摘要：财务管理是企业管理的核心组成部分，对于企业能否实现良性发展和可持续发展具有重要意义。而中小企业又是我国经济增长的主要动力，快速发展中小企业是实现国民经济发展的主要任务之一。但当前，由于国内部分中小企业对财务管理认识的不足，很多中小企业在财务管理上存在突出的问题，部分问题甚至严重威胁了中小企业生存发展。在这样的背景下，开展中小企业财务管理研究，对企业财务管理问题进行分析，无疑具有重要的理论和实践意义。为了准确把握中小企业财务管理状况，本文首先介绍了我国中小企业财务管理的概况，然后详细分析了我国中小企业财务管理中存在的一些问题，最后针对这些存在的问题提出相应的解决对策，并希望这些对策的提出对我国中小企业财务管理的进一步发展有一定的促进作用。
关键词：中小企业；财务管理；存在问题；对策
一、我国中小企业财务管理的概况
（一）我国中小企业财务管理的特征
在我国，中小企业的财务管理，一方面仍然是按传统的思想进行，把对财务的管理与生产经济性的管理一样看待，所以，就没能真正的发挥出财务管理的作用。再者，宏观的经济体制与环境的变化也对财务管理造成了一定的影响。所以与大型企业相比，我国中小企业的财务管理主要有以下特征：
1.财务管理理念经济化。我国中小企业规模小、资金少、人员少，一般处于开创或成长阶段，财务管理理念多奉行简单化和节约化。如对财务活动的预测、财务计划的编制，一般采用定性分析法和定额法等简单易行的方法；对财务活动的决策往往根据管理人员的经验进行判断决策；在财务管理的理念上着重考虑成本的节约[1]。
2.财务管理目标多元化。我国中小企业的业主往往同时就是经理，企业任何财务活动的决策都由业主——经理人做出。他们没有必要像大型企业的经理那样一切为了公司市场价值的提高，全力追求物质目标。因此，我国中小企业的财务管理除了有物质方面的目标外，还有精神方面的目标，有时精神方面的目标在企业的财务管理决策中所发挥的作用甚至比物质目标还要大。
3.财务关系简单化。我国多数中小企业的出资人，既是企业的所有者又是企业的经营者；企业的资金来源基本靠内源型融资方式取得，企业很少有大的债权人；企业除了与国家存在经济利益关系外，与其他为数不多的企业，主要是通过市场交易产生的交易关系和经济利益关系等，财务关系的处理相对简单[2]。
4.财务权责集中化。我国中小企业的财务管理权往往集中在少数高层管理者手中，尤其是“家族型”企业。项目投资、资金划拨、融资筹资及日常的财务收支等财务管理活动都是由企业主要领导亲自审批的，财务管理权责比较集中。
5.财务运行架构简单化。一方面，由于我国中小企业财务管理活动涉及的范围狭窄，其资金流量和存量不大，因此，财务部门的组织规模相对较小，组织机构设置主张简单实用，而且综合管理职能突出；另一方面，我国中小企业中不乏“家族型”企业，企业高层管理者为了保持对财务的严格控制，设置的控制幅度较宽，组织层次则较少。在这种组织架构下，我国中小企业财务管理人员的注意力主要集中在“上司、活动、任务”方面，而非“顾客、流程、结果”[3]。
（二）加强中小企业财务管理的重要性
财务管理对中小企业的发展有着重要的意义，具体来说，有以下几个方面:
（1）对企业投资决策的重要影响。企业投资最主要的目标:一是获得资本增值(包括产品及技术、规模、品牌、行业地位等成长性目标);二是要控制合理的投资风险。而这些目标的实现，与财务方面的资金编排、资产债务结构比例控制、成本与风险管理等都发生密切的联系，其中所包含的向题，若不能从财务角度进行正确的评估和排除，就会形成财务安排与业务成长需求的互相脱节或出现投资风险，使业务成长性目标、投入产出目标、资产安全性目标等不能实现或远低于预期[4]。
（2）对公司业务发展方面的影响，其中最直接的影响是资金安排方面。公司业务成长在具备了产品、技术、团队、机制等战略要素外，最重要的就是资金的推动。资金是企业资源配置的纽带和杠杆。稳健的财务安排，是公司业务正常成长的重要推动力。而若缺少资金的有力支持，企业其它方面的战略实施就会受到一定的阻碍。
