辽宁金汇通财税咨询公司税务代理风险分析与防范

　　摘要

随着我国经济发展迅速，经济条件下的税收法律制度伴随着市场因素的调节，日益被完善并且复杂化，因此纳税工作也越来越重要，对财税人才的挖掘与应用更为重要。税务工作越来越突出，逐渐衍生出税务代理业务，人才市场需求量日益上涨，代理业务的发展前景尤为可观。但多年以来，税务代理市场发展缓慢、市场关注度不高，细化到具体实际工作过程中，仍存在一些基础风险以及外部影响需要解决。

许多税务代理机构存在内部控制监督机制不完备、从业人员素质水平有待提高、外部市场税务代理行业的竞争压力，以及核算体系不完善等风险情况，从而对工作开展产生风险威胁。本文根据国外发展经验以及先人研究成果进行分析与总结，结合辽宁金汇通财税咨询有限公司代理业务现状所存在的问题进行研究、对比与分析，通过规范法律法规、提高内部控制监督水平、强化税务代理的风险意识、进一步完善公司核算体系、加强会计信息质量教育与风险防范意识等方式，提升业务水平同时提高自身竞争力，给该公司提出参考性建议，希望通过本文对财税机构的研究与分析，能够给我国税务代理业务的健康发展提供有效的建议。

　　关键词：税务代理；执业风险；业务质量；防范建议

　　引言

自1990年起，我国的税务代理行业开始起步，同时也在不断修补自身行业漏洞。在长时间的发展过程中，税务代理业务水平得到了很大提升，但很多新的税务问题也随之出现。由于行业自身发展速度缓慢，税收征管制度复杂化、税法精细度和完善度的提高、XX的职能转变，市场需求开始进一步扩大。

税务代理行业自身发展能力不够，业务范围较小，税务机关支撑着税务代理行业的兴起。从业人员大部分是大专及以下专业人员，学历水平与专业能力偏低、年龄普遍过大，在专业知识不够完备的情况之下，该行业的存在并不是被所有企业认同，这些现象使得我国许多税务代理机构生意十分不景气。面对该现象，如何生存变成了税务代理行业面对的最棘手问题。

因此，本文主要通过多角度剖析税务代理行业自身发展不足，结合金汇通公司现存问题，从而给出一些可行性参考意见。主要有以下方面：机构内部监督制度以及核算体系、从业人员素质水平、业务范围和纳税人委托以及外部市场因素等风险问题。根据金汇通公司代理业务分析风险来源，借鉴其他学者相关风险防范意见，从而引发思考提出一些可行性风险防范措施，这样有助于提高企业在行业圈内的竞争力，开拓税务代理行业的研究视角。

现如今，全球大部分经济学者都在探讨与分析：如何促使税务代理行业健康发展？吴晓丹，秦璐（2018）借鉴国外经验，与国内实际业务情况相结合，认为财税市场应提高自身专业度、代理市场应合理权衡自身代理责任关系，发挥自身最大作用。同时，通过梳理国外的行业现状以及对国外税法制度的研究，给我国涉税专业服务市场提供了宝贵的规范和培育方向上的建议[1]。

管紫晶（2017)首先指出我国公民对于税务代理的认知度不高，不能够完全意识到纳税义务以及税务代理工作的重要性以及便捷性；其次阐述我国税务代理行业现存实际问题：总体规模较小，发展时间较短，宣传力度不够大。这是由于几年前出现地区税务局分化，导致各中介机构分工不明确。其他中介机构蜂拥而上，税务代理行业遭“分食”情况，市场竞争压力变大[2]。

周沛浩（2017）针对涉税服务风险因素的特点，提出税务风险防范理念。为更好研究税务市场，根据当前国内面临的税务代理行业风险因素，结合行业本身特点、执业人员、法规条例，对主客体分别研究、对症下药，采取最优风险防范方案[3]。

本文以辽宁金汇通财税咨询有限公司为讨论对象进行研究与分析，共分为四大部分进行阐述、研究与分析。第一部分是对税务代理概念进行阐述，包括税务代理的含义、一般程序以及目的，明确税务代理行业存在的必要性、重要性以及风险来源；第二部分内容根据公司所搜集的业务实际情况，围绕国内外的研究经验，对金汇通公司的税务代理风险来源进行详细分析；第三部分针对实际业务预测现今税务代理可能存在的风险来源，根据公司的问题所在分析其产生原因，并进行归纳总结；第四部分以理论结合实际，相对应地给出具有可行性的对策与风险防范建议，以此加大本单位的发展优势和行业竞争核心力量。

