响，同时社会经济发展自然也会受到一些影响。

由于税收负担的不断加重，小微企业的融资难、管理效率低、经营成本高的问题也随之逐渐凸显出来。根据以往调查显示，全国有近一半的小微企业有认为税收负担较重的现象，也有52%的小微企业希望XX可以进一步加大税收优惠政策的力度。目前来看大部分小微企业的利润不是很大，而成本的不断增长让本就很少的利润更加渺小，而且小微企业的管理成本基本上都不低且融资也是个很难解决的问题。这样看来税收负担的加重对小微企业未来的发展来讲无疑是雪上加霜。

最近几年来，财政部先后出台了一系列会计准则和会计制度，这些准则、制度的制定完全考虑了会计应遵循的原则，对收入、成本和费用的界定与税法的规定越来越不一致，而二者之间从从前的统一走向分离也是形势发展必然的趋势。

目前我国经济迅猛发展，财务和会计理论体系也在不断完善，税收法律和税收管理制度也越来越健全和严格。但是我国企业会计纳税目前仍是主要依据财务会计账簿记录和会计报表，而且大多数的企业财务人员在进行申报纳税时，大多只是盲目机械的接受主管税务机关的指令，往往没有完整系统的观念，对税务资金流动不清晰，不能准确的计算应纳税款和正常进行纳税申报，纳税筹划更是难上加难。

对于小微企业来说，减轻其税收负担是项艰巨的任务，目前有一个方法是可以达到减轻税负的目的，即了解相关的税收优惠政策。XXXxxxx会议对XX提出了新要求，即确保准确落实企业的各种鼓励政策并保证发挥应该有的政策效应。XXX十八届三中全会提出“按照统一税制、公平税负、促进公平竞争的原则，加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理”[2]。另外XXXxxxx会议提出了“深化税收制改革，健全地方税体系”的要求。税收优惠政策是组成税收制度的必不可少的一部分，同时也是规范市场的重要前提；规范了税收优惠政策，不仅可以推动微观经济的发展，而且可以有效减轻企业的税收负担、促进企业的快速发展。

不论是小微企业还是国有企业都是微观市场的重要组成部分，税收优惠政策的有效实施能起到优化微观市场，有利于企业发展的作用。大多数企业的经营目标是增强企业综合水平、提高企业盈利能力、实现利润最大化，如果税收优惠政策可以对企业盈利能力产生积极影响，可以提升企业的盈利能力，那么该企业的税收负担相应就不会太过沉重，从而提高企业盈利能力，并最终完成优化微观市场的政策目标。

　　1税收负担含义及概述

　　1.1税收负担的含义

对于纳税人来说，税收负担就是其履行纳税义务时承担的经济负担。税收负担可以分为两类，一类是实际纳税额，另一类是实际纳税额和计税依据之间的比重所组成的相对额。因为税收负担具有可调节性，所以XX可以使用资源再分配的方法进行调节，即使用税收政策进行干预，使用这种方法会极度影响到经济的发展。但是在调节过程中不能忽略纳税人有限的税收负担能力，应严格按照公平公正、合理的原则来确定税收负担。

不同的学者对税收负担的定义有不同的看法，在刘普照的观点里，税收负担就是纳税人承担国家税收的一种外在表现，它反映了纳税人和国家税收之间的一种关系，即两者在一定的时间段内分配的社会产品的数量关系[3]。在吕艳娟的观点里，税收负担的定义可以分为宏观和微观，其中宏观税负就是某一国家的XX于一定时期内所获的税收总量与同一阶段内国内生产总值的比例[4]。衡量企业的实际税收负担的关键指标就是有效税率，它可以分为三类，即宏观平均税率、微观平均税率和边际有效税率。

1.1.1宏观税收负担的含义

对国家来说，宏观税收负担就是该国的税收总额和产出总量的对比关系[5]，其反映的是一个国家税负的整体情况。由于国家经济总量的衡量指标包括国民生产总值、国内生产总值以及国民收入，因此衡量宏观税负的指标主要分为两种，一种是国民生产总值负担率，即一个国家的税收总额和国民生产总值在一定经济周期内的比例，由于它反映了在一定的经济周期内一个国家所有产出承担税收的程度，所以经常用它来表示一个国家的总体税负水平[5]。另一种是国民收入负担率，即一个国家的税收总额和国民收人总值在一定经济周期内的比例。两种指标的具体计算公式如下所示：

