企业应收账款管理存在的问题及对策研究 ——以景德镇恒达物流有限公司为例

　　摘要：

在当今经济社会的高速运转的情势下,各企业为了提高竞争力,大量地提高生产销售量,而作为物流公司需要采取赊销手段增加销量,因此公司明细账的应收账款越来越多，应收账款的收回就成为了公司要面对的问题。应收账款是公司的重要流动资产,其管理质量的高低对企业的发展有着非常重要的影响。本文主要对景德镇恒达物流有限公司应收账款管理中存在的问题进行简要研究,并提出合理化的一些对策。

　　关键词：物流公司；应收账款管理；存在的问题；对策

　　引言

目前我国经济发展越来越快,各个企业之间的竞争也越来越激烈，现在物流企业为了在市场上不被淘汰，改善公司制度，加强应收账款的管理，包括资产维护和加快现金流入。企业也要和客户建立良好的信用关系，俗话说：“人不信不立”企业也是如此，信用不仅能给企业带来声誉，还能带来经济的流入。在收回货款时，因对方的资金流动困难，可能产生坏账甚至有的收不回来，对于企业来说是一个严重的问题。因此对于企业的应收账款管理存在的问题及对策研究也就成为一个论点。

　　1应收账款管理的概述

　　1.1应收账款管理的概念

应收账款管理是企业最重要的一部分，企业需要对订单处理和合同管理之外的应收账款收账和应收账款账户调节；它要求平衡互相冲突的各主要目标；需要采取合适的、科学的、合理的制度；它受国内外经济状况、销售增长、盈利能力、现金收入、市场份额等一系列的的影响因素。应收账款管理是一个系统化的管理，它会产生一系列的流程，可以一目了然。

　　1.2应收账款管理的作用

应收账款管理是企业对应收账款的收入进行统一归纳。应收账款产生的影响:首先，是一个企业的收入情况,很多企业为了生存发展,扩大销售量,提升企业之间的竞争力,通过销售提高市场影响率，所建立应收账款管理项目;其次，是作为服务接触点，为企业的全部客户提供服务；最后，是可能产生或节省数百万的坏账和利息费用，因为产品质量问题不能及时解决款项没收回产生的应收账款。第四，是可能损害或提高客户服务水平和客户满意度，导致收入的增加或减少。

1.2.1减少坏账损失，增加现金流量

坏账损失也指企业的资金损失。对于企业来说如果资金收不回来，那对企业的经营会产生影响，公司无法运转，严重的导致企业破产，员工失业，后果是非常惨重的。企业需要有效的管理应收账款系统体系,一方面减少坏账损失,另一方面提高应收账款的收回率。再一方面增加现金流量,可以更好地减少公司的损失。

1.2.2降低折扣损失，提高收入和利润率

对于很多公司而言，客户每月进行的折扣可以高达几千个，除非这些公司有一个有效的折扣处理程序，否则将会有大量的折扣。如果客户进行了无效的折扣，那么收入和利润率会降低；如果折扣没有被很好的管理，折扣数量可能会很大，且损失可能非常严重。及时处理折扣，发现、收回无效折扣和不花费太多资金处理折扣是一项非常具有挑战性的工作，处理方法必须权衡成本与收益之间的抵换，而且要符合具体公司的战略和盈利。

1.2.3减轻销售部门的管理负担，改进客户服务质量

企业销售部门的管理内部控制应当要合理制定，减轻工作人员的负担，改进客户服务质量。客户联系时机的选择是收款过程不可或缺的组成部分。企业应及时履行付款期限是改善经营结果、向客户传达期望的最佳实务。与客户联系的最有效方式是电话，这种方法可以得到及时的或希望的立即回应。收款信应该每月至少寄发两次，以避免导致大量的来电。大量的来电可能会严重影响收款人的工作，使其无法将注意力集中在大额账户上。

　　2景德镇恒达物流有限公司应收账款管理现状

　　2.1景德镇恒达物流有限公司简介

景德镇恒达物流有限公司办公室地址位于世界瓷都，中国直升机工业的摇篮–景德镇，江西省景德镇市浮梁县三大公路边县车管所隔壁，于2007年04月27日在浮梁县市场监督管理局注册成立，注册资本为5100万人民币，在公司发展壮大的13年里，始终为客户提供好的产品和技术支持、健全的售后服务，公司主要经营普通货物运输，集装箱运输；汽车维修；汽车配件销售和汽车租赁。

