财务风险管理研究—以建设银行为例

摘 要

伴随着现阶段金融市场全球化的开展，当下金融业呈现出蓬勃发展的趋势。并且我国商业银行业业进入了金融竞争市场中。作为对货币资金以及信贷业管进行管理的商业银行来讲，其在发展中的风险是不可避免的。商业银行的财务风险成为银行重点关注的对象。提高商业银行的财务风险管理要是银行竞争力的重要体现。在目前，我国商业银行财务风险管理水平远远落后于发达国家。为此，学习西方商业银行金融管理，制定出符合我国国情的商业银行财务风险管理方案是当下我国商业银行迫切的需求。基于此，本文通过分析商业银行财务状况，以建设银行为例，重点分析目前财务风险的状况。本文首先简述了选题背景和研究意义，其次论述了财务风险的理论基础，然后以案例进行具体的论述，以建设银行为例分析其财务风险现状，接着在前文基础上进一步分析目前建设银行财务风险存在的问题及政策建议，并进一步提出建设银行财务风险管理特征，并在本文的最后部分提出相应的结论，最后对本文进行整体总结分析。

【关键词】:建设银行，财务风险，风险管理对策，

1 绪论

1.1 研究背景与研究意义

在我国，银行业先后经历了上世纪 80 年代的专业化改革、90 年代的商业化改革与进入新世纪以来的股份制改革三个阶段。目前股份制商业银行是我国银行业金融机构最为典型的存在形式。在刚刚过去的十年，中国银行业发生了翻天覆地的变化，商业银行经历了黄金十年的高速发展，在金融产品创新、多元渠道布局、客户服务效率等领域都取得了长足的进步。未来，经济结构转型、互联网金融、大数据和智能技术的应用都将给银行业带来持续而深远的影响。把握宏观经济转型的机遇和技术提升带来的发展契机将是持续打造银行竞争力的重要抓手。提升财务风险管理能力是中国银行业实现破茧重生的必由之路，是商业银行防范、化解金融风险的重要保障，是维护商业银行稳健经营的重要举措。

银行业是我国金融领域一个重要的组成部分，有着全国 90%的金融资产，对国民经济的发展有着重要的作用。同时银行业又是个高风险的行业，其财务风险的管理是一项复杂的管理过程，银行业保持稳健运行，对于国民经济健康发展至关重要。研究商业银行的财务风险，掌握防范和化解财务风险的知识对银行业的稳健发展十分重要，对于现代会计和财务理论的发展具有重要的意义。

1.2 研究方法

（1）文献阅读法

本文通过文献阅读的方法对于银行的财务风险管理进行研究，在对于理论深入了解的基础上进行银行在风险管理中存在的问题的分析，并且对其解决对策进行研究。

（2）案例分析法

通过案例分析的方式，对于建设银行进行深入分析，找出建设银行在财务风险管理中存在的问题，并且根据问题分析对策。

2 财务风险相关概述

2.1 财务风险相关概念

2.1.1 财务风险的概念

风险是客观存在的，如今财务风险已经成为各行各业关注的重点话题。财务风险指的是企业财务结构不合理，并且融资不流畅，使得资金周转出现问题或者导致投资者利益受损等等方面的风险。财务风险在企业的经营发展中呈现出不容的特点，并且干扰者企业的运营，这使得企业不得不警惕风险的防范。

2.1.2 财务风险的识别

财务风险系数的高低是根据外部因素的变动而不断的进行转变。平时人们口中的财务风险的大小仅仅是根据管理者抗压风险的水平来进行判断。管理者抗压风险的水平能力越高，财务风险系数就会变得很低。如果管理者的抗压能力很低，那么财务风险系数就会很高，要视情况在进行判断。

财务风险具有隐蔽性，就是可能与不确定性。财务风险是一直存在的，不可能消失不见。企业在生产运营的每一个步骤当中随时都会发生财务风险，然而财务风险具有偶然性，风险发生的时间、地点、表现出来的方式都是不能够进行预测的，是不可见的；同时，财务风险具有不可估量性。风险与风险之间又有着差别，是不能够比拟的，是与形成的因素、时间等各个方面的原因直接挂钩的，因此，要想准确的计算出风险系数的大与小、高或者低是一件不可能完成的事情。在企业运营过程中，财务风险系数的大小、高或者低还是按照企业管理者自身对其的判断，所以会跟现实情况有着很大的差别；除此之外，风险造成的亏损也是不能够进行提前的预估的，因为风险会根据企业的内部环境或者外部环境的改变而转变的。

