中小型企业纳税筹划和税务问题的研究 ——以北京安信汇金管理咨

　　作为一名会计专业的学生，通过多年的学习，了解到，税收对企业来说是非常重要的，不论是个体工商户，还是中小企业，亦或是大型企业上市公司，不论你有没有收入，都需要进行报税，收入越多的公司，所承担的税负就越重。个体工商户经营模式相对简便，所以税务流程也相应简单，税率同样较小，只有百分之三。与之相反，大型企业上市公司等，经营模式相对复杂，收入巨大，所以，税务流程相对繁琐，税率也是较高的。但是上市公司内部体系完善，税务规划更是有条不紊，由此可看，税务问问题对大型企业来讲还是可以很好应对的。唯有中小企业，不同于个体工商户的简便，不如上市公司体制完善，收入巨大。所以，税务问题对中小企业而言是重中之重的事情。为了节约开支，获取更大利益，纳税筹划必不可少。

　　中小企业是我国国民经济的重要组成部分，而税收对中小企业来说，是较为严重的负担，国家出台多条措施，怒地在于在减少中小企业的沉重负担，但是在经济全球化的必然趋势下，中小企业正面临着越来越激烈的市场竞争，人民币汇率升值，雇佣工人的工资逐步上涨，同时由于经济的快速发展和物价的不断增长，最终导致企业所需要的原材料的价格也在一定程度范围内不断上升，以上这些因素的综合作用最终导致中小企业之间的竞争在一定程度范围内进一步加剧，并且逐渐走向白热化，因此，对于我国大部分中小企业而言，它们为了能够获得更大的利益，为企业创造一定的经济效益和社会效益，进一步提升企业的现有价值，它们会在一定程度范围内进一步减少税款，这对于它们来说是当前最重要的事务之一。正因为如此，在当今时代经济不断发展条件下，对于我国中小企业纳税筹划在一定程度范围内进一步的分析和研究具有重大意义。

　　1.1.1研究背景

　　随着我国经济的不断发展，我国的中小企业在一定程度范围内也在逐渐的发展和进步，随着我国中小企业的数量急剧增长，增长导致中小企业逐渐成为我国经济市场的中心，该角色发生着巨大的转变，中小企业的实力也在不断提升和进步。在不久的将来，中小企业在解决就业问题、促进科学技术不断发展和创新以及为国家贡献大量的财政税收等方面扮演着极其重要的角色，发挥着不可替代的作用。但是纳税筹划在我国起步较晚，企业内部高管层对纳税筹划不了解、不关心、不重视。例如有部分企业的管理层对纳税筹划没有正确的理解和认识，对于它们的认识和理解总是处于模糊状态，企业管理层总是认为如果他们在具体的工作过程中能够认识几个税务局的熟人，那么他们以后的具体工作就好进展，如果比较麻烦的事情就比较容易处理和解决，所以他们就认为进行纳税筹划的具体效果还不如认识熟人，在具体筹划的过程中他们就不愿意付出大量的金钱和劳动力，并且企业管理层总是认为纳税筹划不是他们这些中小企业需要做的事情，反而认为这是我们国家那些大型企业和单位的责任和义务，是他们必须做的事情。由于中小企业存在这些误解和偏见，所以他们从心理上和行为上都是比较抵触和不认同纳税筹划。其次，对于我国目前所使用的税收法律体系而言，其在一定程度范围内缺乏相应的科学性和权威性，并且没有具体明确的规范要求，在具体实施的过程中透明度不高，不具有一定的可操作性或者是企业的可操作性比较弱。在该税收法律体系中的部分条款比较笼统，需要相关部门的人员对其进行进一步的细化和完善；以上我们所分析的这些状况都说明了该税收法律体系在具体实施的过程中已经不能够满足当今国家、社会以及企业发展的具体要求，由于以上情况的存在，所以就需要相关部门的工作人员对税收法律体系在一定程度范围内重新进行详细的规划、完善和创新。对于我国的财政部门和国家税务总局而言，他们必须采取相应的措施和方法对具体政策做出规定和解释。如果在具体实施的过程中纳税人对此感到困惑和不解，那么对于中小企业而言，他们在具体的运营过程中进行相应的纳税筹划就非常有难度了。