1.1.2微观税收负担的含义

微观税收负担就是在一段时间或某一经济事务的过程中，纳税人所缴纳的全部税额和经济收入之间的比例。其纳税主体通常是属性相似或者关系密切的主体，而不是单一或者不相关的纳税人。与宏观税收负担主要考察国家税负情况不同，其主要考察企业和个人等经济主体的税收负担，研究其就是致力于保证微观经济范围内的税负公平公正，促进市场经济体制的不断完善[6]。同时将利益保持在合理的范围内，确保一定的利润，进而提高企业的积极性。微观税收负担的衡量准则为纳税人是否处于均衡纳税状态，要将其实际纳税额的剩余产品或纯收入维持在合理的税负程度，进而确保企业和个人的收入以及税收收入的增长。各项指标的具体计算公式如下所示：

1.1.3名义税收负担的含义、实际税收负担的含义

应缴纳税款与其收益的比例称为名义负担率，通常以其来衡量在一定的时间段内纳税人依据税法缴纳的税额，即名义税收负担。一般用实际负担率表示在一定时间段内纳税人实际缴纳的税款，即反映纳税人的税负水平的实际税收负担。具体计算公式如下所示：

　　1.2税收负担的影响

不同学者对税收负担的影响有不同的看法，李文以我国1985-2008年的数据为研究对象，探究税收负担和城镇居民消费水平之间的关系，得出了税收负担并不太影响居民消费水平的结论，所以李文认为促进消费的税收政策并非可以减轻总体税负[8]。而孙铁柱利用面板数据模型发现：当全国的税收收入的增长速度赶超经济的增长速度时，会造成阻碍经济发展的严重后果。贾秀妍则从经济增长的传导机制、税负结构和口径、税负地域差异与税负对投资的影响等多方面，研究了税负对经济增长产生的各种负面影响[8]，得出了税收负担从多个方面影响经济增长的结论。

　　2盈利能力含义及概述

　　2.1盈利能力的含义

该项能力所描述的内容就是公司获取利润的多少，该能力水平越高，则企业中个人员得到的利益额度也处在较高水平，企业整体上也能创造出更大的价值。反映了企业的经营成果，而且也体现了企业的经营绩效。利润是企业每个部门乃至每个员工都关心的问题，是经营者经营业绩和管理效能的集中表现，是投资者取得投资收益、债权人收取本息的资金来源，更是职工集体福利设施不断完善的重要保障[9]。可以用资金利润率、销售利润率、成本费用利润率来评价。

　　2.2盈利能力分析的指标

2.2.1销售毛利率

这项内容是企业获取利益的基本，其内涵体现出了在企业之中生产的物品基本赚取利益的多少，拥有一定水平的毛利率企业所创造的利润才会有较大的上升空间。在同等类型的企业之间进行对比，若毛利率大大高于其他企业，则体现出了该企业中生产的产品价值方面有着更为明显的优势，通过产品获取利益上有着显著优势，更加具有市场地位。

2.2.2销售净利率

这项利率所描述的内涵与利润之间相互为一种正相关，同进行营销的收入存在负相关，其具体描述内涵便是净利润在整体销售金额中的占比，当有关企业在进行销售促进工作时，一定要关注净利润的增长情况，这样的模式才可以让销售净利率处于一定的稳定状态。

2.2.3营业利润率

该项指标能够直观的反应出企业中核心产品的盈利水平，由于净利润为通过初始成本和投资数额的总额，额外盈利内容和支出数额通过计算后得来，但上述的内容稳定性是比较低的，若能够削减这些因素的影响就能够让企业获得利润的水平可以更好的得到体现[10]。其具体描述的是营养利润在整体销售数额中的比例，公式如下：

