万力轮胎股份有限公司应收账款管理存在的问题及对策

第1章绪论

1.1研究背景和意义

1.1.1研究的背景

当前市场竞争激烈，企业为了提升自身在市场上的知名度，卖出更多的产品扩大规模，开始开展促销和赊销活动，但是企业在实际的经营活动中并没有严格的管理赊销制度，导致企业在经营后期没有足够的资金支持，最终面临经营困难的地步。

目前，我国的应收账款管理属于初级阶段，相对国外还比较薄弱。首先，存在一些企业不重视应收账款管理，就算有，也只是短时间去注意，当企业发生了问题才重视起来。其次，目前的社会信用体系也处在初级阶段，而且不是很规范，这就为应收账款收回增加了难度。最后，我国保障关于处罚失信企业力度不大，相关的法律制度有待探究。因此，企业应加强应收账款管理，保障企业资金的流转运营,提高企业在市场核心竞争力。

1.1.2 研究的意义

应收账款问题是每个企业都会出现的，那么对于它的管理方式确是每个企业都不一样的，企业需要找出适合自己的管理模式。企业缺乏应收账款的管理，导致管理不善，这将会增加坏账损失，直接导致企业开支及损失增大，甚至陷入财务危机，给企业的正常生产经营活动造成严重影响，不利于长远发展。可见，企业应收账款的管理每个企业都有研究它的意义。

因此，本文研究万力轮胎股份有限公司的应收账款管理意义是，第一，可以让企业有个更清晰的自我定位，大致了解到应收账款管理的情况。第二，了解到企业当前的应收账款基本情况，可以帮助其分析存在的缺陷。研究出企业存在的问题后，找出适合企业的解决方法和途径。第三，让企业综合权衡有利与不利因素，采取科学有效的措施，找到最佳平衡点，保证一定的流动性，从而提高企业的效益和价值。

1.2 国内外研究情况

1.2.1 国内研究

赵艳丰（2019）研究指出，应收账款回收难的主要原因是各个部门的管理职责不明确，信用部，财务部，市场部和销售部应当事先明确自己的主要职责。信用部主要是收集客户信息，制定相对应的信用政策，财务部主要是负责应收账款的账务处理和计量核算，市场部则主要负责应收账款的回收工作和整理采集信息资料，销售部主要是与客户签订合同。各部门之间相协助，提高应收账款的管理质量。

宋开慧（2019）研究指出，赊销活动和赊销政策是企业产品同质化背景下的无奈选择，企业必须加强应收账款的内部控制，在保障销售业绩的同时降低应收账款坏账的风险，在赊销产品前，考虑其背后的风险。可以正确把握企业的产品销售，减少因为大量销售产品而大量资金无法回笼的风险。

汤淑桃（2018）研究指出，有效化解应收账款危机有多种方式，除了加强管理之外，企业可以通过降低自身管理成本来化解危机。例如将企业的应收账款转化为股权或者置换客户的优质资产等消除应收账款，胡总和通过银行出质应收账款，将应收账款资产证券化等，这些方式虽然在国内由于各种局限性无法广泛使用，但随着中国对于这方面改革的力度进一步加大，应收账款证券化将得到广泛应用。

田中华（2018）研究指出，不同的企业所能接受的应收账款风险程度都是不同的，有些企业可以承受的风险是很小的，所以这些企业可以考虑将风险转移，向保险行业投保，当企业发生了资金无法回笼的情况可以收回大部分赔偿，减少损失。或者将应收账款转让给银行，转让的同时也是将风险转让了。

1.2.2 国外研究

在国外，众多企业的应收账款管理已经非常完善，无论是理论还是实践上，运用得非常系统和成熟。Aiqin Li（2019）研究指出，品质（Character），能力（Capacity），资本（Capital），抵押（Collateral）和环节（Condition）成为“5C”理论，在客户信用风险评价方面，“5C”评价法使用比较普遍，它高度概括了客户分析和评价，能够及时采取措施规避不必要的应收账款风险，稳固公司管理。Ala’a Adden Abuhommous（2018）研究指出，赊销固然好，但是企业必须严格监控赊销的各个环节，注重管理的严密性，制定好标准，从事前控制事中控制到事后控制，务必一丝不苟，此外，他还指出，应收账款的收回能力在贸易信贷政策中起着重要作用。

1.3课题研究方法和内容

1.3.1 研究方法

本文主要采用文献分析法和观察法进行研究：

（1）文献分析法：通过知网数据库、万方数据库、百度等方法搜集与论文相关的参考文献，从而借鉴文献中所提到的各种问题找出万力轮胎股份有限公司是否存在同样问题以及找到解决问题的方法。