（3）财务管理和财务监督对企业长远发展的影响。其中内容包括:成本管理、现金流量管理、资产结构和负债比率控制等，而又以现金流量管理和资产结构、负债比率的设计控制最为重要。处理不好的话，就会形成较大财务风险，随时可能导致企业的关闭破产[5]。
（三）财务管理在企业融资活动中所起到的作用
由于中小企业财务管理混乱，会计信息失真。中小企业的经营管理层相对素质较低，缺乏必要的财务管理素养，简单地认为把握住财权便是财务管理的全部内容，缺乏健全的财务管理制度，重大的财务决策具有很强的随意性。财务制度的不规范，使信息无法做到透明化，增加了银行和投资方的投资风险。因此，中小企业财务管理方面的相关问题是造成企业融资失败的主要原因。中小企业长期以来在财务管理方面的缺陷，对其融资乃至发展都产生了很大的负面影响。中小企业必须积极做出努力，及早摆脱这种不利的局面。
二、我国中小企业财务管理中存在的问题
（一）财务管理不规范，导致资金运转困难
企业管理涉及多个方面，但无疑财务管理是企业所有管理中的核心。而财务管理是实现企业财务管理目标的根本手段，没有财务管理，就不可能完成企业财务管理的目标。所以说一旦财务控制不力，各个部门在财务上可以毫无节制的投资、消耗，那么最终将会为企业带来极大的管理风险。因为财务管理不善所造成的风险，最终都会导致企业的管理风险。比如对企业信息掌握不全、资金控制不力等等，严重影响企业管理的有效运转，最终导致企业管理的失败。为此，财务管理必须规范化，如果不加以规范，任由企业自由发展，随意支配各类资金，将会导致资金运转困难。目前，众多的中小企业在过去的发展战略中，出于对市场占有的考量，在财务管理规范化建设上虽然做出了一些努力，但是管理不规范的现象依然突出，其主要表现有：第一，资金管理不善，企业在资金的使用上具有很大的自由裁量权，甚至还存在部分业务不按照规定程序进行结算的事例发生；第二，报销手续不完善，违规报销、超额报销的现象时有发生；第三，成本核算混乱。作为企业，必须高度重视成本的控制与核算，但是一般的中小企业出于人情或者管理者自身的私利，在成本核算上任意扩大或者缩小有关标准以及范围，造成成本核算失真。第四，账目不规范，在会计科目上设置混乱，企图避开审计。第五，财务信息失真。这是所有现象中最为严重的事情。财务管理，就是要保证财务信息的正确性和全面性。通过对财务信息的准确了解，中小企业高层决策者才能基于这些信息对未来市场做出正确的判断，从而完善事关企业发展前局的各项战略决策部署。一旦财务信息不实，将会导致高层决策者对企业的整体状况误判，从而做出错误的决策，最终影响到企业的健康和良性发展[6]。
（二）缺乏整体战略布局
所谓战略，就是事关全局、对企业发展具有重大意义的发展方向、理念、模式的综合。战略对于一个企业而言，犹如最根本的生命，一旦企业战略方向出错或者没有一个明确的战略思路，企业要想在激烈的市场竞争中赢得生存根本无从谈起，更别奢望什么发展了。当前，我国中小企业在营销、宣传等方面具有很强的战略思维和意识，而且也取得了很好的成效。但是，很多中小企业在管理尤其是财务管理方面，至今还没有一个完整的战略计划，甚至可以毫不夸张和客气的说，我国的中小企业在财务管理方面根本就不具有战略意识，其战略眼光不仅远远落后于国际大型知名的企业，与国内大型企业相比，也存在明显的差距[7]。随着时间的不断推移，尤其是近几年我国中小企业在快速发展和迅猛成长的同时，企业面临的财务管理难题越来越大。虽然有一些中小企业高层已经逐步意识到财务管理的重要性，但由于中小企业缺乏一个有关于财务管理战略的整体规划和认知，即使推出了一些有关财务管理建设的规章、制度，很多都是昙花一现，朝出夕改。规章、制度的稳定性和持久性不能得到根本保证，在员工方面挫伤了员工学习的积极性，导致员工对财务管理建设的重要性和紧迫性认识不足，将很多规章、制度视为儿戏，不能严格遵守；在客户方面，由于有关制度、措施的经常变更，使得客户对财务管理的各种程序、规范不熟悉甚至不了解，很大程度引起了客户的不满，制约了客户满意度的提升。