　　1税务代理的概念

　　1.1税务代理的含义、一般程序及目的

税务代理具有代理的一般属性，从事税务服务，属于民事代理中委托代理的一种。税务代理可以有不同的定义将其简单概括，代理机构在相关法律规定下，接受纳税主体的申请与委托，派遣具备专业资格的人员和机构，以委托人的身份，代理企业进行税务工作的一种涉税服务行为。如：降低纳税风险、协调税务收负双方关系、向上级机构进行税务申请等工作[4]。

在可操作的实际条件之下，代理人需运用复杂的经济法律关系，简单解决实际情况[5]。一般程序按照性质划分：准备阶段、实施阶段、代理完成阶段。在接到委托申请时，对其申请业务进行“背景调查——分析财务风险——接受代理业务——预测代理风险——编制计划——实施代理工作”流程。代理业务结束，需整理工作底稿，编制表格并存档。税务代理直接目的就是帮助企业减轻纳税负担，实现税收零风险（主要风险：法律风险和经济风险），两者具有密不可分的关系。

　　1.2税务代理基本原则及重要性

税务代理作为现代市场经济发展的产物，本着依法代理、自愿有偿、客观公正的基本原则。在法律法规的基础上，以委托与受托双方自愿为前提，既要符合国家法律、法规的规定，又要符合被代理人的意愿。它具有中介服务的性质，对我国税收征管改革具有促进作用，从企业和国家两者的角度来分析，税务代理工作的重要性和存在意义不容忽视。

税务代理可以消除纳税人和税务机构之间的信息不对称问题，客观维护税收征收要求的同时，化解企业涉税风险。合理运用各项税收优惠政策以及科学的纳税筹划方案，减轻涉税风险，合理减税，从而保障企业的依法纳税，追求企业经济最大化[6]。税务代理是纳税人和相关税收机构的重要衔接者，充分发挥了第三方的专业双向监督职责，形成纳税人、税务代理机关以及税务代理机构三方之中最重要的双向链接，能够对纳税人的纳税业务和税务机构的征收业务进行双向监督作用。

　　1.3税务代理风险来源

我国对税务代理业发展的探讨从未停止，但是税务代理的市场规模仍然狭小，发展缓慢。1999年，我国对税务代理机构进行大改革，此次改革措施深化了该行业的独立性标志，同时也带来了极大的竞争压力与执业风险。

1.3.1宏观环境的法律法规

我国缺乏健全的税务代理相关法律法规体系，发展起步较晚，经济环境政策社会意识、以及税务执法等因素都会造成一定的税务风险。处于不同的税收政策背景下，不同税务人员与机构对相同业务的裁定不同，会导致对新政策理解出现偏差，而给企业带来风险，这也阻碍着行业的健康发展[7]。

1.3.2微观环境的经营管理

纳税人涉税意识不强，这与我国较大的地区发展差异有关。从目前税务代理运营情况来看，我国的税法依从成本较高、纳税人对税法的遵从度低，经济发展的地区性差异、从业者业务水平偏低、内部管理制度不健全，这些都是微观存在的税务风险因素[8]。

1.3.3体系不健全，约束力不强

经济建设发展较快，税法更新不及时，细化到具体项目仍存在很多问题。法律约束力不强，导致很多不法分子逃税漏税、从中谋利。由于法律体系建设发展较晚且缓慢，与发达国家相比税收违法的成本较低，导致税收环境无法得到改善、税务代理市场很难打开，税务代理行业也就无法获得较大的发展空间[9]。

　　2辽宁金汇通财税咨询有限公司税务代理风险来源

辽宁金汇通财税咨询有限公司（以下简称“金汇通”）创建于2003年，位于沈阳市大东区广宜街21号1134室，是辽宁省股权交易中心（四板）指定审计机构、指定推荐机构。立足于东北市场，是一家专业的财税服务机构。职员人数20人，其中包括注册会计师、会计师、注册税务师等专业性人才。

“金汇通”公司为本地企业客户提供经营管理、财务企业并购、重组、境内外上市前的财务规范工作、财务税务信息咨询、税务代理、代理记帐、投资理财顾问等方面的专业服务，其中还包括：审计、税务、资产评估、验资、会计代理工作、企业估值、上市前财务辅导与规范等。至今为止，已服务企业超过2000家。

