增值税电子普通发票全面推行深析

摘要：增值税电子普通发票在部分城市进行试运营开始，国家逐步进行一系列针对增值税电子普通发票的管理和改革。增值税电子普通发票最开始的初衷是为企业降低成本，给受票方和开票方节省时间，在营造互联网+税务的税收环境起到了至关重要的作用，有效地提高了税收征管的效率，同时也满足实现电子商务征税的要求。但增值税电子普通发票的“无纸化” 特征也存在弊端，本文深入辨析了推行增值税电子普通发票过程中产生的问题，并提出了相应的解决政策。

关键词：增值税电子普通发票；电子商务征税；推行

引言

增值税电子普通发票就是传统纸质发票的电子版本，是影响税务制度的其中一部分，增值税电子普通发票的推行后，发票随用随打印，也方便保存和使用。但是有好处肯定也有弊端，推行过程中会出现一系列问题，比如容易重复使用、开票者利用其它途径xx等。根据推理和操作一起进行的情况下,具体说明了推行增值税电子普通发票的建议。

　1 增值税电子普通发票

　　1.1概述

增值税电子普通发票是指在经营其他商业活动中，以电子的形式开具、接收和储存的交易凭证。由防伪码、发票代码、二维码标识和纳税人识别号组成，具有无纸化、平台化、实名制、互通性的特征。和纸质发票一样，有着防伪功能和全国编码一致的发票号码，是保护消费者合法权益的有力条件。从消费者的角度，增值税电子普通发票就是消费物证和维权的证据。从电商行业的角度，增值税电子普通发票也发挥着极大的作用，电商增强规范，企业成本得到降低，电子商务的交易额也受到积极影响。

　1.2发展历程

从2015年8月1日起，增值税电子普通发票在各个城市展开试运营工作。自2016年“营改增”试点全面推广实施后，增值税普及了生活的各个行业，随处可见各类增值税发票，例如定额发票、专用发票、普通发票等，国家也开始进行着一系列针对增值税电子普通发票的管理和变革。

2 增值税电子普通发票的优点

　2.1 简化受票程序

增值税电子普通发票没开始推行之前，发票的丢失是司空见惯的事，报销的过程也会为之受阻，因为发票联是独一无二的，若是丢失就会没办法得到报销，为了避免出现重复报销，需要报销人出示发票遗失的证明并登报公示，一系列操作过于繁琐，也会带来诸多不便。增值税电子普通发票为受票方带来了便利，增值税电子普通发票的相关信息也可以长期保存，可以减少很多不必要的麻烦，例如丢失发票、使用假发票诸如此类的问题，上交发票、申报纳税、开发票和保存发票等一系列的麻烦也可以尽量避开，使电子产业在良好的环境下发展。纳税人推行增值税电子普通发票后，方便了人们在线上购买、开具、查询、上传增值税等等, 既减少往返税务机关的手续，又少了印刷、缴销增值税发票等流程，税收的办事效率也得到了提高。消费者只需要通过支付软件，扫描收付款二维码，不用再排队等商家开发票，增值税电子普通发票就会以电子形式发送到手机上。消费者可以登录全国增值税发票查验平台，下载增值税电子普通发票版式文件阅读器查阅增值税电子普通发票，开票时就能验证真伪，不必担心收到假发票，可以随时对发票进行打印，为发票的保存和使用带来便利。不会限制打印机和纸张和打印次数，不会影响到消费者的维权和报销。根据《国家税务总局关于推行通过增值税点赞发票系统开票的增值税电子普通发票有关问题的公告》，增值税电子普通发票的开票方和收票方需要纸质发票的，可以自行答应增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。2015年财政部、国家档案局修订的《会计档案管理办法》，明确包括电子发票在内，满足规定的电子会计资料，可形成电子会计档案入账。

　2.2 有效处理发票数据

工作人员可以将增值税电子普通发票的数据集中，然后进行具体的处理，从而提升财务管理的工作效率，增强税务管理的规范性、科学性。企业开具发票的真实性得到保障，能够第一时间避免违法违章行为，坚决抵制买卖假发票和开“阴阳发票”的现象，促进国家的税收收入。

　2.3 减少纸质发票带来的弊害

当今市场中有很多xx的纸质发票在流动，个别抱有侥幸心理的企业，有偷税漏税的想法，假的纸质发票就会为他们所用，在税收方面存在相应的问题，还需国家税收部门去改进。增值税电子普通发票可以对问题的改进提供帮助，紧接着改进税收的管理方式，进而实现了纸质发票到发票电子化的锐变，从而避免了税收局限性和滞后性的弊端。

　2.4节省企业运营成本

纸质发票普及到的所有经营活动，需要时间和精力进行制造、印刷、存储和邮寄，而如今，可以通过运用电脑等电子设备，将数据完整地体现在电子设备上，减少了纸质发票需要的成本、人力、手续等一系列不必要的流程，提高了企业的工作效率。

