中小企业所得税筹划存在的问题与对策研究

[摘要：]本文基于管理、控制和风险三个方面的理论，对现有文献进行整理并做出了实证分析。从国内外学者有关的研究结论出发，探究了企业在风险识别、评估和控制等方面的具体措施，借鉴了企业的有关方法，提出了本文的具体框架来加强中小企业的风险管理措施，在风险理念、综合素质、内控制度和岗位责任等四个方面企业可以有效地降低风险。

[关键词：]中小企业；所得税；税务筹划

　　引言​

自2008年起，我国开始实施新的所得税税法，其实施有效的统一了内资企业和外资企业所需缴纳的所得税，平衡了不同企业在所得税制度上相应的优惠政策，外资企业不再享有特殊待遇，内资企业与外资企业的竞争更加公平。然而新的所得税税法分别给予了中小企业和高新企业一定的税收优惠，优惠税率分别为20%和15%。这将在长时间内有利于中小企业和高新企业的战略发展。新税法的实行大大的有利于中小企业，因此企业应该做好所得税的筹划。本文从该问题出发，选择了中小企业为研究对象进行分析，希望能为中小企业的发展提供有效的指导。

1中小企业所得税筹划基本论述

     1.1新的《企业所得税法》的规定

企业所得税的计算涉及到企业不同会计要素的核算，应该在确定企业收入、成本和费用等各方面因素的情况下来计算企业的应纳税所得额。准确的计算出应纳税所得额是计算企业所得税费用的重要依据。应纳税所得额在企业总收入的基础上，减去企业无需所得税的收入、可税前抵扣的成本和以前年度损失计算得出的，其中企业的总收入除了货币收入之外，还包括非货币收入，是指企业生产、销售、投资等有关企业活动所取得的收入。

企业不需要纳税的收入包括：财政拨款、事业性收入、XX基金等，这部分可以从企业的总收入中扣除。

免税收入则主要包括以下几个部分的收入：国债所取得的利息、企业投资于其他企业所得到的收益（不包括持有公司股票不超过一年所取得的投资收益）、符合一定标准的非营利组织通过一定的活动所取得的收入等，对于免税收入企业无需缴纳所得税。

可扣除的成本指的是企业有关活动中所发生的销售成本、产品的材料成本、业务成本等具体的项目成本。

准予扣除的费用指的是企业在自身有关活动中除了包括在成本之内的销售费用、财务费用和管理费用。

可扣除的税金指的是各类税金及附加税费，这各种税费当中不包括所得税费用和可以抵扣的增值税费用。

可扣除的损失指的是企业在从事有关活动所产生由于资产报废和意外丢失等原因造成的损失，还包括坏账损失、由于非人为的不可抗力因素导致的损失。企业损失的衡量应该计算的是保险赔偿后企业的损失，根据所得税方面的相关规定，企业的资产若由于报废等因素界定为损失了，在企业后来的纳税年度又收回了部分资金弥补损失时，这部分资金应该计入企业的当期收入。

1.2中小企业所得税纳税筹划的原则

以税收法规及政策为纳税人全面掌握为前提，在有一种以上的纳税方案可控挑选的情况下，相关的纳税人可选取负担相对较小的方式处置各项繁杂的筹划工作，如交易和经营、组织和财务等等问题，即纳税筹划，同时有几项基本原则是一定要遵守的：

