企业内部控制若干问题探讨 ——以艾仕得涂料系统（上海）有限公

　　摘要：内部控制是企业必须重视的管理手段，它决定了企业发展程度和管理水平的高低。我国企业，不管是国有企业，还是民营企业，以及外资企业都应积极加强内部控制，建立企业内部控制体系，从而促进企业健康发展。本文先对企业内部控制相关理论进行了分析，内容包括企业内部控制的定义、企业内部控制的特点及作用、企业内部控制发展的方向；随后对企业内部控制体系在我国发展的现状进行分析，内容包括各大中型公司不断努力构建内部控制体系，内部控制以制度与执行文化为核心，部门费用、业务成本、全面预算成本为内部控制的重点，内部控制与业绩评价挂钩，有控制就有业绩评价；再就是对艾仕得涂料公司内部控制的优势进行了分析，内容包括企业简介，艾仕得涂料公司内部控制的优势，它又包括.以X杜邦集团总部为基础构建了上海艾仕得涂料公司管理系统，实施了企业SAP软件的ERP管理软件的运用，按照X总部的要求设立了公司管理制度，实施了企业成本控制标准，创建了KPI关键业绩指标考核体系；紧接着对艾仕得涂料系统有限公司内部控制存在的问题进行了分析，内容包括内部控制体系不健全存在诸多问题，财务控制不力，资产管理不良与业务资金和投资控制不力，公司制度不完善，执行不到位，公司业绩评价体系存在诸多不足与公司制度不协调，公司业务发展与制度管理不协调，公司信息化系统建设不足，使内部控制过分依靠人为管理和控制；最后对促进艾仕得涂料系统有限公司的内部控制提升的建议进行了论述，它包括全面健全和完善内部控制体系，保障内部控制全过程执行到位，完善财务内部控制体系，促进财务管理健康发展，不断适应公司业务规划，按业务发展编制公司制度，实施业绩评价与公司制度相协调的机制，积极加强业务拓展与制度相适应，积极培育公司信息化系统与信息服务体系。笔者希望这一些建议能引起艾仕得涂料系统上海公司重视，并不断进行内部控制体系建设和完善，最终促进公司健康发展。

　　关键词：内部控制；企业管理；艾仕得

　　随着我国经济不断发展，越来越多的企业开始重视内部控制与管理，并积极进行公司管理体系的建设，内部控制作为企业管理的重要手段，各企业都在积极进行内部控制的运用，而能够构建合理的符合公司管理标准的内部控制体系企业不多，特别是广大的营企业，其因以赚钱效应为本，多数企业没有长期规划，最终使得企业的整个内部控制体系失衡，有的企业甚至没有相应的内部控制体系，只有零散的制度和文件，其执行力弱，公司文化打造不足，员工素质普遍不高，管理水平低下的现象较多。作为外商投资企业，他们直接引进集团公司的总的管理体系，特别是内部控制体系的引用，这使得我国外商投资企业的内部控制体系相对完善，但仍然还是存在诸多不足的方面。作为内部控制体系，每一个企业都有或多或少的问题存在，为了进一步研究企业内部控制体系存在的问题，笔者以此为题进行研究，并以艾仕得涂料系统（上海）有限公司为例进行分析，希望能找到对应的解决思路或办法。

　　内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

　　企业内部控制的特点：一是具有时效性，即每一个内部控制需要在一定时间内控制，不然根本达不到要求，因一些控制的内容需要在限定的时间内完成，超出时间就没有控制的必要和可能；二是具有特定性，即内部控制必须在特定的企业环境下进行的，离开了企业就不是企业控制；三是指挥的特点，内部控制需要的是领导和管理人员的指挥，通过制度拟定和强化执行或是监督等，最终让各个控制的环节保障紧密联系又受到直接或间接的管理；四是具有系统性，内部控制必须以系统化的控制为本，除此外的控制都将使企业面临各类问题，出现控制缺陷等，只有系统化的控制才使企业能健康发展；五是具有制度化的特点，内部控制必须以制度标准进行强化，只有在制度化的控制才具有说服力，而没有制度的控制只能是临时控制或是非关键控制等；六是内部控制具有信息化的特点，即企业所有信息的集合才是控制的关键点，没有信息企业根本无法控制。