（2）观察法：通过本人在实习工作过程中，以万力轮胎股份有限公司作为研究对象，观察其应收账款管理的不足之处，找出更多切身实际的新发现和新问题。

1.3.2 研究内容

应收账款的管理成了企业日常运用且无法忽视能够提高企业整体水平的核心。如今的市场竞争激烈，每个企业都需要明确适合自己的应收账款管理模式。因此，企业财务领导者需要十分重视应收账款的日常管理工作，定期做总结，找出这段时间存在的主要问题，并且制定相应的解决办法，稳固企业在市场竞争上的地位。

所以本文应收账款管理的角度入手，一共有五个部分，分别是：

第1章：绪论。主要讲述了应收账款管理研究的背景及意义，以及国内外目前对应收账款管理的研究状况。

第2章：应收账款管理概述。主要介绍了应收账款管理的概念、内容及意义。

第3章：应收账款管理中存在的问题。首先简单的介绍了万力轮胎股份有限公司，然后用数据分析了该企业应收账款的基本情况，从而引出该企业应收账款管理存在的的问题。

第4章：应收账款管理的改进对策，主要针对万力轮胎股份有限公司应收账款存在的需要改进的地方提出了对应的解决方案或建议。

第5章：结论。对本文的描述的万力轮胎股份有限公司应收账款存在的问题及对策的内容进行总结。

第2章应收账款管理概述

2.1应收账款的概念

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。通俗来说，应收账款就是企业本应收到的货款，因为采用赊销的方式，被购买方占用的金额。所以企业在进行赊销的时候，应当注意应收账款的及时收回，以免影响正常经营。

2.2应收账款管理的内容

应收账款管理主要是对企业的应收账款通过事前，事中和事后进行综合管理。具体包括了销制度管理，明确制定赊销环节的申报流程；客户信用制度管理，制定客户各方面的信息台账，把控好客户的额度；催收管理，制定一系列催收方法策略，完善催收体系等。

2.3应收账款管理的意义

第一，可以降低风险。企业在经营的过程中存在各种风险，环环相扣，其中，应收账款是企业很重要的一部分，加强应收账款的管理，可以降低应收账款不能及时收回带来的直接风险和间接风险。在企业资产负债表中，应收账款位列于货币资金和交易性金融资产之后，属于流动性较强的流动资产。数额较大和收账期较长的应收账款，在市场不稳定的情况下，发生拖欠或者坏账的可能性加大，容易造成企业资金收不回来，甚至无法正常经营的风险。所以，这时候应收账款管理显得尤为重要，如何将其发挥到最大的价值是很值得研究的。

第二，为企业带来更多的经济效益。随着市场经济快速发展，许多企业只注重扩大销售收入，赊销规模日益扩大，应收账款金额随之增长，当实施赊销增加的收益低于增加的信用成本费用（包括企业因为赊销而失去了用该资金投资获取收入的成本，人工管理费用，无法收回的应收账款带来的损失，现金折扣等）时，将整体导致了企业整体的经济效益降低。因此，当企业研究出适合自己的应收账款管理制度，就少走很多弯路，为企业带来更多的经济效益。

第三，提高资金使用率，降低企业的经济负担。应收账款的周转天数与企业的营业收入和应收账款余额有关。当营业收入的增幅大于应收账款余额的时候，许多的资本都以应收账款的形式存在积压着，大大降低了资金的使用率，增加了企业的经营风险。存在以上现象的原因其中之一就是企业缺乏一套适合自己的应收账款管理制度，通过应收账款管理，企业能够对销售对象的信用进行评估，综合考虑，制定一系列的对策方法，降低应收账款，从而降低企业的经济负担，还能保证企业经营的合理性与有效性，使企业健康运转。长期下来，这对企业有有重大积极影响的。

第3章万力轮胎股份有限公司应收账款管理的现状及存在的问题

3.1万力轮胎股份有限公司简介

万力轮胎股份有限公司是广州万力集团有限公司和广州市华南橡胶轮胎有限公司共同合资组建的全资企业，公司现有从化和合肥两大生产基地，轮胎生产能力为1700万套/年（其中从化生产基地半钢1500万套/年，合肥生产基地全港200万套/年），并拥有专业的轮胎研究院，目前注册资本27.73亿元，是全球轮胎企业50强。万力轮胎股份有限公司主要有“万力”、“钻石”两个轮胎品牌，凭借卓越的产品品质和先进的技术实力，满足不同消费者的个性化需求，并且致力于向消费者提供高品质的轮胎产品，目前已覆盖环保、舒适、赛车、运动、SUV·越野、轻载、缺气保用、耐磨、冰雪共九大系列。