　　2.2景德镇恒达物流有限公司其他应收账款的坏账情况

表1坏账准备情况表

　　根据表1景德镇恒大物流有限公司的坏账准备表得知，计提坏账准备的金额比应收账款收回的金额要多得多，期末余额应收账款还有好多没有收回来，应收账款的账面价值=应收账款-坏账准备，所以坏账越多，收回来的货款就少，导致公司资金不足等情况。

2.3景德镇恒达物流有限公司应收款项的状况

表2应收款项年度报告表

根据表2景德镇恒达物流有限公司应收款项年度报告得知，2018年的应收票据和应收账款的数据比2017年的应收票据和应收账款少了2966505.19；2019年的应收票据和应收账款比2018年应收票据和应收账款少了84984893.06；2018年的预付账款比2017年预付账款少了44626735.21,2019年的预付账款比2018年预付账款多了54905794.98；2018年的其他应收款比2017年的其他应收款少了75268884.53，2019年其他应收款比2018年其他应收款少了-43778047.89；从表的数据来说2018年的应收款项收回来的货款比2017年的多，2019年的应收款项收回来的货款比2018年的多；相对2017年来说，2018年的坏账准备减少了，相对2018年来说，2019年的坏账减少了。对比之下，应收款项收回的相对于坏账来看乐观，收回的货款比上年多，信用减值也是一年比一年少，简而言之，公司的应收款项收回的情况总体上升，坏账准备总体减少。

　　2.4景德镇恒达物流有限公司信用损失确定

应收票剧和应收账款信用损失的确定，景德镇恒达物流有限公司对于应收票据和应收账款管理，不管是否有融资成分，都遵从整个存续期的信用损失计量损失准备；当应收票据和应收账款无法以合理成本进行评估信用损失的时，采用信用风险特征形式，对应收票据和应收账款划分为多个组合，在组合的基础上计算信用损失。按照下列方法确定金融工具的信用损失：第一，对于金融的资产和租赁应收款项部分，信用损失为应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值；第二，对于资产负债表日已发生信用减值但并非购买或源生已发生信用减值的金融资产，信用损失为该金融资产账面余额与按原实际利率折现的估计未来现金流量的现值之间的差额；第三，商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年进需要行减值损失测试。

　　3景德镇恒达物流有限公司应收账款管理中存在的问题

　　3.1从业员工专业知识不足素质不高

景德镇恒达物流有限公司的财务部从业员工的学历不高，一些员工有的没有资格证书就上岗位。导致在一些经济业务不懂操作，容易出错，从业员工的专业知识，尤其是市场销售人员和及财务管理人员的专业水平对企业来说很重要。从专业知识水平来看，公司65%的工作人员学历为高中水平及以下，只有20%的人员学历为本科以上。员工的整体知识水平低，他们对专业知识相当缺乏，由此会给公司带来很大的损失。如果专业素质不高，不仅没能给企业带来利益，有可能会给公司的形象带来污点，不利于公司长远的可持续发展。

　　3.2应收账款管理的坏账积累太多

从景德镇恒达物流有限公司的现状可以看出，可收回的货款比坏账的少，一个公司需要资金运转，需要给员工发工资等，收不回的货款会使公司经营造成麻烦，甚至无法正常工作，景德镇恒达物流有限公司作为一个物流公司,公司的管理者思维缺乏，不重视应收账款的信息管理，不及时不准确的作出信息的保护，公司整体管理水平不高,风险意识相当薄弱,管理层的人员没有深层去调查下面工作情况，导致坏账越来越多。

　　3.3岗位分工不明确，职责不清

景德镇恒达物流有限公司的经济业务繁多，比较杂乱，分工不明确，会容易手忙脚乱，应收账款有的会多会少，出现账对不上，所以需要专业的岗位很多,但专业员工在公司较少，所以出现一人顶十个岗位的情况，这种情况导致在工作中产生很多分歧，员工之间分工不明确，自己的工作做不完就去做其他的工作，整个过程乱套了。公司职责分配和岗位分工是需要合理性,规划性，如果工作人员无法明确自身工作,就会影响公司管理水平。工作出现问题,不能第一时间找到正确的负责人,各自相互推卸责任。

　　3.4应收账款体系不完善

目前,景德镇恒达物流有限公司应收账款管理体系不完善,公司的业务信息不仅多而且复杂,在系统下产生大量重复情况、信息跟实质不一致、系统反应慢等一系列问题。公司的部门之间没有做到信息传递和信息共享,客户信息无法得到充分应用和了解。如果公司内部没有完善的应收账款体系前提下,就会使应收账款的信息管理缺少合理性和准确性。需要大量数据进行处理,而工作设备跟不上进度,缺乏信息系统先进工具。