在公司开展纳税筹划的时候一定要遵守国家个相关规章制度，即合法性。(二)在工作开始之前进行安排和设计以及规划，即筹划性。

(三)在整体运营当中不单单要重视纳税筹划，还要对公司的整体利益予以注重，即兼顾性。

(四)同时实现绝对和相对削减税负，以及延缓纳税等三个目标是纳税筹划的核心，即目的性。

1.3中小企业所得税纳税筹划的方法

1.3.1税收优惠法

（1）税率差异法

1)所谓的地域税收优惠指的是地域差异法。其实质是依据国家的税法对国内局部地区开展纳税筹划，也就是西部地区精准扶贫所涵盖的、税收政策上的优惠及减免。公司纳税的税基会直观地受到公司区位的干扰，以西部大开发为背景，在税收优惠的政策上，其幅度大小与地区的发达程度呈负相关。所以，开展税收筹划时可采用地域差异法，目的是对地域优惠政策有一个全面的掌握。2)在税收筹划时以相关的税收优惠政策作为基础，如高新技术等等得到国家大力支持的、小微企业，即企业类型差异法。享受20%所得税税率的是小型微利公司这是国内的税法之中明文规定的，因而，一旦有公司处在这种标准的边界，则可开展提前或者是税收筹划。依据15%的税率进行缴税的是高技术公司，这一政策也是税法之中规定的。可以向该标准靠拢的是那些具备核心自主知识产权的企业，最终目标是享受这种优惠的税收政策。

（2）减少纳税税基法

1)为完成税收筹划，公司将所得税的税基削减，主要的方式为购进达到有关规定的固定资产，并于同年进行税前抵扣，还有加速折旧等，即固定资产折旧法。众所周知，公司所得税的税前扣除项之一就是固定资产折旧，并且税基和折旧呈负相关。所以，在不触犯税法的前提下，加速折旧法可为企业大量应用。除此之外，能够进行计提折旧的固定资产是通过融资租赁获得的，但前提是公司需要运用税法来进行，而且固定资产的规模也可通过融资租赁的方法来加大，如此一来，公司既可削减税基，还能获取较多的资产，以此将应缴税额大幅削减，缺少资金这一困扰中型和小型公司的难题也会得到一定缓解。2)公司可依据50%的研发费进行加计扣除，但是中型和小型公司如果被认定成科研型，那么他们在当年就能够享受到75%的加计扣除。能够满足该标准的中型和小型公司应当主动申请认定，力争享受这些优惠政策。

（3）直接减免税法

公司能够享受所得税直接减免的是，在特定的额度内，公司因为特殊的研发能力，创造出了专有技术或者是专利，并且在做相关转让的时候可以得到一定的收益，但是其中不包含常规的运营及营销的商品，需要注意的是，这项政策针对的对象是科技型的中型和小型公司。

1.3.2纳税期限递延法

在税收筹划中，公司在不出发法律法规的前提下，进行合理的延期，进而实现节税之目标，即延期纳税筹划。对纳税的时间点进行延长是该方法的优势，对公司由纳税而引发的资金紧张问题可有效缓解，进而为公司募集周转资金而争取较多的时间，或者是利用这部分资金来获得更大的收益。纳税额应当小于会计收入（当期），能够将纳税期限延长的是递延所得税负债，在延期纳税的问题上，公司应当力争让越来越多的项目中应用这种延期的方式，但前提是不能触犯法律法规，以此谋求更大的税收优惠。在期限上，当条件没有差异时，延期时间的长短和因此产生的收益多少呈正相关，因此，应当在合法的情况下尽量延长，最终实现大幅节减税收的目标。

　1.4中小企业所得税纳税筹划的风险

1.4.1非会计类核算风险的识别

（1）纳税意识识别

当企业所得税纳税意识发生错误时，主要从以下几方面来识别其相关危险：纳税的有关认识程度；对于如何行使纳税的相关责任与权利；企业优惠方面的政策，以及使用的前提条件；税务部门与管理人员之间的关系；税收的筹划状况；纳税能否尽可能的少以及缘由。

（2）纳税风险观念识别

由于对企业所得税纳税的风险识别观念较弱，识别其引发的风险。从纳税风险观念的角度，针对管理人员与职工，要求其回答如下几个问题：本人工作经验与学历；对于风险的态度是爱好，还是中立，还是厌恶，简要说明企业的纳税文化③当没有按规定时间纳税引发的后果时，应当采取的措施，企业的承受能力是多大，以及罚款的具体比例与滞纳金；预防风险及其解决方案，应对风险业务的具体举措