　　内部控制的作用主要表现在：一是提升企业管理水平和员工执行力，这是因为由于控制和管理能够促进员工执行力增强，并使得基层管理人员能力提升，最终促进企业管理水平提高的同时，员工的素质和执行力都提升；二是具有促进企业系统化和规范化管理，这是指内部控制往往需要制度进行标准化管理，更需要规范的流程和程序进行控制，最终使得公司管理规范及具有系统化的管理；三是有利于促进企业监督机制的形成，控制就需要监督，有监督就有利于监督机制的形成，这是内部控制的监督功能所决定的；四是它具有促进企业流程和程序标准化运行，不断提升企业的竞争力，这是因为，内部控制需要对流程和程序进行控制，只有它们标准化运营才使得公司能够正常运营。

　　随着企业信息化和互联网的发展，再加上现代社会的大数据和云计算的来临，企业面向信息化的同时，需要结合社会智能化管理前行，因此，智能信息系统管理是企业发展的基本方向，作为企业内部控制，逐渐朝标准化和系统化、信息化、规范化、标准化方向进行管理，从而使得企业能够健康运营和发展。未来我国企业将朝着人工智能的监督与管理，企业信息化智能软件管理，并运用规范化的流程和程序，将促进与社会、XX、企业业务板块等紧密联系起来，最终形成资源整合，控制合理，管理规范，采用系统集成化的内部控制管理，并且根据企业规模合理选择集权、分权、混合集权与分权的管理模式进行管理。

　　作为企业面临国际化和市场化的竞争，特别是规模型企业必须完善和健全自身的内部控制体系，实施企业标准化、系统化、信息化、规范化企业系统化管理体系建设，并建立标准的人力资源管理系统，实施业绩评价体系，加强制度与文化建设，最终要使企业形成系统化管理，并健全和完善内部控制体系。我国XX明确要求各国有企业要按照企业内部控制标准体系进行企业内部控制体系的建设，要通过企业内部控制制度、文化、流程和程序的建设，从而真正使得企业管理有序，不出现重大问题，能够健康运营。然而，由于内部控制体系复杂多变，且不同的企业，不同的企业所处的不同发展阶段，不同的阶段面临不同的社会和政治环境等，最终使得企业内部控制体系的建设和完善的重点不同。我国国有企业在XX管理的要求下，不断努力构建适合自身的内部控制体系，特别是企业业绩评价体系，企业业务管理内部控制体系，企业成本管理体系，企业标准化流程控制体系，企业资源管理信息系统建设与运营体系。

　　作为企业内部控制它是以制度与执行文化为核心来建设和不断完善的，这是因为企业的内部控制只有依靠制度，即形成制度化的标准，再通过执行而形成的执行文化双重的保障才是内部控制得以实现控制和管理的。由于内部控制的制度涉及企业的开发、业务部门、订单部门、销售部门、采购部门、生产部门、物流部门、仓储部门、生产部门、财务部门、人力资源管理部门以及其它部门等都需要制度来约束和管理，各部门及单位需要按照制度来执行，只有制度标准合理后，执行才可能到位，执行力强并形成了强有力的执行文化这样的企业的整体效率才高。因此，在以制度和执行文化为核心的企业中，其它的以信息管理、物流、人力、财务、资产、业务、订单等管理都是存在各类管理依靠制度和执行文化才能得到保障性的运用。我国企业普篇缺失的就是制度建设不足，执行文化打造不力，最终使得企业的执行力弱，而使得公司发展和生存受到了严重的影响。