　　2.1税务代理的外部风险

税务代理的外部风险问题是不容忽视的，外部因素发生变化可能会给金汇通财税咨询公司带来严重的税务代理问题。虽然税务师可以按时完成代理业务，但由于一些委托企业仍对其代理业务的质量水平产生的极大顾虑，这也变成今后业务开展的阻碍力量之一。为了提升税务代理业务质量水平，必须对金汇通公司税务代理工作当前存在的实际问题进行详细分析与研究，采取有效的优化工作以及风险防范措施，从而进一步发展税务代理工作。

外部环境因素对金汇通财税咨询公司的发展有着重要的影响。税务代理制度是充分确保该行业稳步发展的基础，因此代理服务应以法律为依据。相比较于X、日本、韩国等税务代理发展较早的国家，我国税代行业的法规建设缓慢；与社会中介体系中其他行业相比，税务代理行业也存在立法不完整、不及时等情况，导致法规环境不断变化，法律体系建设工作不到位，从而给税代行业带来一定的风险隐患。

近年来，由于产业政策法规、执法环境不断发生变化，税务执法、市场经济环境和社会意识随之改变，这也给金汇通财税咨询公司带来了一定的工作压力和税务风险，同时也给金汇通的注册税务师们带来执业压力。根据金汇通代理实际业务反映，大部分企业所委托的税务工作都很复杂，细化到业务流程，都缺少相关法律依据给予法律风险保障。这样就不仅要求税务师及时掌握最新税法，结合企业经济实际情况采取最优措施，也要合理应用税务制度，保证经济最大化。

与此同时，由于税务制度的改变，就会出现：在现行的税务筹划方案中，部分税务规划方案就不再完全适用的问题。项目投资后，经济活动本身会发生变化，对于企业业务实际经济获得，金汇通的注册税务师就会造成错误判断，从而影响了企业的缴税工作，成为失去享受税收优惠的重要影响因素。甚至还存在：不仅无法减轻企业税收负担，还有可能加重税负的情况。因此需要作废原有方案重新进行规划工作，使工作复杂化，这也会影响税务代理工作的执业质量，给税务师带来一定的降税压力。

由于税法机关对税法的调整速度频繁、税务师日常工作繁重，金汇通财税咨询公司很少对全体人员进行系统化培训，无法掌握最新税法变动情况、对企业的税务筹划方案的调整不及时，避税条款等筹划内容与最新税法出现冲突，从而给企业带来了纳税风险，同时也加大了本机构的生存与竞争压力。

　　2.2税务代理的内部风险

金汇通财税咨询公司执业领域较宽，运营很多税务工作，税务代理并非主门业务，法定代理业务较少。因而其代理业务层次偏低，目前的专业胜任能力还不太适应税代领域。由于从业时间不算很长，机构的代理经验不足，遇到情况复杂的税务工作时不能够操纵自如，应对税务代理风险的能力不足。

我国虽然已建立税务代理行业的准入制度，但税务人员自身素质水平给公司带来的风险依旧难以避免。从表面上看，2014年xxxx取消了11项有关于注册税务师的准入制度，这意味着注册税务师的从业入门槛降低了很多。带来严厉市场竞争力的同时，也代表着税务代理从业人员专业质量会给该行业带来很大的风险几率，对税务代理业务也会产生一定的冲击[10]。金汇通财税咨询有限公司的执业规模不是很大，聘请到的注册税务师的资历尚浅，因此，该机构在税务代理从业人员的人才挖掘与应用能力上还有所欠缺。

金汇通财税咨询公司对内部责任管理控制不够重视，后期的内部责任划分、外部责任承担存在很大的风险隐患。公司风险评估方式和流程过于简单、陈旧，长时间没有进行过整改与完善，不能够与市场经济环境的快速发展相呼应，发展落后。同时机构不具备完善的奖惩制度，三级审核制度也流于形式，各种内部管理制度还处于建设阶段。

　　2.3税务代理被代理人风险

企业纳税人、扣缴义务人以及税务机关带来的执业压力以及工作风险。当税务机关制定了新的税法法律，或是颁布的一项新的减税政策时，被代理人与税务机关的工作人员，对这些政策、法律的理解出现了误差，从而给金汇通财税咨询公司税务师的后期工作带来法律纠纷，引起税务筹划风险。