3 推行增值税电子普通发票的意义

　3.1 提高了税收征管的效率

近三年我国增值税电子普通发票正式推行后，电子商务交易对于电子增值税发票的应用需求加大，增值税电子普通发票在社会经济环境下推行后，方便了人们在线上购买、开具、查询、上传增值税等等, 少了往返税务机关的手续，同时增值税电子普通发票促使纳税人少了印刷、缴销等工作流程，有效地提高了增值税税收的工作效率。

　3.2 有利于提高税收管理的信息化水平

在纸质发票增值税汇缴的时代，发生增值税业务的企业需要向当地税务部门申报后，税务部门才能够对增值税业务数据和内容等信息进行汇总和管理，这种管理机制下，增值税的信息流、资金流、物资流等存在滞后性。在推行增值税普通发票机制后，税务管理平台能够在企业发生增值税业务的同时，掌握了解到增值税业务的数据及其具体内容，以及供应商等详细情况，实现对增值税的信息流、资金流、物资流的统一管理，有利于提升企业增值税管理效率，提高对增值税业务的监督力度，实现增值税管理的信息化发展。

　3.3 有利于实现电子商务征税

在当前电子交易方式已经得到普及，电子商务已成为主要经济交易方式之一，传统增值税发票的劣势也愈发明显，满足电子交易的需要还是得通过推行增值税电子发票方式解决。目前属于电子商务的时段已经到来，具有局限性和滞后性的纸质发票的使用趋势逐步下降，这有助于及时获取和识别交易讯息，达到了电子商务征税的要求。

4 推行增值税电子普通发票过程中的问题

　4.1 普及率不高

增值税电子普通发票目前推行并不普遍，在增值税电子普通发票的推行过程中，税务机关虽然进行了积极的宣传解读，但也有一部分纳税人或者个人感受不到增值税电子普通发票带来的便利。一方面，对增值税电子普通发票的推行政策宣传不够。由于税务机关对政策宣传解读不太够，部分公民对增值税电子普通发票了解不深，对开具、受用增值税电子普通发票的流程掌握不够熟悉，还不太乐意使用增值税电子普通发票。个别消费者怕麻烦也不想开增值税电子普通发票，因为增值税电子普通发票需要自行下载和打印，对比以前会相对麻烦一些。相比之前直接获取发票而言更加繁琐，众多消费者为了避免麻烦，宁愿没有报销也不要去打印，为之花费时间。另一方面，对推行增值税电子普通发票的社会价值宣传不够。在增值税电子普通发票的社会价值宣传方面，还不能够科学地看待增值税电子普通发票的发展环境会受到成本和收益的影响。从目前增值税电子普通发票推行情况看，虽然取得一定成效 ,但申领使用的行业较窄，户数较少,社会认可度有待提高。从实际情况看，由于能降低成本、提高效率,往往是开票方对增值税电子普通发票的认可度高于受票方。

　　4.2 成本投入过大

开票企业将缴纳购买税控服务器、税控盘等设备费用以及服务费用，同时开票方或受票方还要承担打印设备、打印纸、墨粉等支出，纳税人认为成本增加，一定程度上降低了使用增值税电子普通发票的积极性。从广义上来说，社会上对增值税电子普通发票的成本讨论不够科学。讨论增值税电子普通发票的总体成本,不仅应从某些行业和企业的角度来考虑，使用周期也应该纳入需要考虑的范围。从狹义上来说，XX平台建设投入资金大，日常维护费用也将增大, 服务平台肯定会收取一定费用，且国家无收费明确标准。

　4.3 法规不够完善

我国法定票据类型目前不包含增值税电子普通发票，因此《票据法》中也没有电子票据的法律规章制度。在当下，快速发展电子票据的应用前景和价值的情况下，由于法规不完善，制约了增值税电子普通发票应用的规范性。

　4.4 真实性难以保障

在传统增值税发票开具和报税时，需要按照规定环节办理相关手续，特别对发票开具人和相关信息的审核十分严格。而在开具增值税电子普通发票时，应提供纳税人和交易方的身份证明、税务登记证件，以及发票专用章等各项资料，反映出我国在增值税发票管理环节设置严密，管理监督严格。

在推行增值税电子普通发票后，从开具环节实现了增值税发票的电子化，简化了传统发票办理程序，极大的方便的应税企业和个人。电子发票的准确性、唯一性和不可替换性可以根据专门的二维码和电子签名等渠道来保证。然而就此产生了疑惑: 为了防止签章的出错，在传统开票系统中，税务机关对于发票签章的管理监督十分严格，对于违反签章规定的发票不予以开具和认可。但是在增值税电子普通发票的开具过程中，无法提供开具单位的发票专用章，需要通过电子签名的方式替代传统签章，但这种方式下发票信息论证和签名存在不统一情况，往往纳税人的签章真实性难以保证，增值税电子普通发票与传统发票相比较，其真实性、唯一性和不可替代性无法得到反映。