2.2.4成本利用率

这项内容体现了公司与当前时间段产生的各项支出内容产生的利润水平[11]。在成本费用当中包含的元素是多元化存在的。相对的成本利用率的数值更大则体现了公司获得盈利的成本有着更高的效率，体现了企业盈利的程度。

　　3影响企业税收负担的因素

　　3.1行业对增值税税负的影响

在各项企业里，关于该内容产生的作用都是不一样的，在零售以及批发类型的企业中，这项因素的影响较小，反之工业以及服务业有着较高的负税情况。总的来说可以归纳为这样几个部分：首先，规模较小的零售以及批发产业中关于纳税人所占有的比例相对于其他产业来说有着更高的水平，由于其能够抵消一些税务情况[12],故针对该类型的行业，能够增值税负税率一直保持在以可可以接受的范围之中，并且在一些特殊产品上，甚至能够获得相应的优惠政策。

而台安县瑞鹏农资经营有限公司作为一个零售、批发农药的小微企业，就自身行业来说，带来的增值税税收负担不是很重，对企业盈利能力的影响也并不会过大。

　　3.2增值税纳税人类型对增值税税负的影响

另外要对于该内容作用较大的一点就是纳税人的种类。目前，国内增值税纳税人的种类主要可以总结成一般类型以及小规模类型，其中对于小规模类型纳税人群所要承担更大的税收压力。出现这种情况的因素就是由于有关的优惠政策之中每个月产生的收入数额以及各个月份产生的收入来对税收标准进行规定[13]，这样的现象就代表若有关收入处于该标准的数额之上，则就要依照相应的政策要求来进行税务缴纳工作。这样便导致了小规模纳税人群即使税收水平较低，但依然被禁止进行相关的税务抵消操作，该现象反而加大量税务负担[14]。类似的情形于批发以及工业等种类的企业中是极为普遍的，例如鞍山市台安县瑞鹏农资经营有限公司，该企业最先要进行的工作就是收购产品材料，通过原材料的加工以及贩卖产生企业的主要利润，该模式中进行购买的批次高，则产生的进项税就越多。这些因素都可能造成小微企业增值税税收负担的加重。

依据相关标准来看，小规模类型的纳税人群是被禁止开设增值税专用发票来进行各种类型的交易的，故若何其他一般纳税人合作过程中，通常会出现开局对应发票的需要，这样的情况就对有关企业设置了阻碍。台安县瑞鹏农资经营有限公司的纳税人类型为一般纳税人，这个因素对于台安县瑞鹏农资经营有限公司的税负及盈利能力影响也并不大。

　　3.3优惠力度对增值税税负的影响

直观来讲，若企业优惠力度小则出现的税务压力就比较大，这就代表该内容和税收负担是有着反比关系存在的，这样的现象最主要的体现就在于相应的政策当中。有关增值税方面的矛盾更多的在税率上出现，现阶段在有关政策的影响中服务行业内税率达到了百分之适宜，但是商品销量却没用显著增加，即使一般纳税人能够进行进项税来展开抵消部分税务的行为，不过增值税的类型是一种价外税务[15],这样的现象直接是的负税增长而让产品贩卖的价格提升，这样的进一步加大了各个企业的压力。另一方面，规模小的企业中获得有关税务优惠的门槛都很高，极少数企业可以达到门槛，优惠方面的力度不够。比如主要从事商品销售的小微企业，由于经济风波、采购成本和经营成本逐渐上升等原因，导致商品的价格增长速度过快，这会使得该行业内很多企业都无法享受到增值税的税收优惠[16]。台安县瑞鹏农资经营有限公司所需缴纳的增值税带来的税收负担对于自身盈利能力情况来讲有点过重，且财务人员对于税收优惠政策并不太敏感，不能够很好地利用税收优惠政策来降低增值税所带来的税收负担，企业内的资金不能得到合理分配，因此优惠力度对台安县瑞鹏农资经营有限公司的税负和盈利能力影响较大。