（三）成本控制体系不健全
根据目前我国中小企业的财务制度设计的调查，虽然很多的中小企业在财务成本控制上具有一定的自主权。但近年来，随着房地产、互联网等行业的快速发展，部分中小企业为了更大利润的获得，违背相关财务管理的制度和规定，使企业成本不受控制，其主要体现在以下几个方面：
第一，成本控制与企业战略脱节。很多中小企业在进行成本控制时，没有考虑企业当前的战略，忽视了成本控制应服务于企业战略的关键问题，导致成本控制与企业战略脱节，未体现战略目标。由于对成本控制战略的忽视，使中小企业只重视短期活动，而忽视长期目标，使成本控制与企业发展战略不相适应，无助于企业长期发展目标的实现，从而使成本控制难以取得预期的效果[8]。
第二，成本核算不准确。随着高新技术的发展，以计算机为主导的智能化、自动化的经济活动日益普遍，导致产品结构发生了很大的变化，直接人工和直接材料等直接成本投入比例大幅度降低，而企业的间接成本所占比例大幅度提高。中小企业主要采用的传统成本会计方法按单一的产品工时分配间接费用，不能准确核算产品的成本，不能提供决策所需的准确成本信息。
第三，成本考核效果不明显。我国中小企业在制定以及实施成本控制过程中缺乏相应的成本考核制度，没有对成本控制的执行结果进行考评和奖惩，干好干坏一个样，造成成本控制不能成为我国中小企业的“硬约束”[9]。使成本控制失去其应有的权威性和严肃性，从而使各部门对成本控制失去积极性，甚至不认同成本控制，最终导致成本控制失去控制力，变得毫无意义，流于形式。严重阻碍着我国中小企业成本的合理分配。
（四）相关人才储备不够
21世纪，是知识经济时代。在这个时代，人才是超越一切物质要素投入的最根本的要素，可以说，21世纪企业即使拥有再好的物质要素，但没有足够的人才支撑，那么这个企业就不能在激烈的市场竞争中赢得生存。相反，一个企业占据了人才优势，即使暂时在物质要素上存在一点差距，也是最终能赢得市场的。财务控制涉及面广，复杂程度高，需要的人才储备更是超乎一般的业务人才。虽然经过我国中小企业的快速发展，其企业已经具有一定的人才储备厚度。但是目前人才主要集中在销售领域和管理领域，财务类专业型人才尤其是了解并熟练掌握世界先进管理理念和方法的人才严重不足，在很大程度上制约了中小企业财务管理建设的力度和实施。出现这种情况的原因在于：一是随着中国经济的逐步发展，我国各行业之间的竞争越来越激烈，人才的选择余地更大，从而导致人才流动性增加。二是中小企业虽然是具有独立法人实体的经营单位，但是家族经营观念依旧严重，由此在人事制度、人才引进等方面的制约因素较多，人才外引工作难以实现预期的目的。三是对内部人才培养工作的重视程度不够，也制约了内部人才的成长。在众多原因中，最关键的是我国中小企业还没有彻底转变过去的营销人员和管理人员才是人才的观念，忽略了财务专业型人才队伍的建设，制约了企业财务管理目标的实现[10]。
三、完善我国中小企业财务管理的对策
（一）规范制度建设，完善企业的财务管理体系
第一，要加强财务决策机制建设。企业财务决策涉及筹资、投资、经营以及利润分成等，这一系列决策无不关系企业的生死存亡。因此必须强化决策机制建设，在筹资方面，要增强筹资渠道的多样化，除了传统的银行筹资外，还要综合运用现代金融方法，拓展筹资渠道，降低筹资成本。在投资方面，要谨慎小心，在充分把握有关发展前景的基础上，量力而行，绝不进行超越自己能力的投资行为，以免给企业运转带来庞大的资金压力。在经营上，要加大产品创新力度，力争通过独特性的产品实现更大的市场占有，同时做好客户服务，用优质的服务感动客户，留住客户。在利润分配上，既要保障企业的利益，又要合理考虑自身的运用、市场拓展方面的实际困难，确定一个合理的利润分成比例，以更好的实现上下一心、众志成城[11]。
