民营企业内容部控制问题及对策研究

　　摘要

完善的内部控制系统是企业正常运营的主要基础，企业运营要全面依靠内部控制机制，强化上述控制力度是强化企业管理、避免运营问题的主要方式。本文在阐述内部控制相关理论内容之后，将贝其纺织品有限公司作为真实案例，研究其存在的问题，表明国内公司内部控制系统建设时期存在的问题与缺点，最终制定出完整的处理方案。基于贝其纺织品有限公司现实情况开展深入研究，目前管理者成为重要的执行者，还是内部控制的重点，最终会深刻的影响内部控制的执行效果。要持续强化对管理者素养以及职业道德的培养，需要把理论知识使用到现实控制活动中，基于企业现实情况建设成熟的内控监督系统，领导重视激励制度具有的作用，以上因素和企业经营以及发展目标的完成有关。

　　关键词：内部控制；企业；管理机制

　　前言

内部控制表示公司内部为确保公司正常运作，制定部分规则对公司内部进行监管。其涉及众多领域，部分公司管理者把权利下放给下属，引导他们进行管理。部分公司会制定不同的规章制度。基于各种控制目标将内部控制划分成会计控制和管理控制两部分。目前财务活动是否科学，会计数据是否充足，不同资产是否安全都和会计控制有关；为了保证经营理念、制度方案都可以被全面实施和贯彻，确保公司运营活动顺利进行我们就要制定科学的规章制度。内部控制表示公司在日益激烈的行业竞争环境中得到发展的核心要素之一，也是所有部门都需要掌握的管理方式；是评估当代公司管理水平的主要标志。

当前经济发展加速，我国企业内部控制系统并不成熟，因此内控制度也在不断发展、变动、丰富，在上述过程中我们需要根据根据社会发展趋势，管理要求健全内控制度。此外，不同部门的工作需要持续奋斗，不断加强对会计的内部控制，另外和其他部门合作，促使员工以及管理者参加到企业内部控制管理中。建设成熟的企业制度，确保会计项目有序发展，保障所有者权益。目前我们也要建设成熟的内部会计控制制度，确定不同人群的正当权益。因此，利用科学模式，重视内部会计制度的制定，确保制度更加科学以及合理，促进社会经济的发展。本文将以绍兴贝其纺织品有限公司为例对民营企业内部控制问题进行分析，以促进该企业的发展。

　　1相关概念与理论

　　1.1民营企业

我国民营企业界定从广义上看，民营只与国有独资企业相对，而与任何非国有独资企业是相容的，包括国有持股和控股企业。从狭义角度来看，“民营企业”仅指私营企业和以私营企业为主体的联营企业。

　　1.2内部控制

内部控制定义为保证企业发展目标的顺利达成、资源科学配置等在企业内部进行独立公正的监督、评估活动。企业把内部控制作为正常运作的核心方面，也是控制企业运行制度的重要方式。企业内部控制主要使用顺查法、审阅法、分析研究法、效益评价法、逆查法纪抽查法开展分析，核心任务要参考企业需求明确，另外内部控制对于不同企业来说也存在明显的不同。具体来说，对交通运输行业的内部控制，一般包括运输收费监控、运输设施监控以及会计凭证、会计帐目和报表正确性、系统性的管控。

内部控制是企业正常运营的前提，还是我们要遵守的规章制度，便于企业提高综合管理水平，另外规避企业财务风险。研究企业内部控制制度的发展历程，其最初发展和会计理论知识有密切的关系，初期的企业内部控制模式是利用会计控制来完成。在企业日常运营中，会计内部控制系统成为企业管控的核心方式，企业要保证内部资产财务的安全，避免因企业失误或者舞弊问题导致财务问题，另外也要保障会计数据的真实、准确和完善性。

根据COSO的内部控制结构，系统一般包括五个内容。表面上是完整的方式，一般包括处理方式以及正式应用过程。所以不太部分之间互相限制、互相监督。

其一，环境控制。环境控制不仅是控制企业环境的核心要素，另外也是其他内控因素的重点，创造企业文化，建设企业结构以及维护秩序，在某些时候会影响内控效果以及企业所有职员的观念。