征求与采纳双方认定的沟通工作中，经常会产生一定的理解偏差。金汇通财税咨询公司税务代理工作也会出现该类问题，这也是应该规避的代理风险之一。税务立法机关只负责法律颁布，税务征收机关只负责征税，纳税人只在自己认定的范围内缴税，这三者之间缺乏联系，而纳税筹划应是涉及多方面关系的经济管理活动。

金汇通财税咨询有限公司应该正确处理纳税人、税务代理和税务机关之间的关系，这也是决定其是否顺利发展的关键。企业委托代理的意向、企业纳税意识的强弱与税务风险同样具有相关性。因此，代理机构应该保持其独立性，摆正自己位置，做好第三方桥梁，帮助纳税人正确履行纳税义务。

由此可见，保持行业的独立性原则是十分重要的。部分财税公司执业人员与税务代理机关的关系过于密切，这样并不利于保证业务的公正性以及独立性。根据以上风险问题的产生因素，我们可以总结以下经验：税务代理工作要做到外部的监督与内部的良好的自我管理——双“管”齐下，这样才能促使金汇通财税咨询公司保持独立性，提高机构自身竞争力。

纳税人税务代理意识与经济发展程度也有很大相关性。与其他国家居民的名义税负相比，我国居民税负压力较高，容易产生缴税抗拒心理。由于我国各地区经济发展差异大，东部居民税务代理意识不断提高，但大量居民经济发展水平较低，税务代理意识也相对较低[11]。

　　3辽宁金汇通财税咨询有限公司税务代理风险成因分析

当前市场环境下，合理的税务筹划能够规避企业面临的税务风险，为企业带来经济效益，而不当的税务筹划则会影响企业的发展，将增加企业面临风险的概率。在税务代理业务中，金汇通财税公司虽然有足够的公司规章制度来约束税务师，但是从以上国内、外业务风险来分析，依然存在以下五项突出的问题漏洞，本文将进行详细的分析。

　　3.1执业人员素质水平、风险意识不高

辽宁金汇通财税咨询有限公司执业人员的素质水平参差不齐。执业人员作为参与税务代理流程的重要人员，需要对财税法规完全理解和掌握，并对其正确运用，因此执业人员素质水平的高低对税务代理工作也具有一定影响。对于金汇通来说，由于税务代理业务并不是该财税公司的主要业务，且公司规模较小，从整体业务角度上来考虑，十分容易忽视税务代理业务的重要发展，从而产生一定的税务代理风险。

问题主要包括从业人员学历偏低、年龄偏大，有些略懂财税知识的财务人员也会参与一定的税代工作，帮助委托企业进行一些简单的税务筹划活动，这很难保证该项业务的质量水平。虽然在一定程度上能够帮助企业履行纳税义务，但是由于代理人员素质水平普遍偏低、就业时间不长、资历和就业经验不足等因素，执业风险也会随之增高。基于这种情况，对知识储备不充分、业务能力不够，就很容易出现税务风险问题，从而给其金汇通财税咨询公司带来不好的影响与结果。

每当高校学生的就业实习期以及毕业季来临，金汇通财税咨询公司将会招纳很多的本科、高职专科在校生作为财税助理，虽然有足够扎实的专业知识基础，但由于社会实践经验较少，其专业胜任能力也存在不足之处，更不具备应对税务代理风险的能力。如果该公司不能采取有效的措施来保证执业人员的专业质量，风险也会随之而来，从而影响业务活动的顺利开展。除此之外，不仅仅是本机构存在该类问题，很多财税公司以及正规、专业的税务代理公司都存在该类风险。

　　3.2内部责任管理制度不健全

金汇通财税咨询公司对内部责任管理控制不够重视，后期工作内部责任的划分、外部责任的承担都存在很大的风险隐患。由于公司起步不久，内部管理制度还处于建设阶段，并未进一步推动，尚不具备完善的监督奖惩制度，不能够与快速的市场经济发展相呼应，控制模式过于陈旧，不能适应市场经济现行业务规模。

公司并未设立良好的工作监督模式，没有启用风险导向模式、未重视建立良好的控制环境，不能够对工作流程起到风险预防的作用。公司内部没有明确制定代理工作制度，相关制度有待建立与完善；对代理操作人员的组织协调些许松散、没有定期计划培训相关从业人员；业务质量控制签字流程不够严谨、风险评估方式及流程过于简单，长时间没有进行整改与完善；审核相关代理资料时不够细致，经常由代理助理操作，三级审核制度流于形式，业务质量监督等环节存在问题。在与客户签订委托代理业务约定书前，对客户资质与信用度的调查不仔细，项目的风险评估不够重视，导致代理工作铺展开后才发现风险过高的情况时有发生。

