浅析朝南集团税务筹划风险及防范对策

摘 要

随着经济的发展，房地产市场也在不断升温，房地产行业作为我国经济的重要组成部分，其经营过程中的税务筹划问题十分引人关注。众所周知，任何事情都具有两面性，税务筹划也不例外。如果税务筹划工作完成得好，便能帮助企业降低税务负担、促进企业健康持续发展；如果税务筹划工作完成得不好，便会导致税务筹划风险的出现，情况严重时可能会触碰法律底线。所以，企业应该怎么样去规划税务筹划、制定防范风险的对策，使税务筹划能够帮助企业的财务管理，又能避免在税务筹划过程中产生的潜在风险，这成为每个企业都需面临并且要解决的问题。本文以朝南集团为研究对象，简单分析其在税务筹划中存在的风险，提出相应的防范对策，希望可以帮助朝南集团提高管理水平、增强竞争优势。

关键词：房地产企业 税务筹划 风险防范

一、引言

房地产行业对增加国家的财政税收、为社会创造了就业机会、带动相关产业的发展和提升居民的居住条件等方面都发挥了重要的作用。近年来，房地产企业的数量随着我国社会主义经济体制的不断完善而不断增加，房地产企业间的竞争也越来越激烈，受到税务风险的影响也越来越大。房地产企业要想在这激烈竞争的社会环境中生存下去并且获得长远的发展，就必须对自己提出更高的管理要求，还要脚踏实地的去完成这些要求。税务筹划在房地产企业的财务管理中占据着重要的位置，与企业的利益息息相关，通过税务筹划可以帮助企业节约成本，在清晰掌握税务政策之后，能给企业后续的发展阶段规划合适的生产活动。但要注意的是，在税务筹划规划的过程中也会给企业带来一定的风险，税务风险对于企业来说，就像是一枚“炸弹”，这颗“炸弹”在操作过程中如果不慎被引爆，将会给企业造成伤害，并且这伤害可能是无法预估的。所以企业一定要正确认识税务风险，还要采取相对应的对策预防税务风险的发生，从而强化企业自身的竞争力、努力实现经济利益最大化。

二、税务筹划风险的相关理论

（一）税务筹划及其风险的概念

税务筹划是指在不违反国家法律和法规的基础上，通过对纳税主体在生产经营各环节中的涉税事项在纳税行为发生之前做出事先的安排和规划，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。而税务筹划风险是指纳税主体在税务筹划过程中因为没有能正确有效地遵守税务法律法规的规定，可能导致企业未来的经济利益流出。企业的税务风险主要包括以下两点：一是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应该纳税而并未纳税或者是少纳税，使得企业要面临补税、罚款、加收滞纳金、刑事处罚以及声誉受损等风险；二是企业日常的经营行为适用的税法不准确，没有充分使用有关的税收优惠政策，多缴纳了税款，加大了不必承受的税收负担。因此，企业必须要在税务筹划过程中对税务风险进行管理、制定防范对策。

（二）税务筹划风险管理的意义

在企业的发展过程中，财务管理工作中识别和防范税务风险是重要的工作之一，税务筹划风险管理能使企业保持稳定的经营和较高的信誉。企业的税务筹划风险管理的意义体现在以下几个方面：一是有效的税务筹划风险管理措施能帮助企业降低经济损失发生的可能性；二是有效的税务筹划风险管理有助于企业内部做出合理、科学的经济决策，保证发展目标的实现；三是有效的税务筹划风险管理可以帮助企业达到税务负担最小化，税后利润最大化的目标；四是有效的税务筹划风险管理帮助企业合理规划资源配置，提高企业在行业内的竞争力。

三、朝南集团的基本情况

朝南集团成立于2014年，秉持“创筑品质生活”的开发理念和“诚信、关爱、真情”的企业文化，以房地产开发为主，紧密结合房地产业综合发展与专业化协作，打造绿色生态国际化品位集团。它是以朝南房地产开发有限公司为母体，联合富麟投资公司、富麟房地产公司、丰硕房地产公司、朝南物业管理有限公司，共同建立了以资本为纽带、市场为导向、责权分明、决策科学的现代企业制度，实现了集团在房地产、建筑业、实业协调中全面快速发展的目标。五家公司全面合体之后，集团有了新的变化，从原有的房地产开发，扩展到建材贸易、房地产咨询、室内装饰设计、绿化工程管理、项目销售策划、实业投资、货物及技术的进出口等多种业务结合，呈现多元化发展。