第二，要强化企业财务预算管理机制建设。企业要防范和管理财务风险，必须搞好财务预算管理，要加强经营活动、投资活动、现金流量等预算的编制工作。同时，对各类预算的执行进行全程管理，除事前编制预算外，事中主要通过将期中预算与经营业绩进行对比并据以实施例外控制管理，事后则通过年度预算与经营业绩对比并据此奖优罚劣。
第三，要加强企业内部管理程序建设。除了建立财务监控指标与定期核查制度，建立财务风险监管机构；建立定期报告和主要负责人批复制度，加强内部审计工作外，还要建立核算跟踪体系，改革业务考核办法。此外，要以强化责任制为核心，健全逾期账款催收制度和奖惩办法，完善对企业的管理，逐步撤回借给和被子公司长期占用的周转资金[12]。
第四，树立企业内部各部门责、权、利相结合的原则。为了有效实现公司财务管理目标，在处理企业集权与分权的问题上应坚持集权适度。在适度集权的基础上，企业应建立责、权、利相结合的机制。在企业的组织结构体系中，每个部门都应具有不同的分工，划分不同的经济职能。只有将责、权、利有机地结合起来，才能使其有外在压力、内在动力，从而提高企业整体抵御财务风险的能力[13]。
（二）完善财务管理战略布局的建设
战略，对于一个企业而言，具有重要意义。一个好的、符合企业实际并能长期保持相对稳定性的战略，无疑可以很好的推动企业发展，促进企业成长。目前我国中小企业在财务管理战略建设方面虽然做出了一些努力，取得了一些效果，但是财务管理战略建设不尽完善、稳定性较差的客观问题也导致企业在具体的操作运营中存在很多不完善的地方。为了切实推动我国中小企业财务管理战略建设，必须尽快完善财务管理战略，并维持战略的稳定性和持续性。因此，一是要加强调研，在充分把握企业实际的基础上，以市场为导向，以客户为基础，针对客户的需求不断完善具体的财务控制战略。二是要提前谋划，不断推出符合未来市场需求的财务管理战略。由于很多的中小企业不能很好把握财务管理战略的实施，使其财务管理虽然有利于维护企业的长远利益，但是由于严格的管控，在一定时期内还是可能影响企业营业业绩[14]。为此，中小企业必须尽早谋划，积极推出符合市场发展的各种财务管理战略，以赢取客户，提升客户满意，确保市场占有。三要强化沟通，增强企业内员工的理解，赢得他们的支持，从而为财务管理战略的实施打下坚实的基础。四还要维持财务管理战略的稳定性。在战略制定后，不要轻易的改变，增加客户和企业对相关政策和制度了解的时间成本。如果有必须改变的某些方面，一定要加强与有关方面的联系，以赢得主动。
（三）建立健全成本控制体系
1.加强管理成本控制
建立健全生产环节的日程管理和控制制度。第一,要严把材料的进口和出口关,定期或不定期地清查盘点,按需测算,限量发料;第二,要模拟市场运作,推进企业内部的市场模拟机制,通过建立责任成本中心来控制和考核责任成本;第三,要加强产品的质检管理。产品质量是企业的生命,质检部门既要按照质量标准严格监控、检查和验收,又要记录影响产品质量的信息,并进行统计分析,进而提出合理化的改进意见,将产品的售后服务频率和维修成本的升降情况与质检部门的业绩考核挂钩;第四,对生产设备实行责任承包,并在此基础上建立固定资产承包管理制度,将责任落实到个人,按照严格的操作规程管理设备,提高机器设备的使用效率;第五,要规范边角料和低值易耗品的管理。合理地测算边角料和低值易耗品的耗用比例,充分挖掘边角料和废次品的使用价值,并将之纳入考评体系,边角料、废品的回收、分类和处理应指定专人负责[15]。
2.加强目标成本控制