　　作为企业其成本控制的关键就是业务成本和部门费用的控制，而要控制这两样，那么企业全面预算就成为控制的起点和终点，即企业要以历史数据为依据和业务部门实际能力进行预算，还要以企业实际核算进行对比分析后，根据当前实际和未来趋势进行公司的业务进行全面预算。我们从这里可以看出全面预算是企业内部控制的关键的一环，只有将全面预算推行成功，企业的业务成本和部门费用的控制才有了检查和对比的依据，为此，我国企业都在努力实施全面预算，积极进行全面预算控制，实施企业预算标准体系建设，并积极进行业务成本控制和部门费用控制，最终实施企业标准化管理与控制，运用全面预算成本管理，实现企业内部控制，最终让企业的业绩有对比和考核的依据。而在部门费用控制和业务成本控制中，这两项控制好后，企业的成本控制基本没有大问题，并且使企业基本上确立了成本控制标准，从而使得企业标准化建设得以成功。

　　作为内部控制，企业实施内部控制后，其结果如何？如果没有评价体系来进行对企业内部控制进行评价，那必然出现控制无目的或是控制结果无法对比，因此，以全面预算为基础，实施企业业绩评价，建立企业良好的业绩评价体系，是对企业内部控制检查和评价的关键。因此，企业有控制就必须有业绩评价，有业绩评价就必须有内部控制，两者是相互相存的。任何一个离开或不存在，后者便不可行。内部控制是过程，而业绩评价最终的结果就是对过程的考核，因此，两者是有着必然联系的。

　　X艾仕得涂料系统公司(Axalta)在纽约证交所股票市场进行首次公开发行股票(IPO)。2014年9月，彭博社(Bloomberg)曾一度透露公司所有者私募基金公司凯雷投资(Carlyle)有意将艾仕得卖给荷兰阿克苏诺贝尔公司(Ak-zoNobel)，但现在看来并未如愿。10月底，凯雷投资宣布艾仕得IPO初步计划发行4500万股股票，融资8.78亿美元，股票定价18～21美元/股。11月11日，凯雷宣布将最终IPO价格定为19.5美元/股，同时调高股票发行量到5000万股，融资总额由此达到9.75亿美元。11月12日，公司股票正式在纽约证交所挂牌上市，凯雷投资持股由98%稀释到近80%。截止到2014年11月21日，艾仕得公司股价已达22.56美元/股，公司市值由此达到约51.6亿美元。2013年2月，凯雷投资完成以49亿美元收购杜邦公司高性能涂料业务单元的工作，并随即将其更名为艾仕得涂料系统公司，公司主要产品为高性能液体和粉末涂料，业务领域包括汽车修补漆(在总销售额中的占比为42%)、工业涂料(占17%)、小型汽车原厂漆(占32%)和商业车辆涂料(大巴、铁路车辆等，占9%)。目前进入中国市场的产品有：内外墙乳胶漆，防水涂料，纳米负离子涂料，防渗隔热涂料，氟碳涂料，艺术涂料，水性环保涂料，多功能荷叶漆，生态聚酯漆，油性外墙漆，金属涂料，家具漆……

　　通行全球的X杜邦品质：X杜邦是NOA国际涂料俱乐部创始会员，产品通过国际ISO14001国际环保认证及ISO9001国际品质认证。2004年首批通过中国3C国家强制性产品认证，中国环保产品认证，2004年荣获“中国著名品牌”和“中国涂料十大知名品牌”等荣誉。

　　艾仕得涂料系统（上海）有限公司，原杜邦高性能涂料（上海）有限公司，是世界上最早关注于涂料事业与科学技术的公司。秉承着杜邦公司一个世纪涂料行业的丰富经验，以科学为基础，以色彩触发灵感，创造涂料世界的无限可能。在全球，我们有35家工厂，7所研发中心和42所培训中心。艾仕得涂料系统（上海）有限公司座落于上海嘉定工业区胜辛北路3199号，是艾仕得集团事业部22年来唯一一家新建的工厂，于2007年12月投产，年产能力达20,000吨。公司员工现有200余人，其中高学历技术的团队占员工总数半数以上，8%为硕士，我们相信这样一个优秀的团队正在创造着一个世界级的工厂。