朝南集团正处于上升期，业务范围在不断拓展的同时公司规模也在不断扩大。企业的决策机构是董事会，总经理主要负责的是执行董事会做出的决定，企业下设的各职能部门按不同的工作共同服务于自家企业，朝南集团的组织结构如图 1所示。

图 1朝南集团的组织结构图

房地产开发企业因为在生产经营上涉及的方向比较多，所以在纳税上涉及的税种也多，而且总体金额较高，在房地产企业的成本和费用上占据着重要的地位。按照国家的法律法规规定，目前朝南集团在经营阶段涉及的缴税种类主要有企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税及契税，如表 1所示。

表 1朝南集团涉及的主要税种

这些应缴税种与朝南集团的运转息息相关，在很大程度上会导致费用与成本的总金额增大，使朝南集团的利润降低。所以朝南集团应该加大对这些税费的关注程度，使用一定的税务筹划方法，让集团的税务负担得以减轻。

表 2朝南集团2017年-2019年主要税种的缴税情况统计表

图 2朝南集团2017年-2019年主要税种的缴税情况图

由表 2可以知道，朝南集团在2017年到2019年缴税的总金额为24,582,525,072元，其中增值税缴纳7,549,441,370元、企业所得税缴纳8,567,589,747元、城市维护建设税缴纳517,915,664元、教育费附加缴纳265,677,240元、土地增值税缴纳7,337,915,539元、其他的税费缴纳343,985,512元。增值税、企业所得税和土地增值税所缴的税费在朝南集团近三年的总体缴纳税费中所占的比重最大，是朝南集团最主要的三个税种，并且这三个税种也给朝南集团带来了比较重的税务负担。从图 2可以发现土地增值税随着时间的推移增长速度是缴纳税种中最快的，并在2019年其缴纳税种排到了所有税种中的最前面，而在此之前是企业所得税位于榜首。

根据上面的数据可以得知，朝南集团在最近三年的时间里一直在往上发展，不过税务负担也在随着企业的不断发展而在不断加重。对于房地产企业而言，税务费用在成本费用中始终占据着重要的位置，所以朝南集团在日常经营活动中要重视税务筹划，通过税务筹划的手段帮助企业降低税务负担，同时也要重视在税务筹划过程中带来的税务风险，采取相应的防范对策应对税务筹划风险。

四、朝南集团税务筹划的风险来源

（一）因为对政策把握不准确而带来的风险

关于税收的法律法规，是具有一定程度的不确定性，它会因为我国的政治和经济的不断发展和改革受到变化和调整。如果税法发生了变化，那么企业原来制定的税务筹划就跟不上时代发展的步伐，不再适用于公司，公司的税务筹划就要根据新的税法进行修改。在日常的工作中，企业的相关工作人员规划税务筹划内容时，必须依据相关的政策。如果相关的工作人员在进行筹划工作中，对政策的理解和认识有误差，再加上部分政策的条例不够清楚明了，这些都会给企业带来在税务筹划工作中产生的风险。朝南集团也在随着社会不断的发展而扩大经营规模，涉及的经济活动也越来越多，例如朝南集团由最初的房地产开发，到如今在建材贸易、房地产咨询、室内装饰设计、绿化工程管理、项目销售策划、实业投资、货物及技术的进出口等方面都有业务开展。在不同的时间、不同的地点还有不同的涉税事项，都会对适用的税法、优惠政策和计税规则产生某些影响[6]。所以说，如果企业内的管理层或者涉税工作人员，对税务筹划工作中产生的风险不引起重视、不清楚了解相关税法内容，就很有可能因没有处理好涉税事项，触碰到法律法规不允许的界限，导致企业受到处罚，影响企业的声誉。

