浅析我国中小企业现金流管理现状与改进措施

　　摘要：随着中国经济水平的不断发展,我国中小企业的资金流管理问题日益严重。中小企业作为国家经济的重要组成部分，为了促进我国经济能够全面协调的健康发展，国家需要大力加强技术和资金方面对中小企业的支持。因中小型企业近些年来的盲目发展，导致技术方面甚至人力问题等都出现了很多的问题。如果这些问题不能得到及时的解决,就会导致企业出现金融危机,这都归结于中小型企业没有形成完整的现金流制度。中小型企业对社会财富的创造和东西部城乡差异的补充起到了重要作用。因为中小型企业有着现金流动性强,管理较为灵活的独特优势，解决了国家大量的就业人口问题,减轻了国家的财政负担。因此本文立足于我国中小企业的现金流管理现状,探讨当前存在的不足，然后分析原因，最终探索出一条适合中国国情的建议和意见。

　　关键词：中小型企业；现金流；管理制度

　　至目前为止，我国拥有的中小企业总数达到上千万之多，占全国企业比例总数的99%，为社会创造了大量的工业产值，左右着国家经济的格局和发展，并为地方财政提供大量的税收。根据2010-2011年数据统计，中小企业的年平均生产总值占到全国工业总产值的67%，其中为社会就业人口提供了76%的工作岗位。这充分表明了中小型企业在吸纳社会劳动力人口的前景巨大，稳定社会就业人口的意义重大，为我国劳动力就业提供了多元化途径。随着现代社会对产业精细化的需要，专业分工开始逐步代替了传统手工作坊，占据了主流生产模式，尤其现在为了即将迎来第一个“一百年工程”的到来，我们需要更多中小型企业为国家创造财富，为民生提供保证。中小企业能够在改革开放后以雨后春笋般迅速涉及绝大多数领域的产业，足可说明这是社会的内在需求，而中小企业想要在如此激烈的市场竞争中谋得一块席位，那么就必须要建立起较为完善的现金流管理制度，以适应当前经济局势的变化。因此，从目前国内中小企业对现金流的管理状况来看，由于理论体系不够完善，起步较晚，经验匮乏等原因，无法适应当前复杂的经济格局。

　　现金流入和流出是表现在有人投资项目时整个项目运转期间的所有收入与开支现金流量，这便是现金流[1]。现金流的具体内容包括以下两点:

　　(1)现金的流出：做项目时必须支付出的资金可分为三个部分。第一，投资购买并对所购买的产业进行搭建的固定资产，这个的交易过程称为固定资产投资。第二，货币资金、应收账款和大批量的货物流动时所用的货款占资产部分，这个过程称为流动资产的投资。第三，在项目启动后，经营中将产生运营成本，如生产费用、管理费用、销售费用等此类成本费用。可将成本减去折旧金额算出运营的实际成本。

　　(2)现金的流入：投资一个项目运转一段时间后所有的资金回报也表现在以下三个方面：第一，经营这个项目时出售的产品和服务的所有收入，统称为营业收入。第二，固定资产有一定的使用期限，期限到时将会产生残值，因故障或一些原因，并没有将属于固定资产的货物使用到结束就会对其进行出售。非原价出售的这个过程中收入的资产，也叫现金流入。

　　(3)投资项目所预算的钱在项目结束后，扣去流动资产的投资后将收回所有资产，在这个过程中因决策正确使得物品成本降低时的差额，也算在其中，统称为现金流入[2]。

　　1.中小企业现金流管理意识淡薄

　　企业对现金流缺乏全面的认识是我国中小型企业中普遍存在的问题。现金流的管理，在企业的发展中有着很高的位置，从各别企业整体的走向，和战略发展上都有很明显的体现，但现金流的管理却没有在所有的中小型企业中引起重视。大部分企业高管并不理解为什么该使用现金流管理，只追求企业在发展过程中浅层的盈利能力，这就变成将利润作为公司是否成功的唯一标准而直接忽视了现金流的管理[3]。而从另一方面来看，随意编制现金流量表的问题一直都存在，企业的财务人员并没有认真规范地对待现金流表，所以就导致了企业高管无法准确获取现金流量的真实信息。而一个企业高管如果不能及时掌握准确信息，将会严重影响到公司的决策，从这个层面来看，现金流是公司发展最为关键的依据。

　　2.中小企业现金流内部控制制度不完善

　　企业在现金流管理上制度不够明确，对现金流没有高度重视导致了企业在现金流管理效率低下。在当今社会，中小型企业林立，企业模式大同小异，但普遍存在判断问题主观因素占上风，制度不够完善且员工执行力不够等问题，这使得企业的资金流向和公司控制脱节，但企业仍然无法意识到问题的严重性，不仅控制力缺乏，做账混乱，审计也在浑水摸鱼以外，还存在体外循环严重等问题，这样的产业结构势必影响中小型企业在发展中的进度。