　　1.以X杜邦集团总部为基础构建了上海艾仕得涂料公司管理系统

　　艾仕得涂料系统（上海）公司是X杜邦工业集团下的中国区域的全资子公司，该公司按照集团总部和中国法律要求，以及公司的管理制度等而设立的子公司，该公司从成立开始就遵照X企业管理标准实施外资企业的管理。公司首先引进了X总公司的漆生产工艺和公司管理制度，公司根据管理制度进行了人员岗位配置，实施了岗位业绩评价工作制度。公司X生产工艺要求实施了漆生产，目前年产能力达2万余吨，公司员工达到了200余人，这样的管理水平促进了管理的发展和变化。公司目前以SAP系统为基础，构建了工资核算系统，业绩评价考核系统，财务成本核算系统、供应链系统、生产物料领用与消耗系统，生产管理系统等，并建了内部控制体系，针对不同业务和职能部门进行了制度化建设，从而使得整个公司沿着标准管理体系在运行。

　　2.实施了企业SAP软件的ERP管理软件的运用

　　艾仕得涂料系统上海公司从成立以来就使用了SAP品牌的ERP管理软件，其主要运用财务核算系统、销售系统、物流系统、订单与采购管理系统、仓储与生产物料消耗系统、财务成本管理系统等，并进行了网上审批制度和报销制度。即所有数据通过即时扫描，即时传送到对应的部门和审核与审批人员手中，最终通过层层审核后，再传输到相应的人员手中。由于公司启动了ERP系统，因此，其管理都是按规定的流程操作，从而使得管理按信息化软件执行的任务相对较多，对于未上系统的业务内容，则按规定流程和程序进行管理。目前，公司的SAP软件运行正常，其财务、生产、采购、物流、订单、仓储等模块运行合理，财务成本核算基本实现了在系统中进行核算，减少了手工核算不必要的程序。

　　3.按照X总部的要求设立了公司管理制度

　　艾仕得涂料系统上海有限公司是按X总部的要求进行公司管理制度的建立，因此，按照公司成立设立了《公司管理制度》、《财务管理制度》、《内部控制制度》、《业绩考核制度》、《仓储管理制度》、《公司投资管理制度》、《公司审计管理制度》、《公司物流管理制度》等，该公司在总公司这一些管理制度下进行了制度执行细则规定，包括财务成本核算细则、成本控制管理规定、成本物料领用制度、成本分析制度等，还对业务系统进行了合同管理细则规定，采购流程控制规定、公司防火防盗管理细则规定、公司物流管理细则等，并且公司根据业务和生产管理流程变化，在不断修订相应的管理制度，对于不能形成制度的，采取临时重大风险控制和问题处理机制的规定等，最终使得公司管理制度不断适应公司的管理，最终使得公司制度在不断指导企业实际业务管理工作等。

　　4.实施了企业成本控制标准

　　作为艾仕得其财务成本控制是企业的重要的财务控制管理内容，由于成本是企业竞争力的基础，成本的节省与否决定了企业利润率的高低，更是企业能否持续经营的基本保障。为此，艾仕得涂料上海公司从一建公司开始就重视成本控制，并建立了《成本管理制度》、《成本控制标准》、《成本核算制度》、《成本分析制度》、《企业全面预算制度》、《公司资产损失处理特别程序与制度》、《公司部门资产管理责任制度》。企业以成本管理为核心，实现了企业成本预算、成本数据传递、成本汇总、成本核算、成本分析、成本决策辅助决策方案撰写等一整套的成本管理制度，在整个成本管理控制中，成本汇总、核算和分析是日常的成本工作，成本决策是企业成本管理和控制最终通过评价和分析得出的一个决策辅助方案，由公司领导根据不同方案进行选择。

　　5.创建了KPI关键业绩指标考核体系

　　艾仕得涂料系统有限公司实施了KPI关键业绩评价指标考核体系，即实施了以企业关键业绩，即财务数据中的企业净利润率、成本费用率、人工成本率、营业收入额、营业利润率、资产净利率等，同时，还要求企业的EVA值需要根据企业成长性来进行分析与考核。公司根据KPI关键业绩指标考核体系进行企业各部门业绩评价考核，特别是对销售、生产两大系统实施销售额和销量，生产能力与实际产能分析考核，然后根据各会计期间和考核时间段进行相应的指标考核，如质量考核，交货延期率，退货率、产品报废率等进行加减考核，而在总业绩确定，不同部门业绩根据其完成进度进行考核和分析，最终使得公司的KPI关键业绩指标考核体系建立，并得到真正运用。