（二）因为组织结构不完善而带来的风险

从图1的朝南集团组织结构图中可以发现，朝南集团与财税事项相关的管理部门只设立了一个财务部，并没有设立专业的税务部门，税务工作在朝南集团内部的受重视程度并不高。有关的税务事项大部分交给会计人员，包括朝南集团的税务筹划和规划防范税务筹划风险的措施。但会计人员对朝南集团的税务工作也仅限于管理发票和纳税申报等基本事项，关于税务筹划还有识别税务风险、控制预防税务风险等工作只是简单地进行应对，停留在表层理论，没有进行深入的研究和使用。朝南集团在税务工作中因为专业度不高，对某些费用的处理不符合税务规定，使得朝南集团缴纳的税费超过了应缴的金额，加大了企业的税务负担。而且近年来朝南集团的业务涉及范围逐渐扩大，其涉税事项也因此变得繁多且杂乱。如果仅仅依靠财务部的会计人员，朝南集团的税务筹划工作会因为缺乏专业性与独立性而出现风险。

（三）因为会计人员能力不够而带来的风险

我国对人才资源的重视程度正在逐渐提高，“科教兴国”、“人才强国”已经成为我国的战略之一。往大了说，对于国家而言拥有许多在各领域都表现突出的人才能够提高国家的综合国力；往小了说，对于企业而言专业型的人才是企业提高在行业内综合竞争力的重要因素之一。朝南集团作为房地产行业中的一员，要想将税务筹划的效果和作用得到最大化的发挥，一定要由专业型的人才负责。但事实上，触及到企业税务筹划的工作人员素质却良莠不均。根据表 3的数据所示，在朝南集团里涉税人员的学历普遍偏低，具有大专学历的涉税人员为87人，占据涉税人员总人数中的数量最大，而具有本科学历的涉税人员仅为20人，在涉税人员总人数中所占的数量最小。再从图 3中又可以看到朝南集团税务筹划工作人员的专业情况，有31%的税务筹划工作人员是税务专业的，而另外的69%税务筹划工作人员并不是税务专业的，由此可见朝南集团的税务筹划工作人员的专业度较低，达不到企业内税务筹划工作人员应该要有的素质要求。

表 3朝南集团涉税人员学历情况表

图 3朝南集团税务筹划工作人员的专业情况

然而，在税务筹划工作中因为其综合性较高，对税务筹划的工作人员要求也高，比如说他们的筹划技能一定要高，要清楚了解、掌握与税务相关的法律法规，要有能力进行会计核算、会计处理，要有意识去避免税务筹划风险的发生等等[7]。只有这样才能推动企业制定的税务筹划得到更好的发挥，降低企业的税务负担。但从上述的图表数据显示，朝南集团的税务筹划工作人员难以达到这些要求，他们不仅对财务工作和法律法规相关知识掌握不全面，而且对税务筹划工作的认识也不全面，导致在税务筹划工作中经常出现主观判断错误这一情况，给朝南集团带来了税务筹划的风险。

（四）因为对风险的认知不足而带来的风险

风险意识在税务筹划工作中起着决定性的作用，因为意识支配着行为。要是策划者没有风险意识，那么税务筹划将受到税务风险的层层阻碍，也就发挥不出它本来该有的作用。朝南集团在目前的风险管理工作中，并没有把税务筹划风险管理放进日常管理，企业的资产负债风险和经营风险更加受到管理层的重视。况且管理层没有正确认识到税务筹划的内容，仅仅片面的认为税务筹划只是降低税额，也只追求少缴纳税费将企业的税务负担降下来，这很容易触碰到法律的底线。朝南集团从部门设立到涉税工作事项，关于税务筹划的风险意识程度是偏低的，等到风险导致的不良后果发生后，才进行处理，就算最后能把事情完美的处理掉，也会给朝南集团的日常经营带来了本来不应该承受的法律风险和经济负担。