一方面规划目标利润,分解目标成本。首先确定目标利润率;再根据计划期的销售业绩等指标预计目标利润,并据此确定企业的目标总成本,作为成本控制的上限;然后,根据以往的资料,确定产品生产成本占企业总成本的比例,推算生产成本总额;最后,依据材料成本、人工成本和制造费用等具体成本项目占生产成本的比例,逐步分解直接材料目标成本、直接人工目标成本和制造费用目标成本,以此作为生产环节材料成本、人工成本、制造费用的控制目标。另一方面要进行成本预算。预算做出的计划数在生产过程中只能起到参考作用,在生产过程经营过程中会出现许多不可预料的情况,使得实际成本与计划数之间产生差异,计算并分析这些差异需要用到标准成本核算办法,以达到服务与管理的目的。只有通过以上方法才能对目标成本进行控制[16]。
3.加强材料采购成本控制
(1)建立严格的采购制度
在采购的制度上，一定要严格、完善，这样不仅能提高效率、规范企业的采购活动、并且也能进一步的对采购人员的行为进行很好的约束。采购制度应规定物料采购的流程、授权人的批准权限、物料采购的申请、相关部门(特别是财务部门)的责任和关系、各种材料采购的报价和价格审批、规定和方式等。
(2)建立材料的标准采购价格
在重点监控的材料上财务部要根据产品标准成本和市场的变化来对采购价格定期定出不同的标准,来提高采购人员对寻找货源的积极性，以最低的价格来购买到最好的材料。根据价格的评估体系，来对采购的价格进行评估，并且根据是否能够完成企业对采购的期望与预算来作出相应的奖罚制度来[17]。
(3)建立价格评价体系和价格档案，在每一批的采购物品上的报价,都要先和档案中的材料价格做一个比较,从而分析出在价格上不同的原因。在没有特殊的情况下，采购的价格和档案中的价格在原则上应该是保持一样的。在重点的材料价格上公司要建立相应的价格评价体系,由有关部门组成价格评价组,定期收集有关的供应价格信息,来分析、评价现有的价格水平,并对归档的价格档案进行评价和更新。
通过以上几个方面的工作,虽然不能完全杜绝采购人员的暗箱操作,但对完善采购管理,提高效率,控制采购成本,确实有较大的成效。
4.加强人工成本控制
员工的劳动是很多企业实现成本价格低的有效途径和方法。所以企业应该注重对员工的培训，提高员工的技能和素质，使得员工能提高工作的效率。并且，企业在管理中，要将以人为本作为中心，来加强员工自我降低成本的意识，只有这样才能使成本得到真正的降低。在企业的经营费用上，员工的工资占据很大一部分，因此企业的生产部门要合理派工、控制停工、严格控制用工数量、加班等[18]。
（四）优化人才结构，提升人才储备
21世纪是知识经济时代，人才是远远超越各类物质要素的最重要的生产要素。可以说，企业要想真正实现发展，在激烈的市场竞争中取得成功，人才是最关键的因素。当前，我国中小企业在人才建设方面虽然取得了很大进步，但是人才结构还不合理，人才储备仍显薄弱，这一现象在财务控制建设方面尤其突出。为了切实提高中小企业竞争力，增强财务管理的执行力和有效性，更好的服务客户。未来，我国中小企业必须在以下方面加大建设力度：一是改变传统以“营销”为核心的人才观念，要打破销售人员才是人才的错误观念，须将财务管理人才也视为人才，加大该类人才的建设力度，提升企业财务管理质量。二要积极树立人才的服务意识。服务是企业核心竞争力的重要组成部分。财务管理建设从某一个方面来说，是为了更好的为客户服务，保证企业能始终占有市场，赢得客户。财务管理人员必须具有强烈的客户意识，拥有大局观念和全局观念，唯有这样，才能在实现企业财务管理目标的同时，保住市场占有。三要积极从企业外部吸收新鲜血液进入人才储备，要从其他企业充分挖掘成熟人才[19]。同时，要从高校、科研院所广泛引进有活力、热情、对人热忱的年轻人加入企业人才队伍，以提升企业财务管理建设的人才力度。四是认真挖掘企业内部人才，要给有关员工一个广阔的业务平台，充分调动他们的积极性和主动性，提升企业财务管理质量。五要加大人才培养力度。当今社会，知识的更新速度越来越快。如果缺乏制度化、规范化的培训工作，将会导致人才的知识陈旧。财务管理作为针对新形势和新情况可能会经常在细微之处有所改变的一种管理理念和方法，需要我国中小企业加对大人才的培训力度。及时发现市场的未来发展趋势，以调整财务管理战略，从而实现公司利益的最大化。