　　3.4纳税筹划对增值税税负的影响

两者之间的关系可以清晰的体现为互为反比，也就是说企业关于纳税筹划方面进行的次数少就会让税收压力大[15]。这个行为是作为有效的削减税务的方式存在的，可以起到帮助企业节税的作用，实现企业利润最大化，能够使得公司得到更为良好的发展；以经济学方面来进行分析，纳税筹划进一步呈现出对于资源合理的利用。但是台安县瑞鹏农资经营有限公司纳税筹划做的并不够好，原因主要有：公司内部会计核算不够健全，给纳税筹划工作带来困难；资金不够充分，不会专门为纳税筹划留有可用资金；公司内部在纳税筹划方面缺乏专业人才，现有纳税人的素质整体偏低且纳税筹划意识淡薄。大部分小微企业极少进行纳税筹划，台安县瑞鹏农资经营有限公司就是其中之一，而对于可以经常进行有效纳税筹划的小微企业来说，税收负担不会过于严重。

　　4影响台安县瑞鹏农资经营有限公司税负的因素

鞍山市台安县瑞鹏农资经营有限公司于15年创立，该公司在创建开端就有志于把企业做大做强，尽管近两年销售收入有明显上升，但一个公司盈利能力始终是极为重要的，不可掉以轻心要始终关注。所以，对其进行盈利能力分析发现存在的问题并且针对这些问题提出一些解决办法就尤为重要。

表4.1台安县瑞鹏农资经营有限公司2016-2018年的财务数据

从表4.1可以看出，台安县瑞鹏农资经营有限公司的营业利润和营业收入呈现出逐年上升的趋势，而净利润则呈逐年下降趋势，这就表示，本行业竞争日趋激烈，公司所获得的净利润逐渐减少。

　　4.1影响台安县瑞鹏农资经营有限公司税负的内在因素

4.1.1自身认识的不足

国内经济在80年代初期开始不如快速成长的轨道，先前国内经济上在全球范围内处于相当落后的水平[16],和这种情况类似的，国内经济以及税务有关的政策也是落后于世界范围的，现阶段国内的发展越来越成功，有关政策落实早已走在世界前列。但有很大一部分中小企业的管理者的思想并没有跟得上国家发展的脚步，例如台安县瑞鹏农资经营有限公司就是这样，思想中并没有完善的管理概念，没有与时俱进，所以对于新实行的税收政策，由于不够了解认为征税过多，消极配合响应XX出台的税收政策，久而久之就造成了企业的一项负担。

4.1.2没有专业的财务人员

根据对应研究数据分析，使用标准的税务收取手段的小规模企业有着较大的负税压力，经过一些调研结果来看，进行查证方式进行税务缴纳的小规模公司有六十所，占有率较低，进行核定方式的占有了大部分，这一现象表示很多公司依然采用核定税收的方式[17]。台安县瑞鹏农资经营有限公司就是采用核定税收的方式，却没有相关的专业财务人员可以较完整成体系的进行相关税收工作。这对于台安县瑞鹏农资经营有限公司的税收负担负面影响较大。

4.1.3经营成本费用较高

通常企业的成本费用率相对总的来说数值需要低一些，其表示了企业在成本上的掌控水平，数值低则说明这项能力高。成本费用是影响台安县瑞鹏农资经营有限公司利润的主要因素，对成本费用进行有效控制，可以降低成本增加利润，一定程度上可以减轻税收负担，对提高台安县瑞鹏农资经营有限公司的盈利能力有着非常重要的影响。对比了一下台安县瑞鹏农资经营有限公司成本费用率与正常标准的成本费用率数据在2016-2018年情况如图4.2所示。

表4.2台安县瑞鹏农资经营有限公司2016-2018年成本费用利润率情况

如表4.2所示，台安县瑞鹏农资经营有限公司的成本费用率在2016-2018期间升高了很多，主要是因为企业为提高核心竞争力，加大了招人数量，并有针对性的引进了一批高素质人才，使得员工薪资增加。与此同时销售费用、管理费用还有财务费用也是逐年递增。另外为了推广业务，广告宣传也相应增加。但由于台安县瑞鹏农资经营有限公司经营管理水平不高，不注重新业务的开发，业务能力更新换代滞后，该项目不存在良好的竞争水平，各项成本居高不下但没有得到相应的利润回报。因此企业应缴纳税款增多，但资金并没有回流，周转不佳，导致税收负担加重。且短时间内并不能有效改善这一问题，进而导致企业成本消耗较高，利润相对来说更低，成本费用率逐年增加，但得不到相应利润回报，恶性循环，应缴税款增多税收负担过重导致企业的获利能力相对来说也越来越弱。