（五）因为信息沟通不畅而带来的风险

朝南集团在日常经营活动中涉及的经济活动较多，因此所触及的税种数量也偏多。但是我国的税收政策常常会随着经济的发展而发生变化，企业如果不密切关注着税收政策就很容易在日常的生产经营活动中出现错误的处理。税务机关是最快得知政策变化的部门，但由于部分企业害怕与税务机关接触，信息沟通不畅，导致认识了解税务政策缺乏了时效性，耽误税务筹划工作的开展。在日常的税务工作中遇到了问题，通常是根据自己的经验去判断和处理，没有主动与税务机关联系，对其进行询问和接受税务机关给出的建议；税务筹划这一项工作其实不全是财务部门、税务部门的事，它需要整个企业从上到下的配合和支持。如果企业的高层管理人员不明白税务政策、认识税务风险，那么就可能不会支持财务部或税务部门的员工进行合理的工作安排，如果是其他部门的员工因为缺少和财务部或税务部门的沟通而不清楚税务筹划的内容，那么就很难做好配合，税务筹划也发挥不出预想中的作用。朝南集团的人事部、销售部、预决算部等部门的员工与财务部之间缺乏主动的信息沟通，特别是与税务的相关信息，这使得这些部门的员工对相关知识并不了解，部门之间容易出现问题和矛盾，产生相应的税务风险。

五、朝南集团对于税务筹划风险的防范措施

（一）准确把握国家的法律法规

在房地产企业发展的过程中，企业想要保持健康稳定的发展，避免且有效的控制税务筹划风险，就要准确把握与税务相关的法律法规、科学合理地运用法律政策。那么应该要如何准确掌握、科学使用房地产企业相关的税务法律法规，有以下几个建议：第一，企业内的管理层及税务筹划工作人员要时刻留意着相关政策是否发生变化。与税务相关的政策变化频率偏大，企业内的税务筹划工作人员对此应该要保持密切关注，提高自己对政策的敏感性，在相关的政策发生改动后，需要根据变化后的政策及时修改税务筹划内容，避免税务筹划因为不适应税务政策的变化而产生不必要的风险；第二，税务筹划人员需要对政策进行深入的研究，避免因为对新修改的税务政策理解有偏差导致错误的筹划现象出现；第三，企业在严格遵循法律法规、依法缴税的前提下，税务筹划工作人员可以充分利用相关的税务政策中给出的优惠政策，合理合法的帮助企业减少缴纳税款，降低企业的税务负担。

（二）完善企业的组织架构

朝南集团如今所涉及的业务已经包括了建材贸易、房地产咨询、室内装饰设计、绿化工程管理等等，但集团内部只设立了一个财务部。按照目前集团的发展速度和对税务筹划风险控制的需要，财务部并不能够满足这些需求。如果企业想继续保持稳定的发展，在组织结构上就需要进一步的完善。首先，朝南集团应该设立一个税务部门。房地产企业在日常经营活动中触及的税种较多，在税务筹划过程中非专业人员在根据相关的税收政策对税费进行合理合法的增减等安排时容易引发税务风险。朝南集团需要将财务部中相关的税务工作分离出来，安排给新设立的税务部门，为这个部门招纳专业人才，提高其专业性，要求他们对税务风险的识别、预防和控制进行深入的研究，协助企业跨过税务风险的“陷阱”，这是符合朝南集团未来发展需要的。其次，在将税务工作从财务部门分出来的同时，必须要确保税务部门与财务部门各自的独立性。不能允许财务部门的员工身兼多职，除了完成财务部门的工作还要承担税务部门的工作，这样不利于税务筹划顺利开展。财务部门与税务部门之间应该是互相配合和相互制约的，要监督对方的工作，发挥出两个部门的优势。

（三）提高员工的专业技能

企业能维持正常的运营离不开每一位员工的努力，需要每一位员工发挥出他们的能力，为企业带来经济效益。对于税务筹划的策划和实施，会受到员工专业程度的直接影响。所以，企业在招聘时对应聘者的专业能力和职业素养应该要进行严格的把关筛选，还要对应聘者提出对房地产企业的税务风险控制等专业知识熟悉掌握的要求，将优秀的人才带进企业，提高朝南集团在税务专业方面的整体水平。在专业的知识上，管理层应该带领着员工进行学习，还可以邀请专家为员工开展相应的知识讲座和培训活动。而国家的相关税务政策会不时的发生变化，企业应该要定期的开展学习活动，让员工清楚了解政策的变化，增加业务知识，提高综合素质。也可以尝试奖励机制，根据税务筹划工作人员的工作表现，设立一套指标，为工作态度认真、严谨的员工提供升职加薪的机会。在税务筹划工作取得一定成果的时候，采取一些奖励手段，用奖励来激励员工、鼓舞士气。通过税务筹划人员综合能力的提高，在税务筹划的工作上降低税务风险的发生机会，帮助企业保持稳定的发展。