其二，活动控制。活动控制便于企业目标的达成以及企业风险的管理。主要包括企业所有管理层和所有部门，通常包括实物和信息控制、不同部门的管理、业绩评价、职责分类。

其三，风险评估。风险评估表示对负面因素开展深入分析以及评估，以上负面因素主要对企业目标达成有关的事务进行研究，管理风险是以上负面问题的主要内容。

其四，信息系统与沟通。信息与交流表示企业根据现实需求确定科学的模式，得到准确的数据内容，进行相应的交流和互动。

其五，监督。监督表示对企业内部控制结构和企业控制进度开展监管、追踪和调节的模式，核心目标是刺激内部控制效果，最终为管理者提供服务。通常需要评价某些时间段的内部控制质量。

　　1.3内部控制的发展历程及重要性

1.3.1保护财产物资的安全、完整和有效使用

公司财产和物资是公司进行经营的主要基础。不管是对于普通职员还是公司，其和企业利益密切相关，因此资产完整、安全和高效使用是企业管理者追求的重要目标。内部控制需要建设科学的组织结构和权责系统，保证企业全部部门以及环节的清晰分工，在合作互助的基础上彼此约束与限制，通过科学的处理模式，对企业财产、物资应用进行监管，不论是检验、记录，还是采购、储存等，财产流动都需要在控制下进行，约束财产的使用，避免毁损、浪费、xxxx腐败等问题的出现。

1.3.2保证会计资料及其他财务信息的质量

要想掌握企业财务信息和运营信息就要借助会计记录和相关财务信息，会计记录和有关财务信息可以如实表现出企业经营状况，目前需要制定完善的内部控制。只有加强控制才可以深入掌握会计数据和有关财务信息，才能保证企业所有者的合法权益。

1.3.3确保经营目标实现

保证企业运营目标的顺利完成，健全的内部控制可确保企业各种经营活的顺利完成。更改经营活动中和发展目标不符合的内容，保证企业经营目标的顺利达成。

　　2绍兴贝其纺织品有限公司概况

　　2.1绍兴贝其纺织品有限公司简介

东莞贝其纺织品有限公司成立于1997年，坐落于绍兴市，目前是一家占地面积有15500多平方米的专业纺织品生产的民营企业，公司目前有员工400余人、专业技术人员40余人、品质控制人员40余人。东莞贝其纺织品有限公司自建厂以来坚持以顾客至上、品质第一、诚信为本、持续改进、互惠互利的经营理念，经过多年的实践与创新，实力不断增强，并于2007年初取得海关货物进出资格及ISO9001-2008国际标准质量体系认证。详细的管理经营情况可参考下图：

图1.贝其纺织品有限公司模式

　　2.2绍兴贝其纺织品有限公司内控现状

绍兴贝其纺织品有限公司一贯重视风险管理，强化内部控制制度建设。2016-2018年，已经颁布的涉及内部管控的制度文件就多达69项，内容覆盖全面。而且作为集团，绍兴贝其纺织品有限公司十分重视对子公司及下属独立核算单位的管控，特别是集团资金集中管理体系的设计及应用，在资金管理领域走在了省属企业的前列。绍兴贝其纺织品有限公司财务巧经营状况良好。2018年，集团本部主营业务收入15.10亿元，比2017年度增长20.37%；净利润1.29亿元，净资产收益率高达23.46%，资本保值增值率高达口4.72%。整个集团账面资产总额163.60亿元，资产负债率为61.55%。企业的现金流是较为正常的，财务状况也是正常的。尽管绍兴贝其纺织品有限公司实业有限公司有很大的竞争实力还有一定的实践经验，但在成长和内部管控体系方面，企业还是有部分会影响企业未来的问题，尤其是货币资金内部控制体系仍需完善。