　　1.1.2理论价值和意义

　　（1）就专业角度而言

　　在大学期间所学习的专业为会计专业，那么什么是会计呢？

　　对于会计，其实就是根据我国相关的《会计法》等一系列法律法规对记账凭证等进行经济核算和监督的过程。在特定的会计过程中，选择的衡量方法主要是货币，然后在会计行业中采用特殊的方法和措施，在一定程度上对企业或单位的经济活动进行核算和监督。

　　对于会计而言，其在具体计算的过程中所选择的计量单位主要是以货币为主，并且以相应的凭证作为会计进行核算和监督的重要依据，然后在一定程度范围内采取科学合理有效的措施和方法对企业的资金运行进行综合、连续的核算与监督，然后最终目的是提高企业的经济效益和社会效益、提升企业的现有价值以及社会地位的一种经济管理活动。

　　会计一种是与财务打交道的职业，而纳税筹划则是财务中的重要部分。因此，对于纳税筹划的研究具有重要的意义。

　　1.1.3实践价值和意义

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　　（2）对企业而言

　　在当今社会条件下，中小型企业在国家经济和社会发展过程中起着不容忽视的作用。对于企业而言,纳税筹划能够有效的提升企业整体的收益水平,是通过合理的手段对企业的各种经济活动进行整合,从而减少企业的纳税压力,这对于企业而言十分有利.

　　此外,企业在纳税筹划的过程中实际上也是对经济活动进行优化分析的过程,这对企业的经营管理工作提出了更高的要求,有利于市场运作的规范化、法制化,优化企业的结构、生产力,提高企业财务管理水平,增强企业的核心竞争力.由此可见,纳税筹划对于企业而言有着十分重要的意义,

　　（3）就现今社会而言

　　现阶段许多企业的财务部门对于纳税筹划工作的认识比较的片面,存在着一定的偏差,阻碍了该项工作的顺利开展.但在我国当前的纳税环境下,特别是很多中小企业没有对纳税筹划有足够的重视,对纳税筹划的实际操作并不了解,再加上我国经济环境和税收政策的不稳定性,因此中小型企业在纳税筹划方面存在很多问题.所以，对于中小企业纳税筹划的研究符合社会市场的需求。

　　1.2.1国内纳税筹划现状

　　在经济发展条件下，我国的中小企业在一定程度范围内在逐渐的发展和进步，随着我国中小企业的数量急剧增长，增长导致中小企业逐渐成为我国经济市场的中心，该角色发生着巨大的转变，中小企业的实力也在不断提升和进步。但是目前对于大部分中小企业而言，它们具体的经济实力还不都强大，比较薄弱，且"开源"途径有限,因此"节流"是保障其发展的重要途径.科学的进行税收筹划可有效降低企业成本。