随着公司发展越来越大，对有力的内部控制的需要加强了，因为对疏忽公司的民事、刑事处罚和监管都得到了加强。一个主要方面不是维护公司的资产，而是维护财务报告的准确性。公司虽然建立了信息化管理系统进行应收账款管理，但是在实操过程中，流程的执行和分工都存在很多问题，很多个业务流程的审批都是一人操控，尚未实现真正的内部监控和监督职责，不能从根本上解决公司的应收账款管理存在的问题。公司建立管理部门都是形式重于实质，没有更好的实施管理制度标准,。影响内部控制制度的影响有三个方面：第一，缺乏数据的完整性。如果发票、付款和其他交易没有以合适的方式过账和清除，或者余额在没有合理交易的情况下变化，这将是一个严重的问题。第二，不准确的账龄情况，这一点相当普遍。许多公司按照发票日期后30天为一个账龄进行分类，并制定它们的账龄机制。第三，缩短系统屏幕切换时间或系统回应时间。通常，应收账款员工必须查阅多个窗口来收集所需信息和执行操作，如果窗口间的切换要花费很多时间，这将大大影响工作效率。

　　3.5信用评估制度不健全

3.5.1应收账款的回收力度欠缺

景德镇恒达物流有限公司在收回货款时,因使用无效的方法，导致货款很难收回。公司没有强烈的态度对待客户，一味的忍让，让对方得寸进尺，并且公司缺乏法律知识，如果到期收不回钱，可以运用法律手段收取货款。如果回收货款很容易就被清除，在它们严重逾期前早就被清除了。试图收回和清除它们将花费很多时间、努力和成本。而且，它们的可收回性很低，如果包含很多混乱交易，可收回性就更低，这样，公司将面临为相对较小的回报花费大量资源问题。另一方面，直接注销它们成本又太高，如果指派收款员投入其大部分时间去处理这类账户，现金流量将减少，因为正常的收款努力减少了。

3.5.2评估顾客信用标准落后

景德镇恒达物流有限公司在实际销售的过程中，往往缺乏对客户信用的合理评估，没有对销售赊销形成的应收账款进行系统的权衡和评估。评估客户信用标准有几点：第一，没有对客户进行信用评分，以及与商业信用报告或信用评分提供商直接链接的能力；第二，没有因超过信用限额、逾期付款或支票被退回而自动进行信用评估功能；第三没有全面跟客户沟通、联系等一系列问题。总而言之，信用标准落后，会导致公司的制度不完善，也会导致公司的资金流失。此外，企业很少对客户的信用情况进行二次评估，对客户信息的更新不足，信息评估制度形同虚设。

　　4景德镇恒达物流有限公司应收账款管理中存在问题的原因分析

　　4.1内部原因

景德镇恒达物流有限公司为了扩大业务市场,提高销售量,不顾评估客户的信誉,没有制定销售合同，草草地答应客户欠款购货,造成应收账款的账单逐渐增加，但是货款很少收回来，公司没有流动资金，就无法正常运转工作。景德镇恒达物流有限公司在接受订单、履行交货、开具发票或没要求客户付款时发生错误时，公司没有及时跟客户沟通解决，甚至有的工作人员对其他公司的制度不了解，单单只为了提高销售量，没有考虑到资金有没有收回来，是否增加坏账的问题，这样的结果导致应收账款在管理方面存在很多问题。

4.1.1公司的员工工作没有积极性

景德镇恒达物流有限公司对个别工作人员在实际工作中玩忽职守，喜欢玩手机，做小差，有时还没有完成工作就草草了事，导致无法与销售部门完成工作对接,与核算部门信息交流也不准时,使得账实相符成为一个问题，对于应收账款的相关问题可能给财务报表的准确性和可靠性带来风险。由于员工的疏忽导致资产负债表中存在重大问题，有的应收账款资产和收入可能被记多，费用可能被记少，导致账实不符。

4.1.2公司的内部控制不完善

景德镇恒达物流有限公司如果通过借记收入清除那些无法收回的应收账款，它们的清除将减少收入；如果是通过坏账注销清除，则会增加费用。内部控制管理对于公司的应收账款来看，有着很大的作用。公司涉及到账单开具,退货,现金核销等应收账款方面的问题，需要一个完善的系统管理，而缺乏有效的内部控制将使公司面临来自欺诈行为的高损失风险。