3.2万力轮胎股份有限公司应收账款管理的现状

总的来说，万力轮胎股份有限公司的应收账款管理平平，在2017年-2019年内应收账款的各方面基本没有什么大的变化。这说明，公司进取心不大。下面将通过应收账款周转率和应收账款的账龄方面分析万力轮胎股份有限公司的应收账款管理的现状。

表3-1 万力轮胎股份有限公司2017年-2019年应收账款周转率分析表

项目年份	2017年	2018年	2019年
主营业务收入（万元）	293,910.56	320,660.95	337,779.95
应收账款余额（万元）	59,046.37	60,979.79	61,406.26
应收账款周转率（次）	–	5.34	5.52
应收账款周转天数（天）	–	67.38	65.22

根据表3-1中，万力轮胎股份有限公司主营业务收入在2017年至2019年中，稳步增长，2017年的主营业务收入为29.39亿元，2018年的主营业务收入增长为32.07亿元，2019年的主营业务收入增长为33.78亿元。万力轮胎股份有限公司应收账款余额在2017年至2019年中，逐年增加，2017年的应收账款余额为5.9亿元，2018年的应收账款余额增加为6.1亿元，2019年应收账款余额增加为6.14亿元。但应收账款净额占比同年主营业务收入比率却同步降低，2017年应收账款余额占比主营业务收入的比重为20.09%,2018年应收账款余额占比主营业务收入的比重为19.02%，2019年应收账款余额占比主营业务收入的比重为18.18%。从应收账款周转率的角度看，可以看出万力轮胎股份有限公司的应收账款周转率是从2018年的5.34次提高到了2019年的5.52次的，也就是说，平均来算，万力轮胎股份有限公司的应收账款60多天就能回一次款项，周转天数也在逐年减少。但是与其他同行业相比，万力轮胎股份有限公司的应收账款的周转天数较大，反映出其应收账款管理方面存在的风险比较高，仍然有需要改善的地方。

表3-2 万力轮胎股份有限公司2019年应收账款账龄分析表

	应收账款（万元）	占比
3个月以内	39,914.07	65%
4-6月	11,851.41	19%
7-12月	4,912.50	8%
1-2年	2,272.03	4%
2年以上	2,456.25	4%
合计	61,406.26	–

根据表3-2中，从应收账款的账龄的角度看，可以看出万力轮胎股份有限公司2019年账龄为3个月以内的应收账款接近4亿元，应收账款余额占比是最大的，占了2019年应收账款的65%。账龄为4-6月的应收账款为1.19亿元，占比为19%。账龄为7-12月的应收账款为4912.5万元，占比为8%。账龄为1-2年的应收账款为2272.03万元，占比为4%。账龄为2年以上的应收账款为2456.25万元，占比为4%。

万力轮胎股份有限公司的应收账款的账龄的集中在一年以内，这些应收账款能够收回的可能性是比较高的，但是仍然存在部分的应收账款是已经有1年以上未收回，这些应收账款很有可能成为坏账、呆账。市场经济瞬息万变，不能百分百保证客户能够及时回款，即使是曾经信用好的客户也做不到。所以账龄较长的应收账款很可能最终是收不回来的，原因可能是客户被吊销，不能继续经营倒闭了，或者携款潜逃等等。这导致企业存在了一种表面是盈利的而实际上是在亏钱的现象。将对企业今后的盈利水平带来较大的冲击，因此，从这点来看万力轮胎股份有限公司的应收账款的管理是需要改进的。

3.3万力轮胎股份有限公司应收账款管理存在的问题

3.3.1应收账款管理各部门责任不清，内部控制存在缺陷

从上述的万力轮胎股份有限公司的现状中，我们可以发现其存在大量的应收账款，并且是有一部分是难以追回的，存在这样的现象的原因之一是公司的各部门责任不清，内部控制存在缺陷。当企业存在大量的应收账款时，我们应该向谁提出疑问，又应该由谁负责将款项追回，是谁间接导致款项无法收回呢？怎么高效率地处理这些问题呢？如果企业没有明确的内部控制制度，各部门之间就会相互推脱，也不会配合工作，处理问题的效率就会下降，甚至是应收账款无人主动收回。

3.3.2销售环节事前控制未到位

从企业的发展层面来看，在当前的市场经济形势下，为了扩大销售，万力轮胎有限公司不得不采取各种措施，赊销就是一种常见的措施，以大量的赊销或者其他优惠方式来扩大销售、招揽顾客，产生了越来越多的应收账款。但是，万力轮胎股份有限公司忽略了对销售环节的事前控制，具体体现是一方面，销售部门缺乏风险防范意识，只注重产品销售收入，一味追求业绩，没有对客户的资信进行深入的调查，采用较宽松的信用政策，没有考虑应收账款是否能及时收回。间接的导致了财务人员对客户的信息收集不完善，对客户的信用判断错误。