　　胡秀芝在《企业财务管理中纳税筹划的作用》中指出，纳税筹划必须不可，不但降低成本，还能提高收入和分配的配比合理[1]。

　　武威在《企业财务管理中纳税筹划的作用分析》中点出，筹划是纳税人在某一程度上的税款节约，企业成本得到控制，减少压力，企业财务的使用效率得到有效使用[2]。

　　邓小军在《纳税筹划对企业财务管理的影响》中指出，市场在发展，人们的思想还是陈旧的，缺乏对税筹划的理解。筹划模式不够先进[3]。

　　李其书在《企业所得税纳税筹划分析》中点名，在合理的情况下，最大化的利用优惠政策，增加许可扣除项目[4]。

　　何碧梅在《论增值税税收优惠政策的谨慎选择》中谈到，企业要尽可能的利用现在实用的普惠政策，进行减负，同时，也要学会取舍[5]。

　　毕钰在《增值税税务筹划案例浅析》中运用案例点明，合理进行筹划，可使企业的成本得到降低[6]。

　　梁优琴在《中小企业增值税纳税筹划》里指出，选择合理的销售及促销方式，以及销售的人，才能合理筹划增值税[7]。

　　1.2.2国外纳税筹划现状

　　对于国外那些经济比较发达的国家而言，纳税筹划在这些国家起步的比较早，所以到目前为止已经成为它们国家比较成熟和稳定的行业，这些国家在从业人员的数量方面是比较充足的，并且它们在该行业具有非常专业化的操作。对于大部分企业和单位而言，它们一般情况下都会在一定程度范围内进一步选择专门人才来节约该企业的税金支出和成本。

　　MUCAIG P，KⅠNYAGS，NOORAI写的关于肯尼亚的筹划与财务业绩中指出，确保活动的效率，遵从法律，同时，也需要足够的税收管制[17]。

　　Mark E.Battersby在《Planning forever tax savings》提到，必须在纳税年度结束前进行必须要的年度转移，才能减税成功[18]。

　　1.2.3文献评述

　　通过国内外现状对比，我发现国外发达国家纳税筹划趋于完善，早就成为一种成熟稳定的工作，但是就我国而言，纳税筹划还处于发展阶段，各方面还不严谨，就政策而言，我国有许多政策已经不适用与当今时代，正在逐步改进中。例如：“营改增”营改增政策的实施等。

　　对于纳税筹划学科而言，其实它是一门涉及税法学、会计学、财务管理学等多f J学科知谚锄新兴现代边缘学科。对于一些西方国家而言，它们对于纳税筹划是比较熟悉和了解，并且它们已经将纳税筹划作为大多数企业和单位的一项正常的经营活动，同事也存在着大量的纳税筹划相关的论文和资料。

　　X南加州w·B·梅格斯博士在与别人合著的《会计学》中对纳税筹划进行了详细的分析和研究，我们从中可以明确的看出这些国家在纳税筹划方面起步的比较早，截止到目前为止已经成为一项比较成熟稳定的行业，并且在具体的实践过程中得到充分的应用和推广。随着全球经济和社会的不断发展和进步，纳税筹划逐渐在全球范围内得到广泛的传播、发展和应用，并且其已经逐渐成为全球比较热点的一个领域。但是对于我国而言，由于纳税筹划在我国起步和研究的比较晚，所以我国在该方面的分析和研究上存在许多不足和缺陷，相关的专著、文章和资料比较少，对其理论的分析和理解不够深刻，最终纳税筹划在我国并没有形成一个健康、稳定以及成熟的运行机制。总之，通过上面的一系列分析和研究，我们可以明确的看出纳税筹划在我国还处于发展的起步阶段。

　　1.3.1研究目的

　　随着我国经济和社会的不断发展和进步，以及科学技术水平的不断提升，人们对当前的物质需求大幅度增长，随之我国的中小企业得到了更多的发展机遇，在一定程度范围内也在逐渐的发展和进步，但是在具体的发展过程中也存在着许多的问题和障碍，将会面临更多的压力和挑战。对于任何一个企业而言，它们的最终目的就是为企业创造更大的经济效益和社会效益，同时还要在一定程度范围内最大化的减少企业运营的成本，由于纳税金额是成本的一部分，所以对于大部分企业而言，它们当今需要考虑的一个比较严峻的问题就是如何进行纳税，不同的纳税方式将会对企业的发展和进步产生不同程度的影响，这就是我国大部分中小企业需要考虑的纳税筹划问题。我国中小企业纳税筹划是一个存在难度的问题。因此，企业在具体发展过程中对纳税筹划的研究必不可少。

　　1.3.2研究意义

　　企业的纳税筹划包括避税等活动。具体特征为：合法性、筹划性、目的性、地域性、时间性、专业性。纳税筹划的意义也在于此，运用合理合法的方式，进行纳税筹划，节约企业成本支出，是企业获取更大利益。