　　3.3外部市场环境的竞争压力

公司正式成立于2003年，在职成员20人，从事税务执行时间不长，总体规模较小，税务代理业务需求也较少。相关业务也随着公司实际情况以及外部市场需求逐年变更，市场竞争力较为薄弱。由于市场需求量小，社会对税务代理工作的认同度低，外部市场环境带来的竞争压力也越来越大。税务代理业务并不是该公司的主门业务，从而忽视代理业务的发展，税务代理的开展并不是很顺利。除专业能力水平以外，公司宣传力度不到位，导致市场存在感较低，很少有外界企业考虑委托本公司代理税务相关工作，业务服务不断变更，从而阻碍了公司的多元化发展，市场竞争力薄弱。

　　3.4纳税人的委托意愿带来的执业压力

财税服务机构应结合企业发展，制定出科学的控制风险方案，代理企业进行合理税务筹划，保障企业最大利益[12]。金汇通税务师会以委托企业公司背景、委托代理业务内容为依托，在税务法律法规环境的可操作的条件下，结合新时期税法内容合理规避执业风险，作为独立第三方，采纳委托人的实际需求进行税务代理筹划工作。

税务代理作为公司和机关之间的中介方，在税收方面对企业和国家有着积极的促进意义，但是在实践工作中依然受各种因素的制约[13]。国内较其他国家税务工作相比，有着很大的税负压力，这导致普遍企业的纳税意识不高，税务代理意识也相对较低，税务代理需求从而大大降低，给税务公司带来发展压力。

金汇通财税咨询公司在开展实际的税务代理工作时，经常受到委托人带来的执业压力，这会给本公司带来极大困扰：委托代理人（如：企业纳税人、扣缴义务人）自身委托意向不清晰、信息不对称、纳税意识不高、临时变更代理业务的目标需求等，从而阻碍该项业务的正常开展。因此，强化税务师的税务代理的风险意识以及纳税人的缴税意识，也是十分必要。

　　3.5公司核算体系更新不及时

没有可靠牢固的代理工作保障，就会产生很多漏洞风险。如：主观上的操作风险、经营风险、政策风险，这些都会给金汇通财税公司代理业务的持续开展带来困难[14]。自2016年6月份我国全面实施“营改增”，各项税法的调整频繁以及税率变化，主要目的是以减税降费为主。但是由于法律及政策的调整，就会导致核算体系与现行业务的税务筹划方案产生冲突，及时更新核算体系显得尤为重要。

税法、经济法等法律保障逐年调整，金汇通财税咨询有限公司的税务师们应掌握最新税法动态，正确运用核算体系，才能规避代理风险，保障税务工作的准确无误。但由于机构日常工作繁琐复杂，并不能及时的更新核算体系，做到与最新税务变更相呼应。公司内部没有系统化课程培训，税务师们很少有时间去学习深造，不能对企业的税务筹划方案做出及时调整。为了避免筹划内容、避税条款等因素与最新的制度发生冲突，产生不必要的税务风险，所以应尽可能及时更新税务核算体系。因此，在国家规范法律法规的同时，更新完善自身发展、加强风险防范，将会促进金汇通财税咨询公司税务代理业务的健康发展。

　　4辽宁金汇通财税咨询有限公司税务代理风险防范建议

　　4.1提高公司内部人员专业水平

金汇通财税咨询公司应进一步完善税务师的自我管理与约束条例，阐明他们各自的职业角色与职能，建立完善自律管理制度与体系。完善内部管理体系，在经济条件允许的情况下对其进行定期培训，提高税务师执业水平，这将有利于业务质量的提高，从而降低税务风险[15]。提高公司整体的专业能力、明晰税务师的组织架构、税务筹划操作水平；重视财税人员培训，多聘请专业老师对在职人员进行学术沟通、税务课程授课等工作，在保证机构的专业能力水平的基础之上诚信执业。

对于助理的聘用问题上，根据国外钻研经验，在招聘税务助理时，可以优先选择成绩优异的大学应届生、高职专科相关学生或者其他税务专业人士，要有足够的履历记录。面试的同时也应该加设心理评估门槛，这样就可以从专业能力、从业履历以及应聘者特性的角度，全面系统了解面试者[16]，这将对降低税务代理工作风险，起到良好的风险防范作用。