2.2 财务风险管理相关概念

2.2.1 财务风险管理的概念

财务风险管理是风险管理的一个分支，是针对企业存在的财务风险进行调控的方式。财务风险管理是指经营主体对其理财过程中存在的各种风险进行识别、度量和分析评价，并适时采取及时有效的方法进行防范和控制，以经济合理可行的方法进行处理，以保障理财活动安全正常开展，保证其经济利益免受损失的管理过程。

2.2.2 财务风险管理的目标

财务风险管理作为所有银行管理方面一个重要组成部分，其存在是有一定道理的。总的来说，他的目的是以最小的风险管理成本来获得最大的安全保障，是可以让银行实现单位经济价值最大化，从而提高银行利润的。银行斥资巨大来保证财务风险管理的到位，可以帮助银行持续生存和发展。除此以外，好的财务风险管理可以保证银行内部各项活动井然有序的运转，实现有效的风险管理绩效。银行业利润的稳定增长也离不开财务风险管理的有效执行，特别是当银行遭受一定程度的风险，如企业贷款逾期不缴带来的坏账等，有效的风险管理可以帮助银行快速恢复到损失前的正常水平，并促使银行继续实现持续增长的计划。

2.2.3 财务风险管理的方法和要求

财务风险管理其实是一个反复的过程，其管理方法有以下几种：一是识别和评价、防范和控制及风险损失的处理；二是识别、分析、规划、预警、决策、控制和反馈；三是识别、评价、控制、化解。财务风险管理通常有三方面的要求：一是完整性，在活动制定阶段，对所有可能出现风险作出预测，并且此项原则不受企业管理者的主观意识领导。二是系统性，即在风险评估行为之前，对活动进行进行一次系统性的预评估，也称粗略评估，评估的主要内容是活动的内在结构和顺序。三是重要性，表明风险识别过程要有针对性，尤其是在风险属性和风险载体的识别上。

2.2.4 银行业财务风险防范的手段、意义

商业银行财务风险包含营运资金不足而导致的借款不能按时履行支付的流动风险，另外由于风险资本准备金不足而使得资本风险管理受到一定的影响，另外还包括不良贷款造成的资产质量风险管理以及市场经济环境下利率变动等市场风险。

目前通过商业银行财务特点来看，风险是客观存在的且不可避免的。其具有一定的不确定性以及潜在性，是财务风险管理的双刃剑。充分利用企业财务风险潜在性，挖掘出商业银行的风险特征具有重要的价值，这样可以将在一定的范围内把控好财务风险，降低其可能造成的经济损失。所以完善和优化银行的风险管理能力具有一定的重要性。此外当下我国利率正走向市场化阶段，但是由于商业银行利率调整方向依然是由中央银行控制的，因此利率风险控制的过程会比较困难，并且只能按照商业银行的风险管理方式进行，这使得资产负债以及货币配置等需要科学合理的方式尽可能的规避风险。

3 建设银行财务风险管理现状

3.1 建设银行基本情况

1954年，中国建设银行正式成立，并经过多年的发展成为国有五大商业银行之一。中国建设银行主要的经营领域包括公司银行业务、个人银行业务和资金业务。其不仅在中国内地设有多家分支机构同时也在海外设置了多家分支机构。中国建设银行旗下同时拥有多家子公司，这些子公司与中国建设银行一起共同努力为消费者提供全方位、多领域的金融服务。在2004年，中国建设银行进行所有制改革，正式由国有独资商业银行改制为国家控股的股份制商业银行。

近几年，建设银行将重点放在中小企业贷款以及个人业务中，并通过丰富的业务产品创新推动和满足中小企业的融资需求。目前企业品牌影响力在不断的扩大，并通过抓住机遇，推进机构建设和区域性布局。自2007年以来建设银行已经在江浙沪地区设立了10多家分行，分别在南通、杭州、扬州以及沪宁线上的城市等设置，其布局在进一步深化。本文仅研究建设银行财务风险管理问题，不涉及其下属公司。

表3-1 建设银行贷款五级分类情况 单位：百万元

从近2年的情况来看，建设银行资产结构在不断的扩大，其包括了财务管理方面。截至2018年9月30日，建设银行资产总额233,540.78亿元，较上年末增加12,296.95亿元，增长5.56%。客户贷款和垫款总额137,657.82亿元，较上年末增加8,623.41亿元，增长6.68%。客户存款172,281.92亿元，较上年末增加8,644.38亿元，增长5.28%。至2018年底，建设银行资本充足率12.17%，核心一级资本充足率9.36%。建设银行把顺应国家产业政策调整和供给侧结构性改革趋势作为风险防控工作的重点，着力健全风险防控机制，2018年以来，通过持续严格有效的全面主动风险管理，防范风险的能力持续增强，资产质量保持稳定。按照贷款五级分类划分，不良贷款余额为2,018.21亿元，不良贷款率1.47%，较上年末下降0.02个百分点；拨备覆盖率为195.16%，较上年末上升24.08个百分点。