　　1.4.1中小企业增值税纳税筹划

　　通过对增值税的分析了解，

　　通过总结国内外部分学者对中小企业纳税筹划的问题和看法，以及纳税筹划方法和策略。我认为，我们应该在合理税收优惠政策的基础上将增值税以及专业人员素质等联合起来，多方面思考，这样才能更全面的解决企业纳税筹划问题。

　　1.5.1文献研究法：

　　翻阅大量参考文献，依据资料对企业纳税筹划存在的问题及解决对策进行分析。

　　1.5.2案例分析法：

　　通过对实习企业纳税筹划在整个市场上的研究分析，结合本公司自身特定和管理方式，提出建议。

　　1.5.3访谈法：

　　对被询问者的大幅进行整理总结，对客观评价加以利用。

　　1.5.4归纳法：

　　该方法的推理过程主要是从个别到一般。

　　1.5.5研究视角：

　　当我们需要对我国大部分中小企业关于融资难的问题进行详细的分析和研究时，需要从宏观和微观结合起来对其在一定程度范围内进行分析，首先，我们可以从外部环境等方面对其进行宏观分析；然后，就是从我国的企业本身因素等进行详细的微观分析，最后，就是将二者结合起来对其绩效综合性的分析和研究。

　　对于纳税筹划而言，其实它是指纳税人在相应的法律法规条件下通过一系列的策划和安排制定出一套科学合理完整有效的纳税操作方案，最终达到企业自身减轻税负的目的。对于我国的大部分企业而言，它们需要在一定法律规范范围内进行相应的纳税，这样既可以在一定程度范围内增加企业的利润，提高企业的经济效益和社会效益，提升企业的现有价值和社会地位，同时还可以在一定程度范围内进一步节约整个企业的成本和现金量，该方式对于我国的任何企业而言都是获取收益最大化的重要内容之一。

　　2.2.1增值税纳税筹划

　　对于我国的增值税而言，其具体征收的范围主要是企业加工生产销售以及货物的进口量。增值税税率在一定程度范围内存在一定的不同，所以对于我国的中小企业而言，增值税税率的不同为其纳税筹划提供了一定的筹划空间。

　　对于增值税纳税筹划而言，它是我国任何一个中小企业都拥有的一项基本权利，它不仅可以提高企业的经济效益和社会效益，同时还能够在一定程度范围内促进我国国民经济的发展和进步，其对于二者来说是双赢的。对于任何一个企业而言，他们可以采取一系列科学合理有效的措施和方法进一步算出企业的最佳税率，这样大部分中小企业就可以对具体的纳税过程以及细节进行详细的筹划，从而能够在一定程度范围内达到合理避税的目的。最终，在我国相关的税收政策科学合理有效的引导下，是的增值税纳税筹划在我国的应用和发展变成了现实。

　　2.2.2企业所得税纳税筹划

　　在我国采用的法律法规所规定的范围内，对于需要的纳税人而言，他们必须站在整个企业的角度对其经营、生产、管理和投资等开展一定的纳税事项筹划，从而达到税负最小化、公司价值最大化的一套完整可行的纳税操作方案。企业所得税的计税依据是应纳税所得额，要做好所得税筹划工作，就必须采取合理合法的方法来减少应纳税所得额，即使不征税收入、免征收入和各项扣除增加。

　　对于我国的小型微利企业而言，国家为了支持其快速的发展和进步，对其提出了所得税政策，具体内容如下：

　　（1）对于我国的纳税所得额而言，国家相关法律最新规定将其上限由50万元提高至100万元，对于我国的部分小微企业而言（小于等于100万元），然后按照20%的税率向国家有关部门缴纳相应的企业所得税。