增值税电子普通发票开具环节，人们想要报销的话需要自行打印增值税电子普通发票，金额、科目之类的发票信息容易被无意间篡改，有些人为了自身利益不免改掉消费金额。在财务报销环节，尽管增值税电子普通发票和纸质发票是一样的地位，但是在对增值税电子普通发票审核时需要进行多次验证，报销纸质发票的话，只需辨别纸质发票的基本特征就能判断真假，想要报销必须要把增值税电子普通发票打印出来，用肉眼很难辨别出真假。重复复印的增值税电子普通发票，和原来的附件没有差别，想要识别是否重复报销用肉眼根本无法分辨，这样也给某些不怀好意的人员钻了法律空子。比如有的人报销的时候，在不同的场合与时间拿着同样的发票。

　4.5 缺乏管理机制

从增值税电子发票的推行管理层面来看，目前的推行管理管理机制尚存在不足，影响增值税电子发票的推行效率。首先增值税电子发票的推行中管理责任不明确。对于增值税电子普通发票的推行是国家税务局和各省级机关在具体推进，在涉及到市、县级税务层面时，缺乏责任主体，不能明晰增值税电子发票的管理责任。在基层税务机关普遍将增值税电子发票业务作为附属业务在推行，往往是上级要求时推行一下，没有作出具体推行规划和采取有效措施，影响增值税电子发票的推行效率。其次目前的增值税电子发票推行中缺少完善的激励机制，不认是国家税务机关层面，或是地方税务机关层面，均在现有的激励机制中缺少对于增值税电子发票业务的激励设置。这种激励机制的缺乏，使得税务机关职工在推行这项业务的过程中缺少动力，常常中流于形式，不能收到预期推行成果。最后，税务管理层面缺少对于增值税电子发票的有效监管，目前增值税电子发票的开票环节存在较大的监管漏洞，部分客户存在修改开票信息，偷漏税的行为，但税务监管机关对此环节仍未采取有效措施进行完善，影响增值税电子发票的推行效果。

5 推行增值税电子普通发票的具体措施

5.1 加强宣传工作

对增值税电子普通发票进行有力的解读与宣传，让更多的公众了解、熟悉增值税电子普通发票，让人们了解索要增值税电子普通发票的重要性。一是有利于保护环境、节约成本。增值税电子普通发票倘若少了印制、存储和邮寄这些步骤，就能减少大量的时间、精力和人力，为纳税人减少了很多工作量，带来的便利性不容小看。二是有利于使用发票的时候得到很好的保存。使用增值税电子普通发票的话，纳税人往返税务局的时间会大幅度减少，也避免了纸质发票在进行人与人之间的传递过程中有丢失的现象。三是有利于有效地进行数据的集中处理。使用增值税电子普通发票有助于企业财务处理的工作效率的提高，有助于加强税务部门对大众的征管，降低征纳成本。加强对电子发票的宣传工作，通过网络、媒体等手段宣传电子发票在节约、环保、维权等方面的作用，增强消费者对电子发票的认识，使消费者意识到电子发票的好处，为全面推行电子发票奠定良好的基础。增值税电子普通发票被税务部门全面推行的过程中，要加强与各个企业和部门的协作。因此，可以从三个方面入手：首先，XX在主导地位。XX将增加一些管理增值税电子普通发票的手段，改变XX的管理方式。往另一个角度看，信息化的转变必须通过XX的管理手段和方式，运用发达的互联网机制形成事前预警制度、快速反应制度和综合监管制度。其次，鼓励企业踊跃对增值税电子普通发票进行全面推行。在确立增值税电子普通发票模式和制度的情况下，鼓励各个企业进入市场行情，在各个环节和层次的基础上，遵从税务管理生态链的理念，提供各式各样的增值税电子普通发票产品，提高了服务质量。最后，增值税电子普通发票的处理系统得到具体的研究。根据会计核算系统接收增值税电子普通发票数据，并及时归档和查询增值税电子普通发票。

　5.2 降低推广成本

建议开发统一规范的服务平台、统一标准的电子发票系统。中小型企业可凭身份验证直接登录电子发票系统进行开票。同时，进一步规范第三方平台的收费标准，对外公示符合条件的服务商名单。近年来，我国电子发票试点推行并得到迅速发展。从使用方而言，电子发票在实物存储、系统配发、发票打印和送达等方面节约了大量的人力和财力，有效节约了企业的经营成本。从监管机构而言，电子发票的有效运用，可以帮助税务机关更好了解企业货物进出状况，防止偷漏税现象的发生。从社会层面而言，电子发票的使用既能够节能减排、促进绿色发展，又有利于提高经济活动的透明度、规范度和便捷度。建立统一的服务平台。目前不同的电子发票系统在维护管理水平、服务器稳定程度、界面友好度等方面参差不齐。