　　3.中小企业现金流预算管理制度不健全

　　企业在现金流管理上意识较为淡薄，但在企业经营管理的过程中，现金流管理是必不可少的。如企业在资金上的流向，资金上的调动、财务活动等、数据的准确是能让公司高层对现金收支的平有更好进行掌控的依据[4]。虽然，在这么多中小型企业中还是存在部分企业有专门制定关于现金流的管理制度，但却缺乏真正会管理现金流的人才，这就导致财务对现金流表制作过于粗糙，缺乏整体的论证和量化分析，更缺乏对企业发展规划的了解，如此缺乏科学性的操作造成公司在这方面的管理制度形同虚设。实际工作中，现金流无法正常管理，就无法应对事情发展过程中的一些产量，如企业在预算上的更改，资金使用流向的混乱。这些问题使公司资金运转失控，为了继续支撑企业发展，只能举债运营，导致企业债务压力过大严重影响了中小型企业的财务风险和发展。所以应当对此进行及时的重视。

　　现金流是一个企业在当下发展中发展情况好坏的最直接衡量标准。所以想观察一个企业的质量好坏，都会先看这家企业的现金流。所以，现在行业中的评价，在现金流较受关注的基础上，显得比较具有权威性，现金流分为三个不同的板块，按照其性质，和产生的源头来分，分别为经营过程中产生的经营费用如投资各方面宣传的费用、经营该项目产生的费用、策划活动并实施后产生的人力，物力等费用。现金流之所以比传统企业所用的利润测算和指标更加具有说服力，能直观体现出这家公司的盈利现状，更能从中直接分析公司的质检。在投资过程中，经过公司经营，投资活动等而产生的回报和支出费用，被称为最基础的现金流。现金流的测算只包括营业的主要利润，非常收益的利润往往不进行测算，针对性很强，改进了很多漏洞，如过去可用增设投资来获益和操控公司利润等，还有不能获取现金的一些活动，如虚假销售货品、扩大有关交易利润的上调等种种现状[5]。因会计的利润都是按照权责发生制进行确认，所以现金流的出现，改用收付实现制，上调的利润无法及时变现，所以不能增加现金流,很好防止了以上情况的发生。现金流能很直观反应一家公司的能力,如果现金流不好,一家公司能迅速失去价值,公司的破产很多时候就是因为现金流的把控不到位所导致.能将产值变现,增加公司的价值.而对于一些小型企业,从表格就能看出存在一定的风险.所以现金流的存在对中小型企业具有重大意义。

　　 中小型企业最难的就是融资,就目前看我国的中小型企业只完成了一个初步的建立,仅仅只是拥有了一个独立的雏形.但资质不够,相对都比较差,企业信用等级不高,这就制约了中小型企业的发展,无人愿意担保[6].虽然国家政策在不断深化,对中小型企业的扶持力度也慢慢在加大,但是依然有中小型企业面临很严重的负债问题,因为很多中小型企业是私营企业,私营企业并不是国有行业,口碑在银行这样的传统观念较为根深蒂固的地方有所影响,才会导致偶尔贷款的不顺利.注册资金已经达到500万元以上,营业额能基本在2000万徘徊且建立时间不超过两年或两年左右的都属于微型企业,国家有政策扶持中小型企业的发展方向也需要企业进行自我包装,尽可能向政策靠拢[7].虽然小型企业向中型发展的过程前路漫漫,但中型现在完全可以在国家的扶持下转变为大型.

　　中小型企业的理解一直都停留在对企业管理较为浅层的位置，认为企业的好坏都是用利润的大小来衡量，将利益最大化也就成为了中小型企业首要的目标，将精力更多投放在销售上，达到高销售目标，而想要拥有高资产，就不能一直停留在浅层的现金管理上，一个企业的经营模式需要合理的现金流管理作为发展的基石，没有合理的现金流管理，往往容易感导致企业现金流突然断裂，这样就给收益质量埋下了隐患，现金流表都是通过收付实现制来进行确认的，因为在主营业务这一项的利润中包含了一项根据权责发生制来确认的收入。所以在现金流表相应的位置就会产生一笔应收账款。这时候企业的销售政策就决定了企业的应收账款。也因为现金流表是根据收付实现制进行确认，所以企业必须依靠现金流表来获取最终准确的利润数额。这才能让公司更加明白公司现在的状况，再以此为基础确定发展目标，并合理规划公司在未来几年里的发展方向。