另一方面，万力轮胎股份有限公司存在对超期欠款的顾客把控宽松的情况，当客户超期欠款了，只要业务员打报告出了文件，就可以正常发货开票了，那么企业将存在更多的应收账款无法收回的风险。虽然从表面上看，万力轮胎股份有限公司的产品销量足够大的，利润也是高的，但是实际上不能够准时回款的客户也是存在的，时间长了就成了呆账坏账，给其带来了无法挽回的损失。

3.3.3缺少有效的应收账款催收措施

应收账款是先货后款的销售方式，与现销的性质不同。它更大的影响着企业资金周转，当企业因为赊销产生的应收账款不能正常收回来时，就会影响到企业整体的经济效益。因此，有效地催收应收账款是十分值得重视的问题，但是万力轮胎股份有限公司的应收账款催收制度并不完善。具体来说，在近三年里，形成的应收账款是逐年上升的。万力轮胎股份有限公司的催收方法仅仅是通过打电话给客户催促，发催收函给客户和用法律的手段起诉。电话催收和催收函是属于成本较低的一类发催收方法，但是起诉这一催收方法需要的成本是很高的，如果败诉了，那么企业不仅仅损失了应收账款，还损失了诉讼费用，律师费等，如果没有到万不得已的地步，企业就最好不要使用起诉的方法进行催收。

3.3.4应收账款回函率低，已回函相符率较低

为了确定应收账款的记录与往来账款，企业会定期发应收账款对账函给客户，检查双方应收账款余额是否一致，这是为了避免因为资金流转在时间和空间上发生的金额差异或者是为了核对公司的账务是否出现问题。更重要的一点是，对账函可以确保企业债权的真实性和可靠性，它是企业日后诉讼的重要依据，能进一步反馈客户信息，确保应收账款安全。本文研究的万力轮胎股份有限公司半年与客户对一次账，结合公司的实际情况，对账的次数相对较少，从而间接影响到公司的应收账款回函相符率低。根据企业资料，2019年9月的应收账款对账函的回函率为65.57%，回函相符率为72.5%，可见，该公司应收账款回函率和回函相符率都是比较低的，即存在的账务风险也是比较高的。

3.3.5应收账款坏账管理制度不完善

即使有再完善的信用政策，坏账损失依然会发生。因此，对于企业来说，应收账款坏账准备制度的建立是很有必要的。从上述中有提到，万力轮胎股份有限公司的应收账款账龄在两年以上的金额有2456.25万元，是个不小的数目，很有可能成为坏账。因此，应收账款的坏账管理制十分重要，万力轮胎股份有限公司的应收账款坏账管理制度有改进的地方。具体来说，万力轮胎股份有限公司计提的坏账准备的比例并没有针对性，对应应计提的应收坏账准备的没有分的很细，这就导致了计提坏账的准备不能真实反映企业潜在的坏账情况。另外，万力轮胎股份有限公司确定坏账准备的标准不规范，没有明确弥补坏账损失的准备制度。

第4章万力轮胎股份有限公司应收账款管理的改进对策

4.1完善应收账款内部控制制度

首先，万力轮胎股份有限公司的财务部门应该与与营销策划部共同逐笔建立应收账款档案的管理台账，保证不同部门之间的信息对称性。通过台账，可以实时监控应收账款的回收进度，在台账中记录是谁销售的款，可以根据款项的重要性落实到具体的责任人，提高处理问题的效率以应收账款的回收率。

其次，万力轮胎股份有限公司的财务部门应当对各个部门和岗位定期的进行审核，针对金额大的应收账款进行追踪，对追踪到的部门应当及时沟通找出原因，让业务员与客户交谈。不断总结日常工作中存在的不足及提出相应改进措施，增加服务意识，加强内部管理，降低各种风险发生，提高工作效率。

最后，万力轮胎股份有限公司应当设立监督体系，授权对应收账款的内部控制进行监督，评价，形成书面报告，并且公开反馈出来，做到互相监督的效果。

4.2完善销售考核制度和约束制度

万力轮胎股份有限公司应当加大应收账款风控力度，改变以往传统的销售考核制度和约束制度，建立更完善的适合自己的制度。针对销售人员只注重其销售出去的产品，不考虑货款是否能够及时地收回的情况，可以把销售人员的工资奖金与应收账款的收回挂钩，加大应收账款分析力度，每月分析及通报客户超期次数，周转率等重要要素，帮助销售人员了解现有应收账款未收回情况和客户超期情况，有针对性进行赊销。