　　2007年杜邦漆在上海建厂，2014年更名为杜邦漆因被收购而变为艾仕得涂料系统上海有限公司，公司自成立以来，一直以完善内部控制体系，实施精益生产，打造一流涂料企业为目标，但由于公司是美中的外资企业，是以外资为主，中方员工为主的企业，即外商投资企业，企业的员工却是中方的人员。这样就存在双方的文化差异和思想认识的差异，使得企业文化的打造需要一定时间的磨合期。公司的管理制度一直沿用集团总部的制度，对本公司的管理细则没有进行标准化建设，主要是因公司的业务不断变化，特别是漆类生产种类不断增加，最先以墙体涂料漆为主，而后增加到汽车漆、工业环保漆、其它漆类化工产品生产等，由于业务的变化，再加上方人员对制度的建设不够重视，往往以经验为主，从而使得企业管理与制度建设存在脱节的现象。最终导致内部控制体系不健全，出现较多管理问题。如内部控制的数据传递中这出现了较多问题，2008年至2011年这一段时间中，公司各部门的数据传递不通畅，当时由于没有建立数据传递和电子文件传输系统，从而使得公司的数据往往依靠人力来传送，而不是电子系统传递，这样使得公司出现了较多问题。如数据传递不及时，业务报销款项延期报销，物流仓储统计数据慢，隔月上报现象都有，使得财务成本核算不及时，不准确现象多有发生。2011年下半年以后，公司引进了SAP系统，将原有的物流和仓储、财务系统进行了更换，即不再使用金蝶系统，直接使用集团的SAP系统，从而实现子公司与总公司业务数据采用同一系统进行管理。随后，财务部门不断强化了职责，落实相关责任，但仍然还存在系统原因、人为操作问题或是业务与系统不配套的问题，最终使得内部控制制度和流程、程序与系统不相适应的现象较多。另外，在财务管理中，其对资产管理，成本管理、原材料控制、半成品和成品管理都存在内部控制不严，从而出现了公司材料被盗，公司控制不严等，出现各类财产损失现象。

　　作为公司的财务控制其主要是对公司的资产管理和财产监督管理，然而事实上，由于公司财务管理按照X的设计，由于中国本土的内容较多，因此，出现了财务控制不严，执行不力的现象。像财务成本控制方面，要求建立公司分车间核算的管理制度，同时，要求各业务部门进行分部门进行相关数据传递时，结果其业务部门不服从管理需要，最终使得成本管理不到位，出现了较多问题。由于公司早在2015年前出现企业资产管理当，财务控制不力，从而使得公司财产丢失现象时有发生，2011年前财产丢失没有统计，从2011年后财务部门专门进行了统计，其结果如《表4-1-1：艾仕得涂料系统2011-2015年公司财产损失统计分析》，这表明公司财产丢失严重，但却屡禁不止，仍丢失。为此，公司应建立新的防盗体系和相关的制度。

　　艾仕得公司资产管理不良主要表现在其采购后闲置设备的问题多，各部门或多或少都存在，如《表4-1-2：艾仕得公司2011-2015年固定资产闲置统计分析（台）》我们可以看出，公司的闲置设备相对多，特别是生产部门的调配车间和包装车间的设备闲置较多。这主是要是因业务不均衡出现一年用或一年不用的现象，有的是买来使用半年一年后就不再使用的设备。