（3）纳税水平识别

由于企业所得税的纳税水平较低，从下述几个方面来识别其引发的风险：①纳税的便捷所在，简要说明企业的纳税文化；能否进行多套账发票的买卖；账目的制作能否符合要求；纳税进程中是否涉及到管理人员的干预，税务机关催收税款的实效

（4）专业素质识别

由于企业纳税人员的专业素质不足，以及责任感较弱，从下述几个方面来识别其引发的风险：本人工作经验与学历，奖惩与获得证书的状况；规范纳税的整体流程，收集最新讯息的途径，能否充分熟悉税会差异；涉及到税收的法律，有关培训的次数

1.4.2会计类核算风险的识别

针对中小企业，识别其所得税的纳税风险。首先，正确填写评估指标检查表与会计类核算风险检查表，确定识别的方式，从横向对评估企业所得税的各个指标进行比较，并判断是否存在异常状况及其诱因。从纵向对涉及到企业所得税的有关会计科目，比较其历年来的增减幅度，并分析稳定性，是否存在异常状况及其诱因，最终，经由内部审计与外部审计进行决策。

2纳税筹划在中小企业所得税中的应用

      2.1中小企业收入总额的筹划

2.1.1不同销售方式筹划方案的选择

销售行业内最常见的两种方式就是现销与赊销。当货物售出时获得货款，这是现销的典型特征，不仅照顾到购货方与销售方两者的利益,由于现销以零售业为主体,所以其适用范围有限。近年来市场内部竞争激化,更多企业选择赊销的手段,这不仅能够加快产品的售卖,以便建立更大的客户群,实现销售额的增长,还能增加企业应收账款的总额,除此之外，这种手段能够收集更多税款,从而有一定风险。部分中小企业为提升产品的周转率,欲采用特别的销售方式刺激顾客消费,企业采取不同的方案，会给自身造成不同的税负后果。

2.1.2不同结算方式筹划方案的选择

中小企业应当在基于自身实况的基础之上，进行结算方式的筹划工作。企业各项业务需要强有力的流动资金来做支撑,因此，首选的方式是支票与电汇等，从而收取更多的货款,与此同时，进一步确认销售的总收入;企业无需过多的流动资金,但还想要争取客户,以此来促进商品的周转,此时应当采用商业汇票;当企业迫切需要资金的周转时,应采用预收货款,当货物发出与开具发票时，才可进行收入的确认。综上所述，中小企业能够按照产品销售的最优策略，从而选择合理的结算方式,全程把控确认收入的时间长短,特别是年末的销售工作,应采用各种结算方式，把相关收入准确划分至所得年度,从而实现减税或者是纳税期限延长。

2.2中小企业成本费用的筹划

2.2.1存货计价方法筹划方案的选择

影响企业应税收益的影响因素主要是存货发出成本，其通常经由营业成本来对企业造成影响。而在影响发出存货成本的各个因素中，存货计价方法又起到不容忽视的作用。先进先出法、后进先出法都是常用的存货计价法，除此之外还有加权平均法和个别计价法以及移动加权平均法等。通常而言,当物价持续抬升时,采用后进先出法可以调整成本费至最高,从而使得企业降低当期所得税的税基,实现所得税纳税期限的延长。当物价持续下跌时,采用先进先出法，基于收货与发货频率适中的前提下,应当采取移动加权平均法,从而计算出当时的发出存货成本，以及结存存货成本,以便企业及时掌握存货的实况,除此之外，此方法计算的结果符合要求。然而，一旦确定之后，应当维持其稳定性,即便需要改变时,也应当结合状况与诱因，在会计报表附注中，对发生改变之后影响企业经营与财务的具体程度进程阐释。