　　4.2外部原因

在当前社会经济全面发展背景下,各个领域的市场竞争激烈。景德镇恒达物流有限公司为了在市场中生存和发展,把很多的精力放在提高销售量上,使公司在回收货款的时候受到阻碍。应收账款的账龄时间过长，时间越拖越久，导致资金很难收回。公司在收款的过程中产生一些相关费用，欠款时间越久，公司产生的坏账就多，收回的资金就少。

4.2.1商业市场的竞争激烈

景德镇恒达物流有限公司在企业总数中占其重要地位,同时,在商业市场上也有很多竞争公司，所以公司为了生存，扩大销售市场，增加公司的竞争力，对此公司还采取赊账的方式。因此,就产生了应收账款，公司上下游赊账欠款都极为普遍。对于赊账的客户相当于确定了收入,促销目的内在的于产生了销量。只需提前付款或货到付款期限进行销售且要求采用担保支付方式就可以赊账。公司对于应对市场竞争，需要长期采取应收账款和赊账方式进行。同时企业还要对应收账款和赊账管理给予足够的重视。

4.2.2收到货款的时间不确定

景德镇恒达物流有限公司发货的时间和收到货款的时间往往不一样，因为发货只是销售，产生了应收账款收入，但是货款收回来的时间不确定，客户一般会选择赊购，跟公司签订销售合同，如果到时公司运转不好，经济差，可能会晚点支付货款，这样公司的应收账款就消不了，如果有的客户破产了，货款可能收不回来。无法确保应收账款处理情况和时效性。没有准确及时的信息。

　　5景德镇恒达物流有限公司应收账款管理中存在问题的解决对策

　　5.1应收账款的事前控制对策

5.1.1建立有效的应收账款催收对策

景德镇恒大物流有限公司在处理应收账款催收的问题上，工作人员一般采用电话、发函或传真等方法进行催收。短期内现金收回最大化的一个有效方法是实施高效率行动计划。高效率行动计划的基本前提是采用以下措施：第一，可以在一个月内制定并实施；第二，在三个月内收到成效；第三，尽快、尽多地收回现金；第四，清理呆账、抵消交易，使未来管理的资产比较小、不太复杂。这就排除了必须长期计划内讨论的一些重要的事情。对于无法收回的货款，可以采取必要的手段来收回。

5.1.2对应收账款管理人员加强培训

对于景德镇恒达物流有限公司来说，应收账款管理的工作人员培训也是公司主要部分之一。所以很多企业要对入职员工进行岗前培训，提升员工的专业知识，使其能够完成工作，这样为企业的工作职位配备具有恰当的知识水平和经验的员工。然后企业还要设专门的多样的工作内容，专门的工作内容意味着员工集中于几项工作，这样能使员工工作更加熟练且效率高，但久而久之员工对小范围的工作感到厌烦。多样的工作内容意味着范围大，这提高了员工的兴趣、扩展了员工的发展空间以及为员工提供了培训机会。

5.1.3建立完善的应收账款内部控制管理制度

由于景德镇恒达有限公司收回的资金减少，呆账越来越多，所以需要建立内部控制管理制度，首先以部门规模限制为前提，建立专有的职位。专业化可以促进熟练程度、工作效率和成本效率的提高。不要依靠公司现有员工的技能来设计内部控制制度，按照现在的工作情况设计一个属于自己公司的管理制度。现实将促使用现有的员工填补公司职位空缺，但是现有的员工技能和职位要求的不匹配将非常明显。为了消除这一现象，可以计划并实施诸如员工培训或员工替代措施。

5.1.4提高风险管理意识

公司对于提高风险需要考虑的因素有：第一，客户要求预先支付30%的定金，这就降低了风险；第二，对设备进行再加工、翻新和再销售，进一步减轻了损失风险；针对这两个问题,企业可采取有效的方式解决,对于赊销企业的价格要略低于现款购买的企业。在签订销售合同的过程中应清楚的表明使用本位币结算方式,避免在回收的时候两方产生分歧。

　　5.2应收账款的事中控制对策

5.2.1增加应收账款明细分类账

景德镇恒达物流有限公司的应收账款明细分类账是编制总账的前提，增加应收账款明细分类账更好地去分析、归集信息。对于客户，经济业务的不同，对其分类，所以公司应该设置应收账款明细分类账，会计应根据会计联、发票，一笔一笔地登记客户的应收账款的信息，会更好的管理公司的经济业务。