　　管理层对现金流管理关注度不高是中小型企业很难生存下去的关键，对现金流管理在企业中的作用意识薄弱，但中小型规模的企业众多，就需要提高意识来发展企业，仅仅只关注公司的盈利到底有多少，是不足以让企业立足的。往往都是发展前期势如猛虎，却在企业发展的后期开始劲头减弱。在一家企业中，如果没有合理的现金流管理，就意味着高层无法通过粗糙的现金流表来判断公司目前的幸亏状况，这就导致所投资的项目一旦现金流断流，资金链断裂，就只能终止。企业没有现金流，就没有可持续发展的可能。单单从企业的盈利质量和资金管理的能力上来看，就会降低好几个层次，而这些往往是投资者来进行投资时最重视的一个关键。其实从现在的中小型企业发展来看，会发现中小型企业的现金流多数都呈现负数，这是因为公司没有进行现金流表的详细制作，没有反映盈亏的凭据就很容易致使中小型企业举债，甚至为了将销售的收入提高到目标量，还会放宽一定的赊销制度，这就造成了

　　应收账款的增加，给企业增长带来了很大的压力，最后企业的利润只能看到一个客观数字，却没有办法实现，因为企业失去了可以提供这个规模建立的土壤。虽然现在多数企业都拥有这很可观的流动资金，但现金上却寥寥无几，支付能力低下，毕竟在流动资金中，有一部分存货是很难进行变现的。

　　为了降低采购中所消耗的成本，往往会在商家有现金折扣的情况下进行大批量的材料采购，但却忽略了很多因素，如市场需求方面的因素，市场需求不高时，大量的材料将被闲置，这样大批量的资金就无法变现，只能被这样的闲置材料占用。那么就会导致经营资金紧张，存货周转的速度本身就不高，资金被占用无法流动就使得企业周转不过来，资金链面临断裂的危险，所以中小型企业将会选择进行借款来解决现金流滞留的问题，但因为企业缺乏现金流科学的管理，就很难将借款赚回，无法归还欠款只能不顾商业信用，用尽全力去拖着银行或其他企业的债务。这就能体现出管理层的目光短浅，逃避债务出卖诚信，可能可以给企业减少资金上的付出，却间接导致了中小型企业发展过程中失去合作对象从而逐渐走向灭亡。这就是现在中小型企业普遍存在的问题，没有合理使用现金流，滥用现金，四处举债，流动性太差，盈利能力低下。

　　1.加强管理人员现金流管理意识

　　中小型企业想要长远发展必须意识到现金流对企业的重要性，首先，对管理人员进行现金流管理的培训，不断加上员工在这方面的意识，加强对现金流上的分析、监控和预测。将现金流落实到企业的每一个部门和日常的经营中去。还需要强化企业家的整体素质，领导也需要进行现金流的培训。

　　2.加强信用建设

　　（1）中小企业可以通过企业的合理经营、规范的财务制度、核心竞争力来进行信贷资金的吸纳。

　　（2）诚信立业，诚信为本，按时归还银行和其他金融机构的贷款，这样可以获得银行更多的信任和支持。

　　（3）通过不断壮大自身实力获得发行债券或者股票的机会；同时不断加强与大企业的联系，取得企业之间的信任，积极筹集企业营运所需要的现金流量。

　　（4）加强投资环节的有效控制。中小企业要真正把握市场状况，择其优、去其弊，加强对投资环节的有效控制。而且可以根据贴现现金流量指标来选择更合理、准确的投资方案，以维持现金流的顺畅。

　　3.完善财务制度

　　中小型企业要完善管理制度,必须树立一个管理的中心,以现金流作为公司利润和资金管理的中心尤为重要,拥有一个经营理念是一个公司最不好做的点,有了经营理念,以此为中心,推动企业管理水平的进步,把控好公司经营的每一个流程,这也就需要每个部门的密切配合,上到管理,下到各个环节的负责人,都是企业需要关注的重点.将责任下发到组织的每一个人,并不断实践,将公司的现金流管理深入到每一个员工的理念中去[6].这是每一个管理者哪怕前路漫漫都必须打起精神做的一件事.关系到公司的发展和前景。

　　从走访调查和网上的资料来看,无锡市的中小型企业现在都还并不完善,从整体来看,有非常多的地方还需要进行建设和改进,员工的管理意识不够强,对现金流的认识还不够深,导致公司在工作的安排上,无法做到均匀分配,才导致每个员工的步调不同,发展水平也大不相同.这在公司未来的发展中是一个很大的弊端,发展阶段,更多在于完善制度,共同学习.所以,提供员工学习现金流的机会,让每个员工,每个部门都能明白现金流,才能在往后的日子里让更多的人拥有管理的机会,让更多的人能参与到公司的成长中来。

　　4.将现金流带入基层

　　一家中小型企业,应严格控制现金流,现金的每一笔流入和流出都应该都严明的记录,这样才能使资金管理变得更加合理.在分类管理的基础上,应让各个部门,根据部门性质和部门需求,进行一次总体的基层的总体预算,意在让公司清清楚楚明白每一个部门的总体情况,明白公司现在的运营成本具体数额.将现金流管理带入每个部门,科学掌控每个部门的现金流量,是对中小型企业和公司最合理的管理.不仅方便公司对其进行综合的分析,也方便了后期资金等各方面的审查[7]。