2.2.2固定资产折旧方法筹划方案的选择

对平均折旧法与加速折旧法，这是固定资产折旧法所包含的两类方法。前者是在固定资产使用期间之内，针对其中的应计折旧额，或者是基于预计的使用量加以平摊 ,由此一来，每一期计入的折旧成本相等,保证其他条件不改变的前提下采用该方法。后者则是在固定资产使用前期阶段中多提折旧,当固定资产的使用效率渐渐低下时,其相关的计提折旧随之降低。在固定资产使用期限之内，尽管计提折旧的总额与采用前者所得相一致,然而，在固定资产使用的前期阶段,因为多提折旧的缘故,从而增大了计入费用与成本,这样一来，便削减了前期阶段中企业营业的总利润,进而减少企业应缴纳所得税。

在税收筹划的过程之中，应当结合税制影响来选取折旧手段，因为税制因素能够从不同程度影响企业整体利润与税负。就比例税制而言,其是指每一年所得税率几乎不发货所能改变,在此状况下，当中小企业缴纳企业所得税时，应当采取加速折旧法。该方法在提取的折旧额时，初期多后期少,从而使得企业实现纳税的延期。

2.2.3费用分摊与列支方法筹划方案的选择

企业经营的进程之中,要想充分发挥费用分摊法的作用，必须使得生产经营效益与费用支出两者间达到最佳配合。该方法分为三类:首先，直接作为当期费用加以确认;其次，按照与营业收入之间的关系来确认,将与本期收入直接相关的耗费视作当期费用来使用;再次，采用有关手段对摊销额驾驭并进行确认。因此，在中小企业筹划怎样实现费用的合理分摊时，应结合自身所处行业与区域，企业性质及有关优惠政策来进行决策。比如，国家针对新办服务类型的中小企业，明确规定企业当年新招收的下岗人员超过总人数30%(包含30%在内)时3年内不再征收企业所得税。中小企业应多采用少摊成本费用的手段，向着三年之后的年度进行费用摊入,其余费用尽可能的延后,这样一来，才能够从免税中获取更多利润,以便充分享有利润的免税优惠。而对于高新技术类型的中小企业而言,当进行费用的分摊工作时，也可以采用税收方面的各项优惠政策来展开筹划，以便充分享有利润的免税优惠。

　第3章 我国中小企业所得税纳税筹划存在的问题

　　3.1非会计类核算问题

3.1.1税收筹划意识不足

要树立正确的纳税意识即依法履行纳税义务，依法享有纳税的权利。就现在情况来看，被动纳税的企业占据多数，其为了不触犯税收法律，畏惧税收法律的处罚在其纳税中占主要动力位置。有的纳税人觉得缴纳税款就是损害纳税人的利益，但是由于XX权威性的根深蒂固，即使XX工作存在不合理，侵犯了纳税人的权益，他们也会选择忍耐。有的纳税人觉得国家规定了纳税比例，就应该严格按照规定比例进行缴纳，不应该把资源浪费在税收筹划上。对数纳税人还持有传统观点，认为只要和税务部门处好关系，就能少交税，并且避免遭到税务部门的处罚，随着税收法律逐渐完善，纳税人与税务部门打好关系并不能少交税。

3.1.2缺乏税收筹划的专业人才

对于一个企业来说，它的专业素养与企业的得税情况有着密切的关系，是密不可分的。企业的涉税人员的素质也存在着高低之分，对于高素质的税收人员来说，他们对企业的税收制度非常了解，对税收的流程也了如指掌，他们知道如何申报税收，什么时候缴税，什么时候能够稍微延迟交税，能够降低企业的纳税风险。如果税收人员的素质比较低，对税收政策的理解度不够，从而导致税收的计划失败，使得企业的税收风险增大。所以，要想提高企业的税收速度，要完善税收法律，提高税收人员的专业素质，熟知企业接触的税收业务，将税收发展步入正轨。

这涉及的不仅仅是涉税的人员，还涉及了其他岗位其他部门的工作人员，他们对于工作的责任心也要有重要标准，他们和企业所得纳税风险息息相关。企业对员工的培训也不能有较好的反应，他们并不能对部门所发生的突发事件进行反馈，这样涉税人员和风险管理部门也不能有较快的解决方法，阻碍了信心的传递，工作人员的素质也不能有较好的提高，他们对于部门缺乏相应的概念，面对突发状况，不能很好的反馈。