3.2 建设银行财务风险管理现状

为了对集团的风险进行合理的调控，建设银行设立了有关风险调控部门，来负责对企业内部各项风险进行识别和评估，并负责检测各个部门的风险情况，风险管理部的设立，有效的落实了相关企业的风险管理的工作，通过上级对下级机构及相关子公司等的政策和措施进行相关的监控检查，有效的规范了企业的风险输出，同时有发挥总部的总控作用，制定统一的风险调控措施并进行管理。

建设银行为了减少损失实际贷款人因信誉不良给银行带来的损失，由此利用五级贷款分类法，对已有的发生的贷款进行风险评估监测，并设立相关信贷资产损失准备金，根据信贷人的信用情况，计算相关准备金率，并对银行的信贷资产进行分类。建设银行制定了一系列风险调控的实施办法实施标准，对资产进行风险管理，并按实时信贷反馈情况，对信贷资产进行合理的调整，优化配置不良资产，从到达到信贷资产的最优利益分布，从而使银行在不损失自身利益的同时是风险最小化而利益达到最大化。

建设银行按照银监会的管理要求划分了正常、关注、次级、可疑、损失五类信贷资产风险。目前的分布情况情况，如表3-2所示：

表3-2 建设银行贷款五级分类情况 单位：百万元

截至2018年底，建设银行不良贷款(次级、可疑、损失类不良贷款)约为102亿而关注类的贷款金额约为86亿元，相比去年的数据，不良贷款和关注类的均有大幅度上涨，建设银行对于不良贷款的监管仍有较大的空缺，此外不良贷款的的增加额在50亿以上，关注类也接近19亿，这些坏账呆账会导致银行承担更重的财务风险。

建设银行为控制信贷风险而采取的五级贷款分类法并没有减少银行的不良资产，相反年度不良资产的额度还发生了大幅度的增加，严重影响了银行的信贷资产的安全性。这对下一年的的准备金率也有一定的影响，2018年银行的不良贷款准备金覆盖率约350的点，与去年相比下降了100多个点。银行需要加强对坏账代账的控制，重新调整信贷评估制度，更好地保证银行的资产不受损失。

4 建设银行财务风险管理存在的问题及成因分析

4.1 建设银行财务风险管理存在的问题

4.1.1 对不良贷款拨备不足

建设银行开始按照五个级别对该银行的信贷资金情况采取分门别类控管。这样分门别类我们就很容易发觉建设银行在不良借贷方面逐年递增处于质量过差阶段。在这样的情况下，建设银行要对此做好计提贷款亏损的大算。我们可见4-1表是建设银行这几年不良贷款率与拨备覆盖率。

表4-1 2017-2018不良贷款率和拨备覆盖率 单位：百万元

从表4-1发现，我国建设银行从2016年开始到2018年之间的不良贷款占比呈现按年趋增的现象。建设银行在2017年已经出现不良贷款爆发式增长，到2018年其不良贷款占比已经达到了0.79个百分点，较2017年增加了百分之0.34，也就是说建设银行在资金安全方面还要加大强化力度。如果资产的安全不够就会导致坏账的机率大增。但是，建设银行在不良贷款方面的坏账预备金额愈加减少，在2018年其拨备率降低了百分之113.56，这表示建设银行在财务危机方面缺乏控管。通过这样的情况我们可以看出建设银行其不良贷款占比越发增长过快了，拨备覆盖占比减少且备损金预备过少就使企业的财务危机愈发严重，这就要该行业与社会整理侧重资产的质量控管。

4.1.2 资产流动性下降

我国在商业银行的财务危机控管体系中要着重注意其流动性控管，因此，我们着重于这个问题的分析研究：到2016年年尾时，建设银行的流动性占比是百分之35.85，与2013年的百分之29.56的比例来算有着很大的飞跃，如此可以从侧面反映出建设银行逐渐把流动性控管掌握在了一定范围内，其财务危机也减轻了不少。但是，我们要想把建设银行与同行业的流动控管体系进行对比，可以按照银监会的综合数据研究表来相互比对，如图表4-2所示：