　　4.2加强对内部人员的管理与监督

管理模式健全和完善的同时，还要建立相对应的监督模式，内部监管与外部监管相结合，起到更好的防范风险辅助工作。如流程中是否合法合规、是否按相关流程进行合理税务规划、选取的纳税方式是否正确、结果是否客观公正、是否既符合国家规定又对企业进行合理减轻税负等。

公司可以成立内部监督小组，不断完善内部质量控制制度，并进行定期轮换。健全从业职员的选拔与考评制度，提高执业水平，监督税务师履行职责。内部监管具有针对性强的优点，但是工作不是很透明，不够客观公平。外部监管虽客观、公正，但是也要考虑到工作的时效与专业度。税务代理机构之间也可以相互监督，内部监管与外部监管相结合才能最大程度起到全方位监督作用。机构也要加强监督检查，及时纠正对客户资质与信用度的调查，提高对项目的风险评估的重视度，避免代理工作铺展开后期风险过高情况，做到有效风险防范。

　　4.3加大宣传力度，提高自身发展竞争力

由于金汇通财税咨询公司规模较小、知名度不高，应积极对外界进行业务宣传，积极拓展当前市场条件下的业务空间范围，加大宣传力度。以财务为核心建立税收管理体系，为税务代理业务的正常开展营造良好的税收法制环境。当今社会互联网发达，可以给经济发展营造良好的发展条件，公司可以利用发达的互联网向外界展现自身代理优势，进行合理的自我推荐。如使用微博认证、微信公众号运营、短视频app、社群运营等方式展现公司业务水平以及团队精神面貌，提高知名度与关注度。宣传优势就是传播速度快、操作简单、可以自发性产生人脉流量资源。

公司管理人员要以财务为核心，结合实际情况，进行较为系统的管理工作。并根据相关标准与要求，促使核心竞争力快速提升，提高公司团队凝聚力、完善并加快自身发展。在此过程中，管理人员要注重对财务管理手段的有效应用，切实提高企业税务管理效率[17]。

　　4.4针对纳税人采用个性化服务

税务代理公司应当给纳税人提供个性化服务。由于当前市场环境竞争形式严峻，市场分工越来越细化，纳税主体具有多样化的特征，纳税客体已由传统的单一主体转变为多元主体。

所以，根据主体和客体多样性的多元化发展，可以针对纳税人的不同条件分类。个性化服务是要根据委托方自身情况来特殊设定，税务机构要了解纳税人的实际需求，为纳税人提供更高层次的高标准服务，提高服务质量促进多样化发展。首先服务可以根据行业不同、规模和经济条件不同，对不同类型的纳税人业务情况分类。其次，根据分类后服务对象的不同需求，建立分类体系和需求响应机制，提供个性化、针对性强的税务代理服务。最后，确保人性化服务，树立以人为本的理念，尊重纳税人的合法要求，设身处地为委托客户着想，提高纳税专业水平和服务水平。

个性化服务要服务于委托代理人，这并不意味着是根据纳税人的委托意愿故意偷税漏税，而是需要在法律法规允许的条件之下，结合自身专业经验，适当听取纳税人的愿望和建议，优化和完善服务手段和管理流程，保证纳税基本服务，突出纳税人主体的基本作用，从而提出更优质的服务方案。为代理人减轻税务负担，正确计算税款，代理委托人完成缴税工作，实现税负零风险，这对于维护自身发展且对支持于整个社会的投资发展至关重要[18]。

　　4.5重视完善公司核算体系

目前机构没有及时设置处理增值税制度的部门和相关人员，计算增值税纳税金额时，不能保证准确率，核算体系不完善，将增加企业会计的工作困难度，这样并不适应现阶段“营改增”政策的实施，不利于被代理企业参与竞争[19]，因此企业要委托代理机构继续完善、规避被代理企业的缴税风险。

在企业发展过程中，相应的政策法规发生变化时，对市场开发、企业经营、税收筹划都将产生一定的影响。因此，“营改增”政策需要持续得到落实。金汇通财税咨询公司需要转变思维方式，根据“营改增”政策的相关要求，结合自身发展情况和具体管理制度，进一步加强增值税专用发票的管理，完善会计制度和体系，提高税务代理工作的质量，从而达到被代理企业委托诉求。