3.1.3各个部门不配合

大部分许多的中小企业设施不够完善，缺乏相关的技术人才管理，企业效率不高，也缺乏相应的税务部门，导致涉税人员的工作量急剧增大，也因为其缺乏相应的知识，使得其存在较高的风险。由于缺乏相应的监督部门，从而导致有些人滥用私权，对于工作也不能及时的完成，质量也不能保证，特别是在资金方面的监督得不到保障2.决策部门只有一个人管理，导致企业的权利集中现象明显。3.对于一个企业来说，岗位和部门的合理安排也是很重要的，如果这两方面安排的不合理，且员工对自己的职位所在职业不明确，就会导致职责的缺失，这不仅会影响员工之间的配合，还会对公司的运转造成一定程度的威胁。4.各部门之间的分工不明确。个别部门工作人员工作量差别明显，导致效率说低下。5.部门职权分配不均匀，使得个别部门所掌握的职权过大或过小，导致各部门工作人员不协调。

　3.2会计类核算问题

3.2.1缺乏所得税纳税的审核与复核机制

难以体现新税法的理念。在税源管理方面上，一些单位以登记代管理、以征代管，以查代管的现象时有发生。当税源充裕、收入任务方便完成时，对大规模亏损的中小企业不与过问；而出现收入任务紧张的情况时，要么一惯以税负率或预警值为标准对微利企业征收税款，要么不管企业账制是否健全，不加分析地一律对多年亏损的企业实施核定征收所得税；一些以核定代替汇缴检查的问题还出现在评估检查中。这些问题的存在，对新企业所得税法实施后，能否真正实现“简税制、宽税基、低税率、严征管”的目标提出了疑问。

3.2.2企业所得税计算过程实现错误

了解得知,小规模企业大约有80%左右的财务兼职，个别财务人员1人监管4―5家企业财务的现象时有发生，甚至约有50%左右的财务人员为非专业人员。因为财务人员的素质不一和对企业所得税政策的了解不深,出现了部分企业会计制度遵守不统一,财务核算不规范,核算成本费用不准确、申报应纳所得税额不明确。特别是私营企业依法纳税意识较低,法人的意愿是财务人员做账的遵循,现金交易、收入不入账、费用乱列支或以白条入账等现象明显存在，造成多数申报不实的行为。

3.2.3利润表、纳税申报表等出现顺序错误

《国家税务总局发布的与<企业所得税优惠政策事项办理办法>有关公告》( 国家税务总局公告2015年第76号)第三条规定:“企业是否符合税收优惠政策上制定的条件由其自行判断。只要是享受企业所得税优惠的，都应履行本办法的规定向税务机关办理相关备案手续，留存待查资料应当予以妥善保管。”然而根据《国家税务总局关于税务行政审批制度改革若干问题的意见》( 税总发[2014]107号)第三条第十一款规定:“备案管理事件的实施,备案材料应由纳税人等行政相对人通过税务机关报送，税务机关不能用纳税人等行政相对人没有遵守规定备案的原因，取消或限制其依法持有的权利、既得利益、获得的资格以及可以从事的活动。税务机关应当对纳税人等行政相对人没有依法履行备案手续等事项进行依法处理。

　第4章 完善中小企业所得税筹划的对策

中国中小企业所得税纳税风险的目前情况通过这篇文章进行剖析，探索中小企业所得税纳税风险管控信息，鉴于整装企业十分特别，并且资产构成比较容易，全文通过一系列中小整装企业作为学习事件，探索中国中小企业所得税管控计划。以提高对中小企业所得税纳税风险管控作为目的，通过学习其他国家中小企业所得税纳税风险管控阅历以外，倡导了强化我国中小企业所得税纳税风险管控