表4-2 2016年-2018年建设银行流动性比例与行业水平对比

从表4-2的2016年到2018年流动性比例同行业对比状况发现，建设银行在同行业中居于平均值以下，比我国整体平均值低了百分之十。由此可见，建设银行还是要加大其监管力度，使流动风险逐渐降低到同行业水准之内。所以说，建设银行比同行的流动安全性要相差很远，该行要大力发展、努力前进，逐渐把流动风险控制到最低水平。

我们要详细了解逾期贷款对银行资产的流动性影响可以具体参照下表4-3：

表4-3逾期贷款变动情况 单位:百万元

我们到2018年年底为止，建设银行的逾期贷款已经高达143.35个亿，相较于2017年上涨了52.28个亿。逾期贷款的上涨与贷款人违约增加是成正比的，逾期贷款额越多就代表违约贷款人也越多，他们不能按时按量还清贷款就会导致建设银行的流动性危机越大。

由于信息时代的发展背景很适合信用卡的推行，所以，信用卡业务量也相对的有所上扬。2017年信用卡贷款从403.54个亿经过一年就暴涨到了603.75个亿，社会民众在储蓄问题上也逐渐有所不同。信用卡贷款致使了不良贷款占比翻了一番，其中2017年到2018年从0.91%涨到了1.82%，导致银行资金的流动性能过差的因素中信贷商品的回流慢与质量不好都是其中之一。在这样的情况下，银行在活期存款的额度也逐年增长，年均增长高达1500个亿。因为在大时代发展的背景下，随着上市企业的迅猛增长，其结算存款与发行股票所需的申购金也是活期存款上下波动的原因。活期存款因为其自身的活动特性的制约，使银行的流动动也大受影响，从而导致银行的流动性的控管难度大大增加。我国现今段的首要问题是银行的流动性太差，而它们的资产形式又太简单，贷款就成了其最重要的形式，所以，各种金融与债券理财型项目过于简单引起的负债过高也是各商业银行其资金流动性不断降低的根本因素。

4.2 建设银行财务风险管理存在问题的原因

4.2.1 资产安全管理不完善

通过分析可以发现目前建设银行在资产管理方面存在不足，建设银行的不良贷款率明显高于其他商业银行的平均水平。从目前的情况来看，建设银行贷款工作管理中，贷后管理工作是其薄弱的缓解，存在管理不到位的情况和监管漏洞，这使得增加了贷款和财务风险。

当前建设银行缺乏一个全面系统的环节及科学的评价授信管理模式，其已经使用的授信评级系统相对于主观判断和分析来说，缺少一定的贷款经济效益和盈利能力，在经营状况以及发展前景面前缺乏长远的规划，一味的重视贷款增量和规模，忽视了贷款企业的质量监管，这对不良贷款相关工作人员来讲，缺乏明确的惩罚措施和成文的管理规定，责任不明确会使得建设银行资产安全受到一定的影响。

4.2.2 受金融市场化影响

建设银行由于金融市场化的影响，所要面临的市场风险也逐步升高。近几年，金融市场跟随着国家经济并肩发展变化，其资本市场也较为活跃。商业银行在利率市场化进程不断加快的背景下，经营困难不断升高，产生了业务利差收窄等问题。目前来看，我国市场经济不断的发展成熟，我国XX也逐渐开放了利率市场化及汇率的管制。现阶段金融价格更容易受到市场环境的影响和变化，近几年央行对商业银行存贷款利率进行了相应的调整，并持续对资本市场进行流放，从而使得市场利率一降再降，目前建设银行利率敏感性缺口表现明显，在利率走入下行阶段，再加上近年来人民币的持续贬值，银行的外汇支付压力不断扩大，必然会面临亏损。此外，现阶段金融机构准入门槛的降低在一定程度上也影响着建设银行的经营管理模式。

5 加强建设银行财务风险管理的建议

5.1 提高存贷流动性的匹配程度

本文对建设银行流动性风险管理水平进行了系统性及针对性的评估，很明显的发现其在对流动性风险问题的处理上尚有许多不足，且较其他银行水平相比落后很多。从资产负债结构角度来分析，建设银行应当针对存贷款流动性进行优化，使得其匹配度能跟上市场同行水平。这样能够降低资金来源。针对负债工具，建设银行也应大力开发流动性较高的产品，以应对波动起伏的市场变化。同时从资产种类角度来看，建设银行的资产种类并不足以应付市场，应大力开发创新多种资产种类。建设银行应将更多的资产投资到更可靠的短期债券中，此举可以加强资产流动水平，并最终将银行的资产和负债流动性的匹配程度逐步提高。