优化消费者信息载体，可参考中国X地区的应对措施，以个人实名认证手机的条码为载体，将专属于每一名消费者的唯一条码嵌入至不同的信息载体，如支付宝、微信、银行卡中，消费者可根据自己的专属手机条码向商家索要电子发票，为开具发票带来便利。

　　5.3 完善法律地位

国家需要从法律层面确立电子发票的法律地位，相关部门需配合出台相关政策。目前，新《会计档案管理办法》已明确指出电子会计档案可作为合法的会计档案。建议相关部门修改《发票管理办法》、《会计基础工作规范》等法规，使纸质发票与电子发票具有同等的法律地位，明确电子发票可作为原始凭证报销入账。从长来看，随着我国电子发票的迅速发展，应该结合实际情况，制定出台《电子发票管理办法》。全面推行电子发票，首先要解决电子发票报销、入账难的问题。

　5.4 加大电子发票的监管

对于增值税电子普通发票在开具环节和财务报销环节，依然存在真实性难以得到保障的问题，今后应从监管环节强化真实性检查。具体做法应在增值税普通发票APP或小程序中，增加增值税发票真实性验证功能。对于报销的电子发票，财务人员可能通过在发票程序中的验证功能，输入票号后，查询该笔业务的发生的地点、日期和金额，以及该笔发票的打印次数，对于打印超过1次以上，可认为其存在重复打印的情况，财务人员应拒绝报销该笔业务。同时应加大对于开票方的监管，对于发现存在利用增值税电子普通发票机会，虚开金额的违规行为，严格按照税法监管规定进行处理处罚，加大对于增值税电子发票的真实性监管力度，保障发票的真实性。

　5.5 健全推行管理机制

对于目前在税务管理层面存在的影响增值税电子发票推行的问题，应从以下三个方面进行完善，切实推进增值税电子发票的推行效率和效果。首先应从上到下建立明确的增值税电子发票推行的责任机制。根据我国税务机关的行政设置，建立包括国家税务机关、省级税务机关、市级税务机关、县级税务机关的四级责任机制，将推行责任层层落实到具体层面，分清不同行政区域内增值税电子发票推行的责任主体。同时在税务机关内部落实责任制，明确增值税电子发票推行的股室和人员，将其任务层层落实到具体部门和人员，从责任层面保障增值税电子发票推行工作的有序进行。其次应建立增值税电子发票推行的激励机制，应在各级税务机关中落实与增值税电子发票相关的考核评价机制，将增值税电子发票推行任务完成情况与部门和个人考核相结合，采取适当奖励和惩罚机制。通过完善增值税电子发票考核评价机制，带动税务部门在推行中采取主动积极态度，促进增值税电子发票推行效率得到进一下提升。最后税务机关应完善当前增值税电子发票应用中的监管机制，通过健全监管环节和程序，堵住电商企业增值税应税业务中存在的偷漏税款的问题，提高应税业务纳税比率。可以适当采取在消费者增值税电子发票中的抽奖等奖励措施，鼓励消费者积极索要购物发票，促使企业对应税业务开具电子发票。另外还应鼓励消费者在购买过程中发现的违规不开具、乱开具、伪造、变造发票的行为，并给予其一定的奖励，以此强化对增值税电子发票的监管力度，提升增值税电子发票推行的效率和效果。

6 结论

增值税电子普通发票是信息时代的产物，推行增值税电子普通发票，纳税人的经营成本不仅可以降低，而且也能为节约资源、保护环境做贡献，为消费者使用和保存发票提供了便利，营造了一个健康积极的税收环境。但增值税电子普通发票在当前情况下确实存在一些问题，这就需要在推行增值税电子普通发票的过程中针对其出现的问题及时找到对应的解决方案，且及时建立增值税电子普通发票体系、明确其法律地位。本文通过对增值税电子普通发票全面推行的课题进行探析，在阐述增值税电子普通发票的研究背景、优点和意义的基础上，就当前推行增值税电子普通发票过程中的问题进行具体论述，提出当前推行过程中存在的对于增值税电子普通发票宣传解读不足、社会认可程度不够、发票成本不够明确、发票推广程度不够、发票法律规定不够完善、发票认证和要求的相互影响、发票真实性难以保障的切实问题。并针对问题，提出今后推行增值税电子普通发票的具体措施，建议今后应通过加强宣传工作、确立法律地位、构建全国统一的电子发票信息系统、提升认可能力、量化推广成本、给予推广帮助、完善增值税电子普通发票的监管的具体措施，实现增值税电子普通发票的规范推行，扩大社会应用范围，提高经济交易的增值税电子发票管理水平。

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