　　艾仕得涂料系统上海有限公司是X艾仕得涂料系统的子公司，它是以X企业的管理要求，并要符合中国法律而设立的外资企业，该公司从2007年引进后，便开始不断发展。由于公司涉及到X与中国的两种管理文化的模式的冲突，对于中方的员工，其受中国文化的影响，与其X的管理方式有一定冲突，从而使得公司的管理制度在建设和运用中存在不完善现象较多。这是因为，由于公司的业务不断发展，再加上在中国的人力资源管理中，存在与国外的人力资源管理的冲突，最终使得公司的管理细则难以制定，总公司的总体管理要求与实际情况中的管理存在一定冲突，最终使得管理制度不能完善和健全。如在漆生产工艺中，出现工艺管理的问题处理时，美方要求直接交由技术部门处理后，总结出问题所在再找生产和相关责任人群进行落实管理，而中方管理人员则认为应先在生产部门进行分析讨论后，再找技术部门进行综合论证，中方要求生产管理与技术部门是平级，不是上下级关系，而美方的处理方式下技术部门就是上级，生产是下级单位一样，这样处理使得中方管理人员不接受，最终使得生产与技术部门间的制度管理不完善，人为操作现象严重，从而引起执行不到位的现象也较多。

　　公司的业绩评价体系主要使用的KPI关键业绩指标考核体系，由于公司成立至今不到十年时间，其人员岗位安排不适应中国人员的工作习惯，因此，在KPI关键绩效考核标准建立时，由于岗位设置与人员到位不匹配，一人多岗或是一岗多人现象存在，这主要是工人素质不同或是难以招聘到相应的人员，最终使得业绩评价体系在运用出现与实际运用不相适应，并且评价体系本身也存在一些不合理的地方，如对公司定性指标的评价存在不全面或是考核分值不合理的现象。另外，由于公司的考核体系中对人力资源培训与教育的考核标准建立不足，存在对其评价不准或是培训不合理也考核合理等现象。另外，在销售部的业绩评价中，其市场开据的业绩评价与成熟市场的业绩评价标准一致，而使得开拓市场的区域的业务人员业绩评价不合理，最终使得业务人员留不住或是新区域难以开拓的现象。正是因为业绩评价体系的不足，而又与公司的制度不协调，原因是制度过老，而业绩评价又是新标准，或是制度过新，而业绩评价标准过旧，这样不协调使得管理公司业绩评价不受员工接受，都认为其评价流于形式，而不能真正起到考核作用。

　　艾仕得涂料系统上海公司业务发展主要是受公司规模的扩大，以及集团总工对公司的要求，增加生产线，扩大漆类产品销售，特别是2011年后，公司在中国大陆市场的业务不断扩大，公司从原来的墙体漆逐渐转为汽车、工业环保漆以及各类涂料漆等，其业务不断扩大，由于业务扩大公司的原有的管理制度与其业务又多有不适应的内容，特别是控制制度下的成本控制、生产管理制度、仓储管理制度、财务核算制度等制度与业务发展失调现象严重。我们从《表4-5-1：艾仕得公司2011-2015年生产与销售增长率》，可以看出其这几年销售和生产增长率的情况可以看出，其业务是不断增长的。

　　艾仕得涂料系统公司的信息化建设，尽管从2007年就随厂建设开始布局建设，但在2008年到2011年这三年中其信息化系统运用很不理想，最开始建厂，公司认为总部的系统不适用于中国市场，于是使用了金蝶ERP系统来管理，最终只把财务系统和仓储系统、销售系统运用，物流系统还单独使用了另一个物流系统，最终使得公司的信息化系统运用不足，出现生产管理系统未使用等现象。2011年10月，集团公司总部检查发现上海子公司没有按要求使用SAP系统，最终被投诉，而进行信息化系统整顿。2012年1月公司开始全面上线SAP系统，由于公司建厂几年后，总公司要求将以前的数据录入进行保存，但此前，业务数据不准确，财务核算出现了较多问题，最终通过按手工将财务报表录入，其它则暂时放入该系统。这样通过多系统的人工查询和使用，在2013年前信息系统运用相对困难。