　　2.2.3中小企业税收优惠政策

　　我国中小企业相关的税收优惠政策具体内容如下：

　　（1）对于月销售额2万元至3万元的中小企业而言，国家对其的优惠政策就是免征增值税。

　　（2）如果企业总职工数小于30人并注册登记小于3年，该企业在剩余时间内按照我国相应的法律法规在一定程度范围内进一步免征残疾人就业保障金。

　　2.2.4专业人士素质的重要性

　　对于任何一个企业而言，它们在建立筹划方案之前一般情况下都是采取适当的措施和方法向专业人士寻求指导和建议。会计是一种需要终身学习职业，时代在发展，社会在进步，那些不适用于社会的税收政策终究会被抛弃，新的政策将会符合当今市场的需求，在不断变化的市场下，就需要专业人士的不断学习，就好比获取了会计资格证书一样，并不是取得证书以后就没有其他的事情了，会计人员还需每年参加继续教育，这就是国家激励专业人士不断进步的重要举措。

　　第3.1节北京安信汇金管理咨询有限公司简介

　　安信汇金(ASHJ)在2010年正式挂牌，斥资100万，属于中小型企业，其从事的工作包含很多种，其中主要包括财务咨询和财务外包等，为客户提供全方位的财务技术支持，安信汇金(ASHJ)能够在一定程度范围内为企业进一步设计出制胜的战略和方法，同时它还具有强大科学合理有效的实施能力与知识更新能力，帮助我们的客户成就卓越的企业。该企业不断的进行改善和创新，最终使其成为企业财务方面的综合解决提供商。

　　第3.2节北京安信汇金管理咨询有限公司纳税筹划现状

　　北京安信汇金管理咨询有限公司成立于2010年，迄今为止已经有9年了，但是公司成立之出，业务量较少，没有进行纳税筹划。但是随着公司的发展，公司经营逐步稳定，收入渐渐增多，但是伴随而来的问题也不断增加，随着利润的上涨，所缴纳税款也在不断增加，税负的加重，成为公司的一大负担，由于没有进行合理的纳税筹划。税负便是一个困扰公司的大问题。

　　（1）北京安信汇金管理咨询有限公司对于收入的确认处理不到位，在公司收入即将达到增值税缴税临界点时，还全额确认收入。例如：

　

　　从上表可以看出，客户只支付了部分定金，并没有全额额付款，也没有要求公司开具全额发票，但公司却提前将所有收入确认，导致公司季度总收入超出标准，全部缴纳增值税。这便是无形中加重了企业税款。

　　（2）法律准许可扣除的项目，并没有及时进行扣除。

　

　　由上表，可以得出，2011年的亏损可以在以后年度，进行弥补，在2016年，还剩下5万元的亏损没有弥补，不许要再进行捐赠，增加企业支出。

　　（3）信息关注不及时，许多政策信息关注不到位，也运用不合理，只单一使用普惠政策，不知多项叠加。

　　第3.3节北京安信汇金管理咨询有限公司纳税筹划所存在的主要问题

　　经过几个月来的实习，我发现安信汇金公司的纳税筹划存在一些问题，主要分为三方面：一是增值税没有合理进行筹划；二是企业所得税缴纳过多；三室税收优惠政策的运用不到位。

　　3.3.1没有合理安排收入确认时间

　　增值税是企业所缴纳税种中，非常常见也比不可少的一部分，对于小规模企业而言，当企业的具体月收入小于等于30000元，并且企业每个季度的收入小于等于90000元时，国家给与的优惠政策就是免征增值税。但是一但超出，就要全额征收增值税。由于收入的不稳定和和没有合理安排收入确认时间，导致大部分情况下都是全额征收增值税的。就如客户只交了定金，但是公司却全额确认收入，这样无形中便增加许多收入。

　　例：

　　

　　公司1月收入5万，2月收入1万，3月有一客户来谈合作，这次合作总收入是4万元，约谈中，与客户约定，可现付一部分定金，金额为1万。

　　（1）公司全额确认收入

　　公司第一季度总收入为10万元，超过国家规定，这10万收入需要全额缴纳税款，共计3000元。

　　（2）公司部分确认收入

　　那么，第一季度收入额就是7万，符合优惠规定，不需缴纳税款。

　　3.3.2准予扣除项目没有得到及时扣除

　　任何一家正常经营的公司都会有费用的产生，合理并及时的扣除费用，才是最正确的做法，众所周知：收入-费用=利润。有了利润就需要交纳企业所得税，而决定企业所得税的重要因素便是收入和费用，收入确定了，费用得到了合理扣除，那么企业所得税