另一方面，流动性管理是与银行风险管理部等多个部门辅车相依，息息相关的，应当及时根据上一年的情况，结合存贷比和资本市场的情况，加强风险管理部门对流动性风险的掌控，不断提高资产配置的有效性。在现阶段的流动性管理中，应当对计划资金、备用资金进行实时监控。一旦产生了变动，应及时有针对性的对流动资金的备付能力进行优化调整，使银行的流动资产管理水平始终保持一个较高的水平。

总的来说，建设银行在流动风险管理中应对存在的一些不良状况重视起来，加强对风险指标的实时监管，将建设银行内部环境与金融市场环境的变化相结合，提高风险管理人员的基本素质水平和职业技术能力，优化调整银行存贷款比例，从而不断加强银行对资金的管理能力。

5.2 推进内部评级系统在信用风险管理上的应用

现阶段建设银行尽管已经上线了零售业务信用风险评级系统和市场风险内部评级系统，但其具体应用效果是否有效还未可知。目前，就财务风险管理的问题上，我国现阶段的水平相比较欧X家尚有经验和技术上的不足。建设银行可以采取与国外银行合作交流的方式，学习西方国家的银行是如何对信用风险进行管理的，与此同时要发展完善内部评级系统，将国外先进的风险管理模式与内部评级系统相结合，对信用风险等方面因素进行实时监管，不断推进其在全行的综合应用，最终才能逐步提高信用风险管理水平。

5.3 建立内控制度，加强内部控制

内部环境因素也是影响建设银行内部控制的重要方面。内部控制应当建立合理的目标导向，并形成完善的内部控制考核评价体系，形成长期目标和短期目标的有效管理，并不断的完善和改进目标。同时，要进行内部控制的事中管理。建设银行重视财务管理控制过程，并构成内部控制核心制度，本着降低商业银行财务风险的目标。另外加强监督管理也十分有必要，监督管理是内部控制的重要管理目标，是进行内部控制目标对人员进行管理的重要监管手段。建设银行应当确保内部控制机制得到有效的应用，才能使得内部信息控制卓有成效，才能通过沟通交流提高内部控制效果，降低财务风险。

5.4 加强财务风险管理意识与制度

通过本文的分析可以看到建设银行在构建和加固财务风险管理体系这两方面准备的较为充足。加强安全底线管理至关重要。另外一方面，建设银行应加强完善财务管理制度，在制度执行力度和操作水平中加强管理。

通过对建设银行财务风险管理的考评，财务风险报告制度覆盖范围广泛。财务风险报告制度包含了建设银行财务风险报告的基本模式、风险管理以及风险考核评价等。需要充分的完善财务风险管理才能提供高层管理者、决策者以及相关利益人员及时掌控财务风险现状，并加强财务风险管理的防范、控制并且化解财务风险。同时，在资金的整体运营过程中，建设银行需要加强对财务风险的防范意识，提高银行制度与实际情况的匹配度，自上而下的进行财务风险监管考评，并不断根据市场情况调整和优化自身的制度，以此从整体上减少银行财务风险。

6 结束语

本文通过分析商业银行财务风险状况，以建设银行为例，重点分析了其利用五级贷款分类法对资产质量管理的现状、设置流动性风险和资本管理风险管控指标和限额的状况以及利用缺口和敞口管理法对市场风险进行管理的现状。同过分析发现建设银行在财务风险管理方面存在着一些问题。本文就建设银行剖析了出现这些问题的原因，并针对建设银行财务风险管理方面提出了几点建议，如提高存货流动性的匹配程度，推进内部评级系统在信用风险管理上的应用，建立内控制度并加强内部控制以及加强财务风险管理意识。

当今市场坏境下，银行业资本市场非常活跃，商业银行在资产规模迅速扩张的同时，应着重考虑由此可能引发的财务风险问题。我们应当意识到目前我国银行业对财务风险的把控、防范和处理上，与西方国家相比存在着很多不足，资产质量监管不到位、负债率高等问题依然形势严峻。我国应不断学习西方先进的风险管理模式，取其精华去其糟粕，将其与我国社会主义经济形势相融合，顺应市场全球化的发展，开发出适合自己的财务风险管理办法，加强风险的完善。

　　参 考 文 献

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财务风险管理研究—以建设银行为例

价格 ¥9.90 发布时间 2022年12月5日

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