　　作为艾仕得涂料系统有限公司的内部控制体系，其主要是在业务控制体系建设不足，财务控制体系不健全，业绩评价体系不健全，仓储管理和物流系统控制体系不健全等，另外，在公司安全管理内部控制体系也存在隐患，为此，笔者认为要全面进行业务控制体系建设，要促进业务控制体系形成制度及时更新修订，完善新业务临时管理制度草拟和运用，并及时根据各类业务需要，撰写紧急业务处理工作制度，以及业务拓展制度，并建立相应的业绩临时考核制度，对业务拓展部或人员实施2年标准的业绩考核制度，适当放宽处罚制度，从而有效促进业务发展与扩大。而在业绩评价体系方面要完善临时业务评价的制度和操作规范，还要重视新业务评价体系的临时与长期考核标准的建设，更要重视综合业务评价体系的建设。而在财务控制方面，要重视财务信息系统的控制，包括财务管理信息系统建设，成本管理系统升级与完善，还需要将各类财务统计模块与相关的业务数据传递流程与程序进行规范，并与系统传递相适应。而在仓储和物流系统要单独进行仓储和物流系统的分析与研究，加强仓储与物流基础数据统计与分析，并进行相关的管理流程控制，同时，还加强对公司的固定资产，存货以及相关的资产等进行有效的控制和管理。总之，公司应以内部控制为本，实施各部门各系统各岗位的内部控制制度，打造控制执行文化，实施全过程有控制有监督有执行，并且实现高效率。

　　作为公司的财务内部控制体系它包括财务管理制度、流程与程序、财务执行文化、财务控制模式、财务分析与辅助决策的标准、财务

　　艾仕得涂料系统公司从2007年进入中国市场后，正在不断展，由于公司业务不断变化，规模不断扩大，公司的业务规划与制度管理有着不相适应的内容较多，主要是受市场和客户以及企业所处的内外部环境影响，从而使得业务发展的营销方式，销售渠道和模式，营销业绩评价体系等不同，而引起制度与业务规划存在冲突的内容，为此。笔者认为要以制度基本框架为基础，以业务内容为本，实现业务规划与制度编制相应的的规划发展要求，对业务不确定性不具备长期性的要求，公司应建立临时内部控制制度，从而保障其正常运营，更重要的是需要将这一些不确的业务进行流程和程序的规范，要尽可能使其操作与公司制度相适应，对出现新问题，以后可能再出现的，应编制一整套业务进行规划。

　　作为业绩评价，它是按公司制度来进行考核评价的，而不是根据实际来进行凭空考核，因此，公司要建立全面预算制度下的预算标准与实际进行对比的考核机制，而不能建立脱离全面预算的业绩评价机制。因此，以全面预算为基础，实施成本核算与分析，成本考核，收入考核、利润考核、毛利率考核、净利率考核等，最终通过预算与实际对比后进行评价考核，确定考核标准值，从而使得考核更合理和规范。并实施公司退货率、残次率、报废率、合格率、环境污染控制、污水处理能力评价等，最终形成以数据和综合的考核方案进行综合考核。

　　艾仕得涂料系统上海公司的业务在不断发展，现在已形成了以内外墙乳胶漆，防水涂料，纳米负离子涂料，防渗隔热涂料，氟碳涂料，艺术涂料，水性环保涂料，多功能荷叶漆，生态聚酯漆，油性外墙漆，金属涂料，家具漆等不同品种的漆生产规模，公司每年生产能力达2万吨漆。公司每一年都有不同品种下的多规格的漆生产出来，其生产工艺存在差异，而在业务销售时，也建立了不同的销售网络渠道，如建立了电子商务营销公司、新产品众筹营销模式、微博营销系统、微信营销系统等，还按传统业务进行省级代理和分销。特别是新产品众筹营销模式、微博营销系统、微信营销系统等是公司最近三年比较流程，公司也是刚启运这三种营销模式，但由于新销售业务出来，公司的管理制度与业务拓展不相适应，以前从来没有微博和微信营销，其管理模式也不同，且出现的各类问题也不同。为此，公司应积极建立新业务标准流程或是定制标准流程，并根据流程设定相应的管理制度。