将“四位一体”作为基础思想，也就是加强风险观念、增加文明素养、创造内控制度以及认真实践岗位职责。

4.1强化风险观念

4.1.1建立风险与法律企业文化

企业文化对于整个企业运营以及未来走向起指导作用。逐渐在企业文化的熏陶下学习企业所得税纳税风险文化以及法律知识，一方面可以提高企业所有在职工作者（不止是涉税人员）的企业所得税纳税风险认识、风险观念以及法律常识，另一方面可以避免一些违法行为，减少企业所得税纳税危害。

4.1.2制作风险管理手册

风险管理手册也命名为企业所得税纳税风险管理手册，通过管理手册来加强锻炼员工风险认识和风险观念，让员工面临突发状况企业所得税纳税风险时能够马上应对。企业所得税纳税风险管理手册主要包含风险管控措施以及风险管控目标风险管控措施。

（1）纳税风险管控目标

1）战略目标。企业所得税税务规划活动要以达成商业效果为基础，对发展企业战略方针有利，而且遵照税法要求。

2）经营目标。企业所得税税收有关因素需要贯通经营始末，着重思考经营决议以及平常经营活动里涉及企业所得税税收因素干扰，增加经营效率以及成效。

3）报告目标。在收集数据直至完成报表过程里，企业所得税纳税申报表需要遵照事实，一方面需要遵守会计准则，另一方面也需要遵守税法要求，提升企业所得税纳税申报表的品质。

4）合规目标。严格执行税法规定，包含有企业所得税的纳税报告，交纳税额等基础税务工作事项，账簿凭证，税务注册、税务档案管治和准备及报备税务资料。

5）资产目标。减少企业所得税纳税风险频率，尽力降低企业经济、名声以及管理的损失，增大企业抗压能力，保障其资产安全。

（2）风险管控措施

1）企业税务管理部门需要全方位、整体地、不间断聚集内、外部有关讯息，在依靠实际状况，结合辨别风险、预估风险以及抑制风险等步骤，查询企业经营活动和企业业务流程里的企业所得税税务风险，判断并且叙述风险产生的几率和前提，分析风险事故会如何影响公司达到税务管理目标，进而确定风险管理的主次顺序和方案。

2）公司需要依照税务风险评估的结果，再根据成本-收益法则，在全面管理控制体系中，规划出企业所得税税务风险应对方办法，成立有用的内部控制机制，合理安排企业所得税税务管理的流程和抑制办法，有效杜绝税务风险。

3）公司需要预判风险产生的理由和条件，通过组织机构、职权分布、业务流程、信息交流和检查监视等多个角度创建税务风险控制点，依靠风险的多样性特点使用对应的人工控制以及自动化控制机制，依靠风险发生的特点和重大程度创建预防性控制和发现性控制机制。

4）制作税法手册

税法手册主要强调企业所得税，规定全体员工谨记守则。税法手册一方面可以提升员工的纳税水准，另一方面可以学习有关法律知识，掌握违法后果，从而产生对税收法律的崇敬感，最后实现每位员工依法纳税。

　4.2提高综合素质

企业涉税业务人员需要拥有一定的专业本领、优秀的业务素质以及职业操守，知法守法。不但掌握税会差异，精确运用有关的优惠政策，而且可以通过整体管理创建出中长期税务策略。企业需要加强按时向涉税业务人员开展业务培训，持续加强员工业务素养以及职业道德层次。企业能够使用两类方式向自己配备高素质的企业所得税涉税专业精英。

4.2.1自身培养

定时组织涉税人员进行学习以及定时邀约大量经验的前辈向员工讲解课程，再对所有涉税人员进行考核；积极推动同类企业开展涉税人员沟通会，让涉税人员积极参与到XX工作报告会议。让涉税人员可以拥有更多的机会接触新本领和新知识。

4.2.2外部招聘

大量招收专业类院校毕业的学生，因为这类学生对企业较忠诚，且基础知识掌握牢实，能够减少工作环节里的低级错误。招聘具备大量经验的专业人才，这类人具备大量工作经验，其丰富的人脉可以成功减少企业所得税纳税风险。