　　4.2影响台安县瑞鹏农资经营有限公司的外在因素

4.2.1税收优惠政策的不足

这一方面并没有制定相对确切的目标内容，国内有关政策一直以来多没有明确体系来执行，使得优惠以及普通税收方面没有很好的功能区别，若这个问题得到了解决，税收方面政策就能整体上得到一个长足的进步，促进经济的发展，国内现阶段有关政策有着类型多样化、对象广、规模大的特色，这些内容也作为考察相应政策落实程度关键性内容。当前国内税收优惠的制度大多数都是以全面市场作为对象来进行展开的，还不存在规范具体的产业[18]。该现象就能够使得当前有关政策不具备良好的针对性，只在整体上提高不能落实到具体情况，其实施效果可能不够理想。

政策方面法律建立程度补足，这一问题也是各个研究人员所关注的核心内容，税收优惠政策方面是经济研究的一个关键点，现阶段国内立法上仍然有着不全面不充分的问题。所以，在法律上制定能够保障有关政策有着好的效果[15]。现在，国内针对企业税务，个人所得税等也建立的对应的法律法规内容，其他方面的税务类型有关政策依然处于建设阶段，所以就有很多优惠政策缺少法律依据，从而会降低在实施政策时的效率。我国大多数的税收优惠政策都是以临时性、短期性的政策为主，于优惠方面的政策落实情况并不好[17]。不过很多地区有关部门的行为也是和有关条列不相符的，影响了经济社会的稳定，同时也制造了财政空缺，这些人群目的就是要让收入提高，从而胡乱使用优惠政策进行工作，减少企业负税情况，推动投资的加入，这一的行为是很不正确的。

4.2.2税收优惠政策的宣传力度不足

据调查，财政部和辽宁省近年来出台的，关忽进一步提高在小规模企业当中针对税收优惠方面的策略有着更加良好的具体性，不过有关方面进行推广的程度不足，导致了对应的政策空洞化，存在一部分小规模企业并没有很好的享受福利。使得此类情形出现的主要原因就是由于新政策宣传推广力度不足，而且XX与企业间的信息传递不畅通。台安县瑞鹏农资经营有限公司也存在接受税收优惠政策不及时、不透彻的情况，不能很好地利用到优惠政策，使得税收负担加重，盈利能力减弱。

　　5应对税收负担对盈利能力负面影响的对策

　　5.1提高纳税筹划意识、强化企业管理

对台安县瑞鹏农资经营有限公司而言，应该积极主动、努力争取减负机会。首先公司全体上下都要具有纳税筹划意识，相关负责人要去主动学习最新的财政税收政策，学习如何更精确的筛选出自身符合优惠条件的项目，尽量减少因不了解政策而错过减负机会的情况出现。从而更好的促进台安县瑞鹏农资经营有限公司的发展，获得更大的发展空间。

公司中能够以加强税务控制的能力来进一步削减企业的税务负担。若有关企业工作人员没有合格的能力，针对税收方面的政策信息了解程度不足，相应的流程没能熟悉的进行掌握，出现这样的情况会进一步使得企业中由于人员问题出现不能够有效的使用相应优惠政策的情况，故企业中许都对负税加强关注程度，注重对工作人员的培养，加强人员的业务水平，从内而外的提高企业中税收策划的具体业务落实情况以及防范风险的产生，让企业能够不如更加稳定的发展轨道[19]。

与此同时，鞍山市台安县瑞鹏农资经营有限公司需要进一步增进企业的经营水平，加强利润的获取能力，若能够解决企业盈利种种的难题，其能够负担的税务方面也会进一步获得提升。需要进一步增强创新工作的开展，若企业中若单纯的依赖于特定的项目进行盈利，在现阶段水生火热的市场竞争当中想要保持稳固的发展是相当的困难，故企业不但要注重创新工作，进一步加强生产力的建设，削减运营的成本熟悉，让产品质量得到突破，使得企业能够更加符合市场的整体发展水平。缓解税负压力，减轻过重的税负给企业带来的过重压力。