　　5.共同规范市场销售,找准现金流的中心

　　 一家企业的现金流是否健康,能否让公司变得更有价值,很大一部分原因在于公司的运营和销售，这就是现金流的核心所在。公司的收入是现金流能完整运转的机油.将营业收入作为重点进行规划,对该部门成员进行加强培训,也是中小型企业能否长久生存的一个方法.首先,企业应从大方向考虑目前市场的国内外因素是否动荡,对本企业的发展好处在哪,再下发任务与该部门成员,让成员对现在的走势进行综合分析,这就需要大家共同进行市场调研[8]。最后,将结果呈现出来,共同制定针对现在局势的战略方针.以此循序渐进,逐渐让企业管理变得更加科学更加规范.来帮助公司在未来的发展道路越走越好。

　　在企业制定或是规划现金流管理措施时，管理层应该高度重视将自身企业的特点与企业生命周期相结合的整理情况，依托企业的优秀文化背景和企业员工优良的工作作风，才能将管理制度给制定好。与此同时，管理者更应该深入学习XXXxxxx带给我们的科学理论知识，将理论与实践相结合，走访基层员工，了解各方面工作情况，集思广益，探索出行之有效的工作方案。以达到提高实施方案的成功率，以及提升企业现金流管理水平的目的。深圳柯斯达科技股份有限公司应当关注自身每个阶段所处的生命周期阶段，并结合实际情况，联系每个阶段的企业财务管理现状和管理水平，制定出因地制宜的管理制度。具体实施方案如下:

　　1.货币现金持有量确定化

　　当一家企业现金持有量超过一定比例的时候，就会对公司的运营情况造成不利的影响。假若是如果公司持有着大量的现金而没有使用，那么将直接导致现金闲置的可能，一旦闲置，就不能够参加商业贸易的周转当中，使企业利益无法做到最大化，同时还将面临着企业货币资金的持有成本增加的风险，加大企业支出的不利情况。另一方面，当现金持有量同比过小的时候，最直接的感受就是企业缺钱周转，公司财务出现困境，之后便会出现企业因无法支付员工工资而造成一系列负面影响，从而使公司经营走向下坡路[9]。因此公司应当紧密结合其生产经营现状，充分发挥员工生产积极能动性，把货币持有量控制在一段正常的区间里，进而提高企业的营业能力。

　　2.降低应收账款周期

　　当一家企业应收账款的周期比较长，那么是不利于企业的长远发展。为此，企业管理层应当采取相对应的措施来保障其内部应收账款的管理体系,从而，显著降低应收账款的周转周期，从而避免企业经营内部出现因资金周转缓慢导致生产经营出现困境的现象。

　　3.切实提升存货的管控能力

　　我国当前的中小企业由于自身经营不善，存在积压货物比较严峻的情况。在这种情况下，若企业无法正确规避来自市场的风险，那么就容易造成企业周转困难，资金难以有效调动，进而影响了企业的营运能力，同时，过量的存货积压，也会增加企业的储存成本。因此，深圳科士达科技股份有限公司应当切实采取措施全面提升其存货的管理控制能力，提高存货的周转效率，有效避免存货的过度积压。

　　对于中小型企业来说,现金流的存在起着关键作证,现金流不仅能直观地看到一家企业质地的好坏,还能帮助企业建立良好的财务管理机制。企业如果拥有足够的现金流,那么企业进行项目投资时,将具有更加明显的优势。如今，现金流管理慢慢得到了社会的普遍关注,在业界一跃成为被认可的管理方式,这就使企业投资时最先衡量的标准变成了企业是否拥有合理的现金流管理制度并拥有投资能力。现金流中包含的基本理论和它真正的运用方式,给中小型企业起到了时代性的重要指导。所以，现金流在慢慢得到重视，也就此也成为了资金管理的中心。虽然现金流作用并不是对每个企业,每个阶段性的塑造都有用,但基于每个企业都有自身的性质和经营特色,所以能采用不一样的方式进行现金流管理。方法如下：首先,企业应进行现金流的彻底规范,完善现金流管理制度，并对现金流的参与人员进行不定期考核,建立管理制度,任何日常的现金流也必须按照流程进行统一管理。第二，中小型企业应提高对现金流的意识和掌控方式,可通过筛选人员来提高管理现金流人员的质量。第三，制定相应的合理的投资等事宜。现金流的管理越发重要,近年来中小型企业迅猛发展,企业占比百分之九十以上,现金流适用于中小型企业的发展势头已经越发明显,所以,研究现金流是对于当下企业发展最为重要的关键目标。

　　参考文献

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