为此，减轻企业的税收负担，应充分发挥税收筹划的作用、加强优惠政策的规划与分析，从而提高经济效益。发挥营改增作用的同时，全面、及时地促进税务筹划的落实，才能实现代理业务经济效益最大化[20]。

　　结论

综上所述，在我国税务代理制度日益更新的背景下，税收管理体制和监管制度变得更加规范，税务师专业度也应不断提高，这将为我国税收征管工作做出了更加重要的贡献。然而，在面临诸多税务代理风险漏洞的同时，如何给代理人提供更优质的代理服务，怎样降低税务风险仍然是一个重点话题。因此每个代理机构都应该合理规避风险，完善相关内部管理制度，提高人员专业水平，提高纳税筹划工作质量，实现个性化服务，这样才能不断提升口碑，促进机构的健康、长久发展。

辽宁金汇通财税咨询有限公司在执业过程中存在很多风险问题，这是不可忽视的。其中包括：执业人员素质水平、风险意识不高；内部责任管理制度有待完善；外部市场环境的竞争压力；纳税人的委托意愿带来的执业压力；公司核算体系更新不及时，这些都是该公司对于该业务发展前景不够重视从而产生的风险问题。

针对以上的问题，本文为辽宁金汇通财税咨询有限公司提供一些合理的风险防范措施：提高内部从业人员的专业水平与风险意识；加强对内部人员的管理与监督；加大宣传力度，提高自身发展竞争力；针对纳税人采用个性化服务；进一步完善公司核算体系，提高本机构整体业务的服务水平，保障代理服务质量。

为减少公司的税务代理业务的风险，提高公司的税务代理市场发展核心竞争力，本人提出了一些宝贵建议，通过分析辽宁金汇通财税咨询有限公司税务代理业务的现状及存在的风险缘由，引用国内外经验参考，剖析税务代理风险的产生原因，以防止不必要的税务代理的风险发生，希望通过本文研究成果，能为该机构业务的健康发展提供一些帮助。

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[20]周新兰.营改增背景下企业税收筹划的途径探索[J].中外企业家,2020,(10):31-32

　　致谢

2020年给我留下一个遗憾且又难忘的毕业季，没有能够当着老师同学的面告别，没能好好和大家说声再见，没有珍贵的学士服毕业合影，没有学弟学妹的送别，没有绿草坪上的烤全羊，没有把酒言欢的千人晚宴，没能最后一次和室友们再有用一次放肆青春，没能再好好看看那片校园。毕业时间转眼就这么来临，大学生涯仅剩下这短暂且又珍贵的时光。学生生涯转瞬即逝，尽管疫情如此漫长，但是这个世界依旧温暖。

在这次毕业论文课题中，首先我要感谢论文指导教师张文秀老师，从论文选题开始，张老师针对我的实习单位实际情况，给我提供十分宝贵的选题建议，按时督促我们的论文撰写，安排检查小组布置小组任务互检论文，大大提高工作效率。感谢吴雷和张文秀老师一整天的线上授课后，要熬最晚的夜，悉心解答、倾囊赐教，在论文群中辛苦推进毕业生论文工作。同时，要感谢班主任范铭老师四年来对我学业的一路帮助与支持，更加感谢沈阳城市学院财务管理系以及学办老师一直以来的关心，感谢曾经的会计学院、商学院以及绿岛酒店管理学院。

其次，我要感谢我的母校——沈阳城市学院，美丽的绿岛。这里给我人生中最美丽的风景，给予我温暖以及光辉时刻。依稀记得专业课上争分夺秒的答题加分时刻，那时我有用不完的学习激情；也记得学生会三年时光的点点滴滴，带我成长的学生会老师、无微不至照顾的学长学姐、学弟学妹；我记得绿岛食堂的美味、苹果树屋和水晶宫的灯火通明、轮滑场和羽毛球馆的汗水挥洒。感谢给予我帮助的所有同窗，无论是学习还是在实习工作，他们已完全融入到我生活中的一部分。

我要特别感谢我的父母一直陪在我的身边，他们是支撑我生活与学习的最大动力，给予了我人生中最美好的陪伴，是我一生最重要的人。感谢父母多年来对我学业的理解和支持，唯有更加努力且孝顺，才能够报答他们的养育之恩。最后，对于所有答辩老师毕业季的不辞辛苦，我表示衷心的感谢。

师恩浩荡，亲情温暖，相识珍贵，机遇难得，感恩四年！