提高纳税筹划意识、增强企业管理同时，更重要的还有对内要严格按操作流程进行生产与检测，确保优质的质量交付给客户。由于针对质量过硬的产品，月能够让服务对象的要求得到满足，进一步让顾客粘度上升，也拓展了新的销售渠道，推广企业产品，对企业的发展有着关键性的意义，进一步加强企业获取利益的水平。于进行统计分析的过程当中，不能忽视企业经营的整体收入数额、成本支出、资产的管控程度等重要信息，要在一些特定的领域进行进一步的调整。如此一来，企业就能够获取进一步的商业信誉，能够进一步加强提高企业利润空间，削减留有的负面影响，进一步加强企业整体的利润获取水平，促进企业发展；公司主体要多元化发展，企业工作人员需要加强自身的创新力，企业需要进一步打造具有专业能力的人员储备，能够进一步增强效益以及利润空间，于有关的研究工作里，针对这些组织要展开整体上的提升工作，削减企业在经营过程当中留有的矛盾，进一步对相应的策略方案展开调整，进一步提高企业经营情况。另一方面，企业还需要关注创新能力的建设，创新能够很大程度上提高企业的生产能力，加强科技研发方面的投入，推进人才储备资源的建设，增强企业整体纳税筹划意识、减少不必要的税收负担，提高公司核心竞争力。

　　5.2缩减费用、控制经营成本

成本费用率这项数值能够用来审查企业中在成本方面的管理水平，同经营管控能力一样，能够起到进一步推进企业管理方面的发展，削减成本，优化经营，最为关键的因素就是能够减少企业中可以避免的资源浪费情况，能够通过建立对应的规范进行有效落实，便能够起到成本管控的作用。同时也可以从战略成本管理方向出发，首先是成本方面要进一步思考与他所，找到合适的发展策略；其次针对成本方面展开管控，进行战略性的调配工作，从成本控制的目标为基础，进行有效的策略实施，进一步减少成本以及其他支出、尽量避免成本过高带来的税收负担过重的问题。

或者也可以从作业成本管理法出发，对具体方法进行改进从而达到管理理念整体的升华。该法规制定的目标就是要进一步提高对客户要求的满足情况，增强企业获取的利益。能够在企业管理的进程当中针对多元化的成本展开检测、分析等工作，统计出产品所产生的成本。在最后一个阶段将分析的内容和企业管理工作相互结合。加强对企业全方位工作效率的提升，减少税收负担的压力。

　　5.3优化税制结构、强化减税降负

从有关部门方面来看，即使现阶段税务管理机制以及逐渐得到成熟，不过在小规模企业中的支持和税务管控上依然留有很大的进步内容，因为有关优惠策略进行制定的时期较短而且仍然处在发展阶段，很多方面的内容不能够与实际情况很好的匹配，故这些方面XX还需要进行补足，加强宣传工作的进行。

进一步下滑优惠政策的内容，注重政策上的推广。该项政策更需要全面的思考多方面各行业企业中运行的特色，紧扣企业具有的发展特色以及程度，将各类型进行细分，进一步考量多种影响因素。针对各行各业打造的政策要做到能够兼容于企业特色，削减企业税务负担。另外，要注重政策在多元化基础上的公平特性，促进市场健康发展。

在国内范围来进行分析，关于增资税以及企业税务占有大量的国内税务数额。因为其属性为间接税，能够展开转接工作[20]。不过依然要在运行过程中面多多方吗的问题带来的不利影响，于现在的经济环境中，大多企业都有着经营难度打，转嫁功能补足，许多产品堆积，不能够有效清理库存，盈利水平偏低的企业就要承担较大的税务压力。这一方面也直接体现了有关制度的成熟与否，所以我国需要进一步对税收制度展开调控，减少企业税务负担。