万力轮胎股份有限公司应该对销售量多且回款迅速的销售人员进行资金奖励，对导致应收账款长期无法收回且金额大的销售人员询问其原因，如果是个人造成的，要督促他负责催收账款，这样就可以提高销售人员的风险意识，企业能够收回的应收账款也多了。

另外，万力轮胎股份有限公司应当赋予销售及财务的管理层人员赊销额度的审批权限，对于赊销金额超过规定值，应该由业务员在系统上打报告，当其主管及财务主管通过审批才可以赊销给客户，审批的人员应该谨慎做好应收账款的各项报告审核，严控把关，对已审批的应收账款承担相应的责任，确保应收账款控制在合理的范围内。

4.3优化应收账款的催收措施

首先，财务部应该积极配合不良应收账款催收小组工作、参加定期召开工作小组会议，及时统计汇报追收情况，加大财务与业务员台账对账力度。

其次，当电话催收和催收函都没有用的时候，万力轮胎股份有限公司可以派相关人员进行上门面访，在面访之前，需要做足准备，让客户无法抵赖。如果经过一系列的软磨硬缠都无法收回应收账款，那么这时候就只能通过诉讼的途径解决了。

最后，如果快到了合同规定的收款时间，客户还没有还款的意思，万力轮胎股份有限公司就要开始进行催收账款，以免客户找借口说无人主动提醒还款。事前要确认好客户应还的账款，在真正收到款项的时候仔细核对好金额是否正确，如果发现有差异，应该立马提出质疑。同时考虑如果该客户已经长期超期欠款，必须停止与其后续的合作，并且不再发货给该客户。

4.4建立客户信用档案，定期与客户对账

针对回函率低的情况，财务部门应定期与客户核对往来账目，每月统计分析客户回函率。建立客户信用档案，主要是将客户的回款金额，时间，总结出的信用条件与回函情况登记下来，如果客户的信用条件好，那么回函率和回函相符率应当是高的，但是，如果客户的信用条件好的情况下，突然回函率或者回函相符率变低了，就应该考虑下是什么问题了。

如果有超出三个月未收到有效对账函的情况发生时及时进行通报，万力轮胎股份有限公司每年应该按季度发应收账款对账函，落实跟踪客户回函情况，及时解决、处理对账差异问题，追查出问题的客户的销售合同，销售订单，发货单，出库单等文件资料，妥善保管有效对账函，确保企业债权的真实可靠，为日后起诉提供有效依据。

4.5加大应收账款坏账损失的管理控制力度

为了确保万力轮胎股份有限公司的良好发展，控制应收账款的坏账损失是迫在眉睫的事情。具体表现在，根据谨慎性原则，企业需要按照一定的标准计提坏账准备，不同的企业所计提的比例和计提的标准都不一样，根据客户的实际经营情况和应收账款的账龄情况等因素，考虑应收账款的计提比例和标准。

万力轮胎股份有限公司应该设置应收账款的坏账准备制度，确定合理计提比例，确定坏账损失的条件，包括客户倒闭，客户携款潜逃，应收账款拖欠了三年及以上的客户，或者其他特殊情况。这些都是货款基本上是无法收回的情况。财务领导者还需要对重大坏账损失进行预先估计，有必要集中开会探讨解决方案。

第5章结论

总的来说，万力轮胎股份有限公司在应收账款管理方面还是存在问题需要改进的，应收账款存在的风险也比较高，现今企业间的竞争是残酷的，如果企业不想被淘汰，那么增强企业核心竞争力的关键是一套好的管理模式。在我看来，面对收回应收账款时出现的许多风险，企业应当及时采取有效的策略，加强应收账款管理，编制账龄分析表，计算应收账款的实际占用天数，对超出信用期的应收账款要及时监督，避免造成坏账。收益总是伴随着风险，只要企业采取有效的措施，不仅可以降低不必要的应收账款风险，还可以扩大产品销售，增加利润。最重要的是，万力轮胎有限公司需要在风险和收益之间找到最佳平衡点，实现企业价值的最大化，获得最大的收益。

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致谢

四年的学习生活即将结束，我也完成了我的毕业论文，在这里，我很感谢老师的悉心教诲与指导，同学们的热心帮助，没有他们我无法解决困难和疑惑，以及父母的支持与鼓励总使我的步伐不断向前迈进。我是幸运的，能结识这么多的良师益友，谢谢你们！