　　3绍兴贝其纺织品有限公司内控存在问题

　　3.1企业内控环境欠佳

从理论角度研究内部控制制度，贝其纺织品有限公司运营任务由副总经理承担，运营模式和明副总经理有关，假设副总经理决策不正确，那么工作人员的执行也会出现一定的问题。目前管理者是决策者，个人职业水平和专业素养都会深刻的影响内控制度的实际效果。假设管理决策人员与执行人员互相沟通，执行情况可以精准且全面的传送给企业负责人，执行状况就可以得到高效控制。在执行方面贝其纺织品有限公司遇到的主要问题是要求传送不精准，企业主要负责人互相不认可，企业做出的决策不能被一般职员所了解。乃至无法建设玩增的管理制度。内部控制在理论方面存在较大的问题。另外贝其纺织品有限公司的经济控制者是总经理，文化层次较低，财务决策不正确，缺少科学性。财务资金审核力度不高，或者延缓发放薪资，导致企业员工工作效率较低，不利于执行效率的提高。这些都体现了该公司内控环境欠佳，所以需要采取措施进行调整。

　　3.2企业缺乏良好的风险评估机制

会计信息不符合现实情况，换言之公司内部会计信息虚假，不能从中寻找到有用内容。填写的报销证据，缺少可信度，大多数是无票费用。报销证据中的无票费用占比如图3-2所示：

图3-2报销证据中的无票费用

另外部分企业为了刺激职员积极性，不断提升企业的经济收益，乃至特批大部分资金用于员工的出差以及招待费。但是以上成费用没有确定具体的用途，对于白条和无票费用企业也全部报销，所以造成员工随便花钱，乃至中饱私囊。给经济效益较低的企业增加极大的压力，正在亏损的企业也担负沉重的负担。另外大部分企业费用控制不合理，物资从购买到检验，运输到检查入库，到最后支付，职责并未被全面划分，存货出库和入库没有根据程序进行，并未与企业成本会计进行核实，企业成本会计并未如期核实，对企业库存，材料缺少相应的检查，受损、滞销、到期材料和产品没有被处理，所以导致企业库存的潜在风险持续增加。国内法律制度到目前为止并不成熟，所以部分人员抓住法律漏洞，违法行为多次出现。企业经理与工作人员互相串联，随意使用资金的问题持续出现。在目前内部控制中，经理拥有跟大的权利，成本预算，大多数由总经理管理，然后申报给董事会审核，然而掌握的信息不多，所以不能根据经理制定的成本预算提出合理的建议，所以以上审批不能充分彰显效果，缺少实际审批效果，所以造成成本预算管理力度不高，成本预算是重要的环节，却不能彰显作用，所以造成企业发展受限。

　　3.3企业内部管理监督未做到位

企业内部监督不能充分发挥现实效果，内部监督力度不足导致企业管理者随意改变策略，决策之间没有联系。当前建设的监督系统不健全，没有全面发挥自身效果。目前，管理者也体现出显著的个人主义色彩，制定的决策无法使用到现实中，也没有被管理者所探讨，甚至仅仅根据管理者个人判断，做出主观决策，缺少一定的凭证，导致企业承受一定的损失。其中最严重的是随意扩张，导致企业关闭或被收购的结局。

企业管理者要持续强化监管，不然，管理者的权利持续增加，另外由于个人性格原因，导致xxxx腐败现象。假设高层缺少一定的监督，也不能获得良好的控制，因此导致高层人员互相串通。内部控制缺少监管，就无法发挥正常效果，无法彰显自身价值。

　　3.4企业管理人员内控意识不强

管理者也是重要的决策者，某企业的运营模式和特征通常体现出管理者自身特点。我国到目前为止并没有建设出规范的企业，缺少合理的管理发展理念。企业遇到的现实问题是只重视短期效益，不重视未来发展，重视生产不重视管理。另外，在企业管理模式中，也许会出现下述问题，企业大部分事务，被多头管理，但是责任划分含糊，因此出现权责含糊问题。上述问题造成“自由”区域。在以上区域内出现问题，例如企业运营遇到问题，与之相关的管理者互相推诿，所以无法确定是哪个员工的问题。所以由于企业管理者信息掌握较少，造成管理者基于个人掌握的信息得出的结果存在一定的片面性。以上问题也会影响企业未来发展。企业要想在国内市场中得到良好的发展，就要不断加强内部管理。特别是在管理上，提高管理经水平，建设成熟且合理的内部控制制度，经营管理模式可以从根源上提高企业经济效益。