5.2.2合理化的信用期限

景德镇恒达物流有限公司在应收票据和应收账款等信用损失,公司应制定合理化的信用期限。很多公司的流动资金比较少，资金周转困难，需要对方给与很多的期限，可以减少压力，能够有时间去运转公司。然而公司为了销售收入争取的信用期限越长,随之而来的风险也就越大。所以公司需要将信用期限合理化,可以有效地维护公司利益又可以给客户一定的期限。

5.2.3加强应收账款合同管理

景德镇恒达物流有限公司应的收账款管理的合同里的内容包括价格、税费、运费、付款期限等，加强合同管理可以减少公司的损失。不经常购买产品或服务的客户往往是通过手写、电子或口头订单等形式进行购买。合同中的交易条款和条件，不仅要清楚明了，而且必须买卖双方一致协商同意，否则，发票就会引起争议。双方签订的合同是协商一致的证明，许多没有法律效力的合同被用于约束于客户形成的商业关系。为加强管理，景德镇恒达物流有限公司对应收账款的进行全面管理，合理、准确、完整核算应收账款项，加快资金周转和货款收回，减少坏账损失，加强公司业务处理，特制定本管理流程；应收账款处置符合国家有关法律、法规以及公司内部规章制度。

　　5.3应收账款的事后控制对策

5.3.1充分利用法律对应收账款进行收回

景德镇恒达物流有限公司的客户因长时间不归还资金，甚至有逃避和失信行为，导致收款方没有流动资金运转，工作不起来，没给员工发工资，严重的话可能导致公司破产，这时，因此景德镇恒达物流有限公司应充分利用法律手段去清收账款。利用法律手段清收,不仅可以维护公司的利益，而且更好的打击那些不守信用的客户，可以发送律师函、律师登门清收、起诉等递进式清收办法,使法律手段成为清收常态。

5.3.2实行专门负责制，明确部门管理职责

景德镇恒达物流有限公司施行部门专门负责制度,公司应明确部门管理职责有以下两个对策，第一，实行定期培训计划，对员工坚持每个季度进行培训，每个部门都要清楚自己的责任和工作；第二，建立部门监督。部门之间的监督有利于公司的长期发展；对实行专门负责制是必要的，部门之间的监督更好看到公司的工作能力、实行能力、自制能力、做事认真、仔细。实行定期培训计划是对公司整体水平提升，一个公司越重视培训员工，公司才会发展越来越好。第三，加强部门管理，明确每个员工的工作，注重效率。

5.3.3制定合理的应收账款流程

景德镇恒达物流有限公司制定的应收账款流程包括以下几点:首先是信函告知,其次是客户服务命令信,再次是与人面谈解决,最后是控制服务（法律或收款代理）。所有的流程必须在合理合法的范围内进行,不能采用极端的方式解决问题。流程步骤如下：第一，公司和公司之间要建立销售合同，景德镇恒达物流有限公司应建立客户信用系统，查清客户的品质、能力、资产、持续经营等一系列问题；第二，对销售合同进行管理，在岗工作人员应该进行审核合同、发货单和企业报表等问题，确定审核无误后开具发票，确认收入和应收账款，做凭证记账，公司收到客户货款后，及时入账冲消应收账款并且更新，最后，明细账和总账相符，账本和记账凭证相符；第三，对应收账款的账龄分析，公司应编制应收账款明细、账龄报表等；第四，向客户催收货款，检查客户是否按合同规定时间内完成付款，如果逾期，转到销售部催收账款并控制后续发货维护等；第五，结算完成账务处理。

　　6总结

企业的应收账款管理是流动资金的一个主要来源,企业的经营需要建立应收账款管理部门，它的制定更好的体现企业的业务管理制度的完善，更便利。它更好地体现一个公司员工的素质和专业能力，它更好地给企带来经济的流入。本文中以景德镇恒达物流有限公司为例作为研究，了解这个公司的应收账款管理的现状，发现公司的赊账情况极为普遍，公司的内部管理不规范。由此对景德镇恒达物流有限公司展开分析，首先对公司的应收账款存在的问题进行分析，出现公司的员工专业知识、素质不足，岗位分工不明确；应收账款的内部信息系统和内部管理制度不完善；公司的回收力度欠缺和评估信用落后等一系列问题。其次对公司存在问题的原因进行分析，一共分为两个部分，外部原因和内部原因。最后对公司存在的问题做出解决对策，第一，对应收账款的事前控制，在没发生问题之前做好防范，防患于未然；第二，对应收账款的事中控制，出现问题及时补救，争取把损失做到最低；第三，对应收账款的事后控制，制定内部控制，运用法律知识保护公司的权益，对公司加强管理。

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