　　例：北京安心汇金管理咨询有限公司在2011年的时候发生亏损20万元，2012年实现了变亏为盈，2016年因对外支出以及对外捐赠等活动只实现应纳税所得额2万元2011-2017年具体的应纳税所得额如下图所示：

　　

　　从上表数据可以看出北京安信汇金管理咨询有限公司2011年亏损20万元可以在以后的5个年度内进行弥补，即从2012年到2016年2013-2017年应纳税额总额为17万元，这样企业可以拿该部分钱来弥补其亏损，弥补亏损之后企业就不需要向国家有关部门进行纳税，对于该企业而言，其在2017年实现的总盈利额达到10万元，所以该企业需要在一定程度范围内进行纳税，对于该企业而言，在2016不应该对外支出以及捐赠，因为到2016年企业还有5万元的亏损尚未弥补，企业应该尽可能的使得2016年的应纳税额贴近未弥补的5万元将支出等活动推迟到下一年度从而减少企业的应纳税额。

　　3.3.3税收优惠政策没有得到合理运用

　　通过这下市建委的学习，我所观察到的企业岁运用的税收优惠政策很少，除了月不超过30000，季度不超过90000，免征增值税这一常见，常用政策外，其他相关的优惠政策的应用并不常见。由此可见，安信汇金公司税收优惠政策运用是很不到我的。只是单一政策运用，而不是多项政策混合合理利用。

　　4.1.1推迟确认收入

　　例如：安信汇金公司1月收入为30000；2月收入为40000；3月末收入已经为15000元。而三月有一客户需提供服务，公司应收费20000元，但是由于给客户只是现付了2000元定金，其余款项，等事情办妥一后再付清。

　　面对这样的情况，如果全额确认收入，那么该季度收入额就是105000，大于免税标准90000，需全额征收增值税。即105000*0.03=3150。有次可看出公司应缴纳3150的增值税，但是因为该客户只缴纳了定金，公司推迟确认收入，可将定金计入预收账款，等收到所有款项时在确认收入，这样应纳税所得额为20000+40000+15000=85000元，小于90000，打到免征增值税的要求，这样就可以节省3150的增值税支出。

　　第4.2节吸纳残疾人就业，改善企业增收

　　对于我国所有的企业而言，它们在具体税务申报过程中所包括的主要费用为：增值税、工会经费以及消费税等，对于任何一个企业而言，税收是它们必须缴纳的费用之一，同时其也成为企业必须面对的一个比较大的成本负担。同时企业可以采取一系列科学合理有效的措施和方法在一定程度范围内进一步吸纳残疾人就业，这样就可以在一定程度范围内进一步降低企业的纳税负担。

　　4.2.1降低增值税纳税额

　　对于我国的任何一个企业而言，它们要想在一定程度范围内进一步降低企业的增值税税额，那么可供它们采取的有效措施和方法有很多种，比如降低销项税额或者增加进项税额等方式。对于企业而言，它们要想在一定程度范围内进一步降低其销项税额，那么它们只有两种方式可选择，其一就是在一定程度范围内进一步降低企业员工的收入；第二就是它们在具体纳税的过程中采取较低的增值税税率。对于我国的所以企业而言，它们要想在一定程度范围内进一步增加进项税，那么它们只有两种方式可选择，其一就是在一定程度范围内进一步增加采购价；第二就是它们在具体纳税的过程中取得较高税率的发票。当税率一定时，对于我国的任何一个企业而言都不愿意在一定程度范围内进一步降低收入或者相应的增加采购成本。所以，针对上面的详细分析和研究可以明确的看出，企业只能够通过增加减免税额的办法。