　　4绍兴贝其纺织品有限公司内控存在问题的成因

　　4.1内部控制普遍薄弱

首先，在我国的大部分私营企业中，普遍存在企业内部会计控制制度不完善，不健全的现象，他们都泰国形式化，不够规范。其次，在企业内部会计控制制度的实施方面不够严格全面，具体体现在执行、监督、检查的过程中没有实施明确完整的奖惩制度。有些家族由于内部成员多为亲属，所以在实施时没有做到严厉严格，没有得到有效的实施。

　　4.2相关人员综合素质欠缺

想要实施好内部会计控制制度，必须有专业的人士，企业的相关人员要具备相关的职业素质。但是在私营企业中，位居要职的往往是家族的亲属，他们很少有职业素质过硬的，基本上都不具备一些能力，在经过协调和简单的培训后就直接上岗。所以在以后的工作或者在企业的制度实施的时候，他们缺少一些职业员工应有的职业嗅觉和职业道德，他们在问题面前考虑最多的是公司的利益以及个人利益，很少站在管理的角度去全局考虑问题，不考虑某个决定会对公司带来的影响和损失。在私营企业中，有的员工甚至一人身兼数职，这就在制度的实施和权力的实施中带来了一定的弊端，在不相容的职位中相互分离的得不到有效的保障。家族成员中的员工，不能做到严格要求自己，凡是都想有优先权，对企业的制度不认真执行，甚至是视而不见。

　　4.3内部会计控制的监督不力

在我国，监督体系主要包括XX监督、社会监督、内部监督。私营企业中一些问题的出现最大因素就是监督机制不健全。没有严格完善的监督机制，使得各部门之间、各岗位之间缺乏相应的沟通协调与监督，使得企业内部管理上一盘散沙，严重影响工作的进行，在企业内部出现了问题后，不能及时的发现解决，甚至在企业内部出现财务等方面的漏洞，企业内部出现了一些舞弊的现象。

　　4.4内部审计作用不能充分发挥

对于一个企业的发展来说，审计是必不可少的，在一些私营企业中，对审计的重视程度不够，在审计时，也是局限在企业的财务上，有的甚至直接放弃企业审计。在私营企业中，由于权力的高度集中，企业的重要领导人决定企业的结构和发展模式，这样的话，企业的审计就如同虚设，起不到任何作用。在私营企业中，人情关系是十分复杂的，错综复杂的人情关系阻碍了内部审计的正常实施，影响其作用。在一些企业中，内部会计控制制度是薄弱的，账目混乱，会计信息的准确性不高，如果审计职能没有发挥应有的作用，企业内部很可能出现财务xxxx和舞弊等现象。

　　5强化和完善民营企业内部控制的主要措施

　　5.1改善企业内部环境

遵守合理的管理原则，基于员工潜能进行提拔。确保员工自主配合企业的发展与云银行，工作效率和执行效果也可以体现出公司的发展效果。因此，员工培训支出对于普通员工来说，知识技术的培训力度较低，要想不断提升培训费用的支出比重，强化对每一位员工在知识、技术与素养等方面的培训，重点是加快他们对内部控制理论内容的了解，让员工遵守合理的内控原则。对职员进行道德、法律等有关内容的培训，持续强化员工的思想觉悟和法制意识，确保员工遵守正确的道德原则。特别是公司领导者，要确保管理的公平性，内部控制不参杂死人感情，专注事情。另外利用实践活动引导员工遵守企业制度和标准，积极遵守公司规章制度，避免徇私舞弊行为的出现，营造和谐稳定的企业环境。企业需要放弃以往聘用亲人的不科学行为，重视对管理者能力的培训，持续提高管理能力，营造良好的内部环境。

　　5.2完善风险评估机制

公司要重视评估成果，多数民营企业管理高层员工缺乏针对公司内部出现风险评估成果意识培养，风险评估部门在将风险报告提交公司高级管理人员后，没有及时对评估进行分析，错过最佳补救时间，也不参照风险评估结论，根据自身考虑作出错误判断，应建议高级管理员工通过针对此问题开专题会议研究，各部门管理者以及风险评估部门积极参加。要针对公司现有风险漏洞进行严密协商，讨论出简单有效的解决方案，并加强对风险的控制工作。