（四）提高工作人员的风险意识

从哲学的理论中，我们可以得知“意识决定行为”，税务筹划工作会受相关工作人员的意识影响。从朝南集团的管理层开始就应该树立税务筹划意识和税务风险意识，不要只关注企业的经济利益。管理层不仅要意识到税务筹划对企业日后健康发展的重要性，也要意识到税务筹划和控制税务筹划的风险能够有效防止企业资金的向外流失，将注意力放在企业的税务筹划风险当中。将风险意识贯彻到每一项决策上，而且还要向基层的员工普及风险意识，让大家都清楚了解到拥有税务风险意识的重要性，营造良好的税务筹划环境。因为涉税事项不仅仅存在于财务部门之中，在朝南集团内所有的部门都可能与税务有联系，有联系也就意味着有机会出现税务风险。因此，企业在各个部门都要进行税务筹划相关知识的宣传让基层员工明白税务筹划对企业保持正常经营的重要性。

（五）加强部门之间的沟通联系

有效、及时的沟通可以让企业内的管理层、财务部门、业务部门等得知最新的相关税务政策信息和筹划人员规划的税务筹划内容，降低企业内的税务风险。企业需要在各个部门之间建立设立一套能达到收集信息、处理信息、传递信息作用的税务信息沟通制度。在发现税务风险管理中出现的问题及时地向管理层和筹划部门进行汇报，然后通过相对应的手段对税务风险管理工作进行优化。企业与税务机关之间也要保持一定的联系，要密切关注税务机关发出的最新文件，了解税务政策内容中最新的变化和要求，按照这些内容及时对企业的税务筹划内容做出修改，然后要在各部门之间传达税务筹划最新的内容，要求各部门依据税务筹划规划接下来的业务工作，帮助朝南集团的税务筹划工作的顺利进行。在税务筹划中遇到难以解决的问题时，积极地向税务机关请求帮助，虚心接纳税务机关给出的建议。保持朝南集团税务筹划工作的合法性和合理性，降低税务筹划方案的风险。

六、总结

朝南集团在2014年成立，至今6年的时间里虽然没有受到任何来自税务机关的处罚，但是在开展税务筹划工作的过程中仍然存在一定的税务筹划风险。为了避免不必要的税务成本损失，维护企业良好的声誉，管理层不仅要做好税务筹划工作，还要重视税务筹划的风险。本文章简单的分析了朝南集团的经营现状，发现了朝南集团目前存在的几个会给企业带来税务筹划风险的问题，如筹划人员和管理层对税务政策不熟悉；集团内的组织结构不够完善；筹划人员的专业技能不过关；对税务筹划风险的认知不足；与外部机关和内部部门之间缺乏沟通，针对这五个问题给出了相应的防范措施。希望这些防范对策能够帮助朝南集团降低税务筹划风险，减少朝南集团在后续发展的“绊脚石”。同时也希望朝南集团的管理层重视税务筹划，清楚明白税务筹划工作给企业带来的好处，重要的是要关注税务筹划中出现的风险，指导员工开展防范工作。

参考文献

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致 谢

时间过得飞快，四年的大学生活就要随着这篇毕业论文的完成而结束。回望过去，心里十分感慨。在东莞理工学院城市学院学习的这四年的时间里，收获了许多，也有很多要感谢的人。

首先是要感谢东莞理工学院城市学院，她给了我在这里学习的机会。让我在这里认识了要好的朋友，遇到了数位悉心教导我们的老师。其次要感谢我的父母，在毕业论文写作的过程中，不论是精神上还是物质上都给予了我许多支持。最后是要感谢论文指导老师，从论文的选题、开题、初稿到现在论文的完成，都给了我指导性的建议，在毕业论文写作的过程中帮助我解决了很多困难。还要感谢所有参加毕业论文答辩的老师们，你们辛苦了！

毕业以后，我会把在学校学到的知识好好运用在生活和工作上。在未来的日子里，继续学习，不辜负学校和老师对我的栽培，尽自己的能力回报社会，回馈母校。

浅析朝南集团税务筹划风险及防范对策

价格 ¥9.90 发布时间 2023年3月19日

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