　　4.2.2降低企业残保金

　　企业“保障金”是指在实施按比例安排残疾人就业的地区，凡是残疾人的比例达不到规定比例时，企业应按照年度差额人数和上年度本地区职工年平均工资计算交纳用于残疾人就业的专项资金。

　　4.2.3降低企业所得税

　　通过上文我们所分析的企业所得税计算公式所知，如果企业的收入是定值，那么它们想要进一步降低企业所得税，就必须采取一系列科学和合理有效的措施和方法在一定程度范围内进一步增加企业的扣除金额。对于任何一个企业而言，它们的最终目的就是最大程度的提高企业的金及效益和社会效益，所以它们对企业的任何一笔开支都会严格控制和管理，所以大部分企业总是在思考如果将企业的一份支出当成两份支出来利用和分配。企业安置残疾人员，在计算其纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100％)bI计扣除。当企业在进行所得税预缴申报时就可以在一定程度范围内进行扣除。

　　4.3.1增值税和企业所得税政策变化

　　按照国家相关的规定，现将小规模纳税人关于免征增值税政策问题公告如下：

　　一、对于我国的中小企业而言，如果其合计月销售额未超过10万元并且存在增值税应税销售行为，那么国家对其政策就是免征增值税；反之，国家对其的政策就是销售货物、劳务、服务等免征增值税。

　　二、它们可以选择1个月或1个季度作为其纳税期限，选定之后一年之内不得变更。

　　根据国家相关的法律法规等规定，对于小型微利企业的相关政策如下：

　　一、如果小型微利企业年应纳税所得额小于等于100万元、100万至300万元的部分，在具体计算过程中减分别按25%、50%计入应纳税所得额，同时在缴纳企业所得税时都要按照其20%的税率进行。

　　以上就是公家最新出台的政策，我们应该时时关注，不能闷着头经营。

　　例如：早在以前有一项规定，就是：增值税普通发票要求三个月验旧的自购票之日起三个月内作废后验旧。这项政策现已经不在实行，也就是说并不需要三个月后将空白发票作废，但是公司对这一点并没有关注到，仍保持着作废发票这一行为，作废发票以后，再去税务局重新申领发票，着无形中增加了企业的开支，来回的路费，以及时间的浪费，这无疑是由于企业对政策的不关注导致的。所以，实时关注国家政策变化，做好总结是非常重要的。

　　安信汇金人员相对较少，人员学历普遍偏都是大专及以下学历，员工中只有一位取得了中级会计师职称，其余成员大部分都是初级职称，有的只是取得了会计从业资格证。

　　但是，国家取消了将会计从业资格证，要求会计人员必须具备一定的专业能力。随着我国经济和社会的不断发展和进步，以及科学技术水平的不断提升，人们对当前的物质需求大幅度增长，随之我国的“互联网+”得到了更多的发展机遇，在一定程度范围内也在逐渐的发展和进步，但是其在具体发展过程中也对会计行业产生一定的影响。在以上条件的促生之下，信息化会计工具在我国得到了快速的发展和进步，以至于其在我国会计行业得到了广泛的应用和推广。因此，对于我国任何一个企业而言，具备会计信息化能力的会计人员对于任何一个企业都是极其重要的，他们能够在一定程度范围呃逆促进企业的快速发展和进步，为企业创造更大的经济效益和社会效益，进一步提升企业的现有价值和地位，为企业在激烈的市场竞争中获胜。

　　对于纳税筹划而言，企业要根据自身的发展经营状况来确定纳税筹划方法。但是，但是一定要考虑其存在的一系列潜在风险，比如经营风险、经营规模等因素，同时不能够单独对影响因素进行分析和研究，二是要将所有的影响因素结合起来综合的进行分析和研究，并加以权衡各种影响因素的权重，最终来确定企业的组织形式。对于我国所有的企业而言，它们在具体应用税收筹划的方法时，必须切合企业经营的实际情况和需要加以综合应用。