　　艾仕得公司应积极推行信息化系统运营，特别是运用SAP系统后，作为企业资源管理系统，还应将公司的协同管理系统进行结合运用，要实施公司的所有图片、视频、音频、文件等实施电子化管理，要保障其所有原始信息都纳入信息系统化管理，实现信息管理服务日常管理，对各类需要的基础数据、文档、视频、音频、文件等都可以进行充分的数据自动查询和调取，采取分人员层级进行数据查询和运用，如对财务人员需要全面进行财务数据查询和使用，对于一般业务部门，其数据只针对其业务性质查询其相关信息数据，而不得查询其它数据。作为企业信息是企业管理和运营的基础，因此，要构建信息服务体系，实施企业信息数据化管理，促进信息管理健康和合理，从而促进企业健康运营。

　　结束语

　　总之，内部控制是企业必须重视的管理手段，它决定了企业发展程度和管理水平的高低。我国企业，不管是国有企业，还是民营企业，以及外资企业都应积极加强内部控制，建立企业内部控制体系，从而促进企业健康发展。本文先对企业内部控制相关理论进行了分析，内容包括企业内部控制的定义、企业内部控制的特点及作用、企业内部控制发展的方向；随后对企业内部控制体系在我国发展的现状进行分析，内容包括各大中型公司不断努力构建内部控制体系，内部控制以制度与执行文化为核心，部门费用、业务成本、全面预算成本为内部控制的重点，内部控制与业绩评价挂钩，有控制就有业绩评价；再就是对艾仕得涂料公司内部控制的优势进行了分析，内容包括企业简介，艾仕得涂料公司内部控制的优势，它又包括.以X杜邦集团总部为基础构建了上海艾仕得涂料公司管理系统，实施了企业SAP软件的ERP管理软件的运用，按照X总部的要求设立了公司管理制度，实施了企业成本控制标准，创建了KPI关键业绩指标考核体系；紧接着对艾仕得涂料系统有限公司内部控制存在的问题进行了分析，内容包括内部控制体系不健全存在诸多问题，财务控制不力，资产管理不良与业务资金和投资控制不力，公司制度不完善，执行不到位，公司业绩评价体系存在诸多不足与公司制度不协调，公司业务发展与制度管理不协调，公司信息化系统建设不足，使内部控制过分依靠人为管理和控制；最后对促进艾仕得涂料系统有限公司的内部控制提升的建议进行了论述，它包括全面健全和完善内部控制体系，保障内部控制全过程执行到位，完善财务内部控制体系，促进财务管理健康发展，不断适应公司业务规划，按业务发展编制公司制度，实施业绩评价与公司制度相协调的机制，积极加强业务拓展与制度相适应，积极培育公司信息化系统与信息服务体系。笔者希望这一些建议能引起艾仕得涂料系统上海公司重视，并不断进行内部控制体系建设和完善，最终促进公司健康发展。

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　　[16]徐洁芳.对加强企业内部控制体系中会计控制的探讨[J].企业研究.2013(02)

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　　[18]段琳娜.内部控制与内部会计控制研究[J].科技致富向导.2012(02)

　　[19]李廷林.论管理会计在企业中的应用[J].工业审计与会计.2010(06)

　　[20]刘慧萍.企业内部控制体系的构建与实施[J].财会研究.2010(07)

　　历时将近两个月的时间终于将这篇论文写完，在论文的写作过程中遇到了无数的困难和障碍，都在同学和老师的帮助下度过了。尤其要强烈感谢我的论文指导老师，她对我进行了无私的指导和帮助，不厌其烦的帮助进行论文的修改和改进。另外，在校图书馆查找资料的时候，图书馆的老师也给我提供了很多方面的支持与帮助。在此向帮助和指导过我的各位老师表示最中心的感谢！

　　感谢这篇论文所涉及到的各位学者。本文引用了数位学者的研究文献，如果没有各位学者的研究成果的帮助和启发，我将很难完成本篇论文的写作。

　　感谢我的同学和朋友，在我写论文的过程中给予我了很多你问素材，还在论文的撰写和排版灯过程中提供热情的帮助。

　　由于我的学术水平有限，所写论文难免有不足之处，恳请各位老师和学友批评和指正！