　4.3建立内控制度

管理机构及企业员工共同实施企业所得税内部控制，目的是为了使企业既能合理的防范所得税风险，又能为企业创造税务价值。所得税内部控制的本质是企业有效的税务管理。

企业所得税的有效管理的目的是实现企业控制风险与创造价值。这两个目标是共存的，相互支撑，缺一不可。有效的企业所得税管理应该是不仅保证企业按规定纳税，降低税务风险，同时还要保证能创造税务价值，为企业提升发展空间，使企业走向正轨　企业所得税内控需要注意一下几个方面。

4.3.1成立税务组织，明确责任

根据会计职责和税法的规定，企业会计岗位职责不能完成税务工作，在企业内部，要规范税务岗位职责要求，建立税务部门负责具体的工作，实现企业的税务由专人负责。对岗位责任要明确，做到认真负责，严格按规定办事，对自己严格要求，不违法，不推诿，约束自己。建立合理的考核机制，不仅对工作人员的业务能力进行考核，还要对他们的职业道德进行定期考核，不考核不合格的人员加强培训，合格后上岗，从而保证企业的税务工作能高效高质的完成。

4.3.2建立严格的工作标准，规范工作程序。

根据我国的税法，企业所得税内部管理要制定相应的工作标准，严格规范工作流程，不能进行违规操作，颠倒工作程序。企业要建立工作流程手册，按手册的管理工作。明确纳税申报、税款缴纳、凭证管理、税务档案和各种资料等的报备等工作顺序，明确工作要求，严格执行各项规定，规范企业内部管理。

4.3.3企业要完善税务汇报、审查制度

企业要明确所得税相关事项的规定，依据规定建立企业的各项制度，完善企业税务工作，根据税务工作的性质建立紧急、普通汇报制度。建立税务审查制度，做到专业部门专人负责，多级审查，避免工作失误。

4.3.4建立内部税务风险测评体系

企业要建立内部税务风险测评体系，从而降低税务风险，降低企业的经济损失。在风险测评中，测评对象包括信誉、经济、管理等损失及风险大小，按照企业的实力和风险的大小进行衡量，对税负率、所得税的贡献率、收入和投入的比例、管理和财务费用比例等各方面进行评价，由专业人员负责，建立企业风险测评机制，保证企业的发展。

　4.4完善岗位职责

4.4.1财税相关岗

规划岗，此岗位主要参与企业的长远发展规划和重大事项的决定，为企业做风险测评，负责提出管理办法，制定税务方案，监督计划的实施和政策的推进，熟知税务政策，为企业降低成本，提高经济效益。2.审计岗，此岗位要对企业所得税纳税风险进行监督和测评，对发现的问题及时处理，降低损失，3.指导岗，此岗位是对部门税务风险的管理进行相应的指导和检查，并负责培训工作人员的税务知识，提高工作能力，为企业其他部门税务工作提供帮助。4.4.2监督岗

内部监督岗，受企业高管直接领导，有权对企业相关部门进行监督。2.外部监督岗。在工业园内，性质相同的企业可以相互合作，成了税务委员会，对各单位的工作进行指导和监督，为企业提供咨询。

4.4.3管理决策岗

企业内最高的管理部门是管理决策岗，负责制定企业所得税相关事项的制度，对整个企业进行风险评估和管理，做到依法办事。为企业所得税风险建立完善的管理体系，保证信息的畅通，使企业内部各部门能第一时间获得相关的信息。对国家的政策要明确，根据政策要求为企业做出相关调整，形成完善的企业所得税内控制度。

　第5章 结论

当企业运行处于纳税筹划阶段时，税务机关作为监察部门不仅享有监管权力，还享有一定程度的裁量权，行使权力所对应的税法除了国家颁布之外还包含了地方XX设置的实施细则等，可见，企业在筹划前期应当充分了解国家相关税法，还要与当地相关部门进行沟通，作为企业纳税筹划的基础，只有这样才能减少由于认知错误造成的损失，还能有效地避免与税务机关产生矛盾，为企业纳税筹划工作提供保障。

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