让有关政策更加的成熟稳定。在税收政策不断改革的过程中，税率的调整是一项重要内容。产生增值税务的企业出现的压力最为核心的部分就是体现在不能够获得优惠抵消，所以XX最应该关注的内容就是调整增值税进行抵扣的有关制度，推进市场环境的发展，加强各企业进行管理控制的能力，使得税收情况能够更加的稳固，进一步完善政策的制定以及落实情况[20]。

　　结论

通过对台安县瑞鹏农资经营有限公司的税收负担主要原因及2016-2018年的盈利能力相关指标进行分析，具体了解台安县瑞鹏农资经营有限公司的税收负担影响因素及原因。从台安县瑞鹏农资经营有限公司现阶段的税收负担和盈利能力指标数据显示出该公司目前面临的主要问题有纳税筹划方式不合理、对税收优惠政策了解不透彻、经营管理水平、对成本费用的控制能力偏低、应收账款管理不到位以及营业利润率较差经营效益低，并提出了以下建议：

台安县瑞鹏农资经营有限公司管理层应熟知相关有效条例，在公司内部树立合理纳税筹划的意识，并招聘较为专业的财务人员来专门负责税收方面事宜。应对公司应收账款管理不到位的问题要及时加强对应收账款的管理，要采取合理的收账政策。应了解税收优惠政策，不要只按照之前的旧想法、老套路，要与时俱进紧跟财务部出台的各种相关优惠政策。加强企业内部管理，节约支出、提高经营质量，减少应缴税款过重的负担，从而提高台安县瑞鹏农资经营有限公司的盈利能力质量，降低企业经营风险。提高公司竞争能力和议价能力，尽可能多的占领市场，通过提高产品质量，制定质量风险控制制度，提高台安县瑞鹏农资经营有限公司的盈利能力。

可以让有关XX能够合理的减少小规模企业得到优惠的条件，针对在优惠条件以内的企业能够得到更为合理的优惠内容，例如进一步减少所得税的支出，加强筹划方面的推广，使得小规模企业能够更加的获得税务筹划方面的知识内容，认识企业内部可能存在的一些问题，完善企业管理策略，提供更为良好的服务工作，推广查账征收，帮助促进更多小微企业完善自身的会计核算制度。

随着市场竞争的不断加剧、服务行业要求不断提高，台安县瑞鹏农资经营公司所面对的发展前景依然严峻。所以，台安县瑞鹏农资经营有限公司只有在经营中合理应对税收负担带来的压力，也要不断改进提高自己的盈利能力，减少企业潜在的经营风险，才能在竞争日趋激烈的市场环境中处于有利地位，使企业在未来的发展中获得更大的经济效益和更好的发展前景。

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[20]AlkanesEthane,StudyDatafromKoreaInstituteofEnergyResearchProvideNewInsightsintoEthane[J].EnergyWeeklyNews,2018(01)：12

　　致谢

在这次毕业设计中，此次论文的顺利完成，首先要感谢在我学习阶段教导我帮助我的老师、同学、父母和亲友们，是他们教会了我如何成长与学习。并在我论文完成阶段给了我很大的鼓励，在此我要深深的感谢身边人对我的支持，谢谢你们。我们这届毕业生的毕业之旅真是充满遗憾，因为疫情原因不能重回校园，不能在最后的校园时光里和大学同窗四年的好友们坐在水晶宫，苹果书屋互相帮助修改论文，也不能和有着四年师生情的老师们面对面进行大学最后的考试-毕业答辩。

其次，我还要感谢我的指导老师高茹老师对我的细心指导，在论文前期的指导和论文的编写阶段都给了我很大的帮助，通过线上指导我的论文写作，并时刻督促我完成论文的进度，很是辛苦，在此深深地向高茹老师致以最真诚的感谢。

同时还要感谢我系的各位老师，无论是在学习阶段还是在生活中都给予了我很大的照顾，并不断的给我加油鼓劲，老师辛苦了。还要感谢我的室友们给予我鼓励与支持，并帮助我更好的完成此篇论文。

再次感谢我的财政2班的全体同学们，四年共同的学习生活造就了我们深厚的友谊，整理论文时的互相鼓舞都让我对友情有了很深的感悟，感谢你们让我学会成长，促使我在我今后的生活工作中不断提升自我，感谢你们的陪伴！