结论
随着经济的日趋全球化，中小企业的发展面临着越来越大的竞争压力和生存压力。中小企业必须要具有国际化的战略眼光，积极进行企业管理的改革和创新，这样才能在激烈的竞争中走得长远。而财务管理是企业管理的核心，只有财务管理搞好了，企业的生产经营才能顺利进行。所以中小企业必须对经营过程中出现的财务管理的问题要有清醒的认识，并积极进行革新，这样才能令企业立于不败之地。
参考文献
[1]欧阳峣等．中国支持中小企业发展的政策和服务体系研究[M]．北京：中国社会科学出版社,2009：223-229.
[2]周德文，张建营，张振宇．中小企业风险防范与危机管理[M]．北京：中华工商联合出版社,2009：151-155.
[3]罗丹阳．中小企业民间融资[M]．北京：中国金融出版社,2009：181-185.
[4]曾伟．中小企业生存状况调查报告[M]．北京：中国经济出版社,2009：205-210.
[5]颜光华．中小企业管理模式与制度变迁[M]．上海：上海财经大学,2006：241-245.
[6]邹健．中小企业创业板上市实务[M]．北京：法律出版社,2009：131-136.
[7]徐良平．中小企业创新融资与创业板市场[M]．上海：上海交通大学出版社,2007：194-199.
[8]王桂莲.谈中小企业存货管理存在的问题与对策[J].中小企业管理与科技(上旬刊)．2008，(11)：78-79.
[9]李祯.我国中小企业的财务管理[J].企业导报．2009，(09)：88-89.
[10]任唯佳．安国锋.浅谈现代中小型企业财务管理建设[J].科学大众．2009，(01)：15-16.
[11]章兴利.成本控制在中小企业财务管理中的重要性[J].安徽冶金科技职业学院学报．2010，(01)：13-15.
[12]王秀兰．裴文晶.浅谈我国中小企业成本控制[J].山东交通科技．2009，(03)：65-66.
[13]贾晓兰.关于加强中小企业财务管理的思考[J].中小企业管理与科技(上旬刊)．2009，(07)：55.
[14]徐靖波.中小企业财务管理存在问题及对策[J].时代经贸(中旬刊)．2008，(S9)：78-79.
[15]杨克梅.加强中小企业成本控制研究[J].魅力中国．2009，(34)：56-57.
[16]何桂荣.论中小企业财务管理与会计问题及建议[J].中小企业管理与科技(上旬刊)．2008，(12)：44-46.
[17]任海梅.我国中小企业的财务管理出现的问题与对策分析[J].消费导刊．2009，(23)：55-56.
[18]王正璐.中小企业财务管理存在的问题及对策[J].企业导报．2010，(01)：31-32.
[19]傅俊青.中小企业财务管理问题及对策研究[J].现代商贸工业．2010，(04)：23-25.
下载提示：
1、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“文章版权申述”（推荐），也可以打举报电话：18735597641(电话支持时间：9:00-18:30)。
2、网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。
3、本站所有内容均由合作方或网友投稿，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务。
原创文章，作者：写文章小能手，如若转载，请注明出处：https://www.447766.cn/chachong/6335.html,