另外，对风险估算结果进行公开。针对严重的风险，公司酌情向公司内部员工曝光，要让公司工作人员积极参与风险预防处理，重视风险评估结果带来危害性意识，也利用员工智慧应对风险。公司信息部将风险危害成果酌情加深并由管理人员进行检查后，通过邮件方式传递公司各个员工，让员工积极投身参与预防风险方案备战工作，此做法不仅能够使员工信念联系紧密，让公司平稳运行。从而提升公司的内控水平。

　　5.3加强企业内部管理的监督

企业要建立科学的信息管理控制系统，加强内部管理的监督。系统的建设通常包括两部分，首先是计算机，硬件设施。其次是人，软件内容。通常是对企业信息进行查找、整合、储存以及运输。为管理水平的提高奠定基础，通过建设成熟的信息系统妥善处理内外部信息问题，获得丰富的内容。上述系统的建设通常是协助企业获得丰富的真实信息。为管理者做出正确的决策奠定良好的基础。不论是成本预算还是审核，还是做出重大决策，都要遵守规章制度，参考现实案例进行查询，方便领导者和监督者做出正确的决定，方便执行者全面掌握管理者制定的标准和计划，防止分歧的出现，确保内部控制被进一步贯彻和执行。

　　5.4增强内部控制认识健全内控制度

健全内部监督系统，关注财务信息，强化管理力度，建设完善且科学的企业会计制度，制定运营流程，基于证据完成报销。和财务有关的制度要尽快贯彻和执行。其次扭转闲人占据岗位的状态，提拔具有能力的员工，岗位需要轮换，不能随便霸占职位。加强权利监管，防止管理者随便控制企业事务，每个人都要担负相应的责任。创建成熟的监督制度，进一步激发内部外部审计作用，换言之对财务信息开展相应的审计，为内部管理提供成熟的制度，且强化监督。提高企业内部监督水平，由于不同员工得到的教育和素质培训情况各不相同，因此不同员工的能力与道德素养也各不相同，大部分管理者和员工在缺少监督时时候可以独自完成任务，但是也有人无法做到。每个企业都要制定完整的监督制度，利用高效的制度防止腐败问题的产生。

　　结语

正确的管理模式，是公司完成预期经营目标的基础以及保障，企业内部控制是提高经营管理水平的重要方式。也是企业经营管理中的重要组成方面，是企业正常发展的核心要素之一。正确的内部控制制度，可以维护公司财产物资的安全，确保资源的高效使用，对交通运输产业来说，还能高效的监管公司财产、物资使用，不管是货物检验、记载，还是运输、储存等，都需要在严苛的管控下完成，规范资产的使用，避免毁损、过度损耗、xxxx等问题的出现。目前全球经济环境更加复杂，世界经济联系更为密切，行业竞争激烈，公司要想占据更大的市场，就需要提高经济收入，持续强化内部控制力度。

利用上文研究可知，我国大多数民营型企业内部控制制度中存在一些问题与缺点，但是毋庸置疑的是内部控制依然是当代话管理制度。参考贝其纺织品有限公司的现状开展深入研究，管理者是重要的执行者，也是发展的重点。在掌握丰富内部控制理论内容之后，将知识使用到现实中，基于企业真实情况建设完善的内部控制监督系统，持续刺激奖励制度的作用，以上行为都会促进企业的发展，确保企业发展目标的顺利完成。促进企业稳定发展需要各方配合，需要我们共同努力，长久坚持下去。

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　　致谢

首先感谢我的指导老师，包括论文选题、结构框架等，老师所提出的各项建议都有着重大的指导意义，是我能够顺利完成论文的有利前提与基础。老师为人热情、真诚而和蔼的性格给我留下了深刻的印象。非常感谢老师的支持与帮助！其次感谢学院的其他各位老师，最后，感谢班级的同学们，在学习的过程中互相支持、互相帮助、互相关心。在撰写过程中，参阅并引用了相关资料，在此向原作者表示由衷的谢意。