　　通过上文我们对税务筹划进行的一系列详细的分析和研究，其实并不是给企业提供逃税漏税的一系列方法和措施，而是通过详细的分析和研究使我国的所有企业都树立正确的、合理的以及科学的纳税。对于我国当前的纳税情况而言，在一定程度范围内我国的税赋水平还是存在比较高的水平的，但是对于那些国有企业、外资企业以及私企等，它们之间的税赋存在着一定的差异，并不是完全平等。因此，对于我国的任何一个企业而言，它们都必须采取一系列科学合理有效的措施和方法在一定程度范围内进一步合理的纳税，这样能够为企业营造一个良好的经营环境和工作氛围。从整个过埃及经济社会发展的意义上来分析，纳税筹划的节税能够在一定程度范围内进一步增加国家的税收总量，这样对于企业的发展和进步产生较大的影响，同时也在一定程度范围内利于国家宏观调控政策的贯彻和执行。从总体上来分析，纳税筹划不仅能够在一定程度内促进企业的发展和进步，同时还能够进一步提高企业的经济效益和社会效益，提升企业的现有价值和地位，以至于企业在激烈的竞争环境中获胜，也有利于国家的税收收入同步增长，最终促进国民经济的发展和进步。

　　（1）及时关注，更新相关信息

　　税收政策一直在变动，最终将会逐渐推出更多利于企业,发展的措施国家也正大力解决中小企业融资难等问题，例如xxxx在2016年发布的政策指出：要加大税收优惠力度减轻企业税负纳税筹划不单单是企业自己的事情，国家发布相关的税收优惠政策税负税率，是希望企业能够通过国家相关政策措施的出台进行纳税筹划。因此中小企业应当多多关注国家政策的最新动态，熟悉并掌握国家制定的企业所得税法，根据税法的相关规定在法律允许的范围内及时快速地调整企业的纳税额合理的进行纳税筹划。

　　（2）盲目的纳税筹划不利于企业健康发展

　　纳税筹划是以减少短期税收支出为目标只是降低企业成本的一种方式例如有些企业利用短期的一些税务优惠政策而制定一些方案进行一系列可能不利于长远发展的活动企业不应该将其作为唯一不应该将大量的时间人力物力用于此而应该投入足够多的人力财力进行企业的生产经营活动或者其他有利于企业扩大再生产的地方。

　　我国中小企业数量多重要性强现存的问题也较多缺乏资金是中小企业的一大难题纳税筹划虽说不能在大层面彻底解决问题但是在某一层面上能够为其带来一定的缓解企业自主的通过一些具体内容进行纳税筹划并且注意相应的问题和注意事项提高企业的税后利润或者是降低企业资金成本提高资金的利用率使得在国民经济中的重要性仅体现在数量上面也体现在质量上面

　　[1]胡秀芝.企业财务管理中纳税筹划的作用[J].《现代营销》，2018年8期.

　　[2]武威.企业财务管理中纳税筹划的作用分析[J].《中国商论》,2016年32期.

　　[3]邓小军.纳税筹划对企业财务管理的影响[J].《中国商论》,2017年6期.

　　[4]李其书.企业所得税纳税筹划分析[J].《中国商论》,2015年12期.

　　[5]何碧梅.论增值税税收优惠政策的谨慎选择[J].《财经界》,2013年36期.

　　[6]毕钰.增值税税务筹划案例浅析[J].《环球市场》，2017年13期.

　　[6]梁优琴.中小企业增值税纳税筹划[J].《时代金融（下旬）》,2017年6期.

　　[7]李金凤.利用纳税筹划实现残疾人就业与企业增收[J].《商业会计》，2017年6期.

　　[8]王爱香.中小企业增值税纳税筹划问题[J].《城市建设理论研究（电子版）》,2013年20期.

　　[9]毕钰.增值税税务筹划案例浅析[J].《环球市场》，2017年13期.

　　[10]王小芳.增值税及增值税纳税筹划与利润的关系[J].《中国市场》,2016年42期.

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