格力电器应收账款风险控制研究

摘 要

企业在进行试销的过程当中，应收账款也就是指的是没有收回的款项，所以这也是在企业资产过程当中，一项重要的组成部分能够在公司经营的过程当中进行运行，同时，也会随着公司规模的扩张而不断增加，与公司的规模和利润之间产生一定的正相关关系，因此，应收账款的数额在不断变大的过程当中也会战友，所以在这种情况下，企业如果想要获得更加长远的发展，那么必须就要将现在所具有的流动资产实现变现的方式，在发达国家的企业当中，通过使用应收账款来进行计算，这在整体的应收账款当中占的比例是非常大的，因此，如果长期出现这一问题，企业就会出现资金链短缺的现象，从而导致企业在发展的过程当中会产生一定的不利影响。

尤其是家电行业，在最近几年来讲，发展得非常快速，所以很多企业为了能够进行生存，经常采用信用交易的方式来扩大整体的销售工作，占领更多的市场。本文以格力电器公司为例，在概括了国内外应收账款的基础上，根据格力电器公司过去几年的财务数据进行细致分析，将其与格力公司目前的应收账款管理政策相结合，来阐述格力电器公司应收账款应该从哪些方面来进行规划和管理，以及其风险该如何控制。

关键词：应收账款；风险控制；信用管理

一、绪论

（一）研究背景和意义

在现如今来讲，经济全球化得到了全面的发展，并且商品相对的购买力也存在过剩的现象，在市场中的竞争也变得非常激烈，所以在公司竞争当中，如果稍有不慎，就会产生倒闭的现象，公司为了能够不断扩大其中所存在的销售模，能够占据一定的市场所采用的方式，就是通过信用交易来进行整体的货物交换。在另一个方面上，公司也为了能够获得更多的应收账款而导致应收款项在公司的流动资产当中占的比例比较高，尤其是在西方的发达国家地区，每年都会存在80%以上的信用交易的方式来进行整体的工作，所以相比之下，我们国家采用信用交易的方式仍然是比较少的，但是我们也应该去解决在企业发展过程当中，应收账款上所存在的风险问题，能够积极提高资金的利用率，降低企业在经济方面的损失。

在本文的研究过程当中，就通过对格力电器的应收账款风险进行分析，从而找出其中所存在的各项问题，提出对应的解决对策。

（二）国内外文献综述

1.国外文献综述

Schwartz（1974）在很早就发现，一个公司想要在应收账款方面及时地收回欠款，减少对公司造成损失的可能，就必须在声誉上给客户留下好的印象。如若不能，则会对公司上市之后造成信誉危机，如果对此不加以及时的管理和控制，那公司的发展则会变得岌岌可危[1]。

Ben J.So Pranzetti（1998）从风险转移的角度对于企业的应收账款进行了相应的研究，认为保理可以作为一种风险转移的有效方法。他认为这种依靠信用来支撑的资产，首先对该资产的信用状况进行评估，依据评估结果来判断其是否可以视作金融产品，并将其进行交易，银行、保险公司等金融机构可作为交易的对象[2]。

2.国内文献综述

张杰（2011）风险控制是应收账款风险管理的核心。它是在风险识别和风险评估的基础上，针对企业应收账款存在的风险因素，积极采取控制措施以消除或减少风，险因素的危险性，在损失发生前，通过采取措施，降低损失发生的可能性；在损失发生后，将损失减小到最低限度[26]。

于亚秋（2015）分析研究企业应收账款管理工作中的预防性风险、目标性风险、成本性风险的控制[24]。

冯晓妍（2015）指出企业在分析了相关风险发生的可能性和影响程度后，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。它是企业风险控制的必要企业风险控制的必要环节即风险规避、风险降低、风险分担、风险承受[36]。

胡强（2016）基于企业应收账款的相关管理理论，概述了当前我国企业单位在应收 账款管理存在的风险问题，在对各问题展开深入分析背景下，提出创设以内部控制为重点的全方位风险管理体系。并且，从环境控制、风险评估、风险控制与监督等环节提出强化事业单位应收账款的风险控制措施[25]。

3.文献述评

综上所述，我们可以发现，一个企业如果想要获得更加长远的发展，就必须要对其中所存在的各项应收账款进行合理的分析，将应收账款风险控制在一定的范围之内，然后分析公司在发展过程当中的各项数据，对于其中存在的风险，提出对应的解决对策，可以帮助企业获得更多的经济方面的利益，促进全方面的发展。

（三）研究内容与方法

　1.研究的主要内容

在文章的第一部分内容当中，我们主要阐述了论文在研究过程中的背景意义，文献综述以及论文所撰写的主要内容和采用的方法，第二部分的内容就是介绍应收账款风险，在控制方面的理论能够对其进行定义和描述，第三部分是针对格力电器在近几年以来财务数据方面的发展来对其进行分析，第四部分是以格力电器作为例子对其中所存在的应收账款风险问题进行分析，第五部分的内容就是对整体文章的概括。

2.研究的主要方法

　　2.1 文献参考法

在文献的参考法方面，主要指的就是能够对相对汇集和整合的文献资料进行探讨和分析，能够首先找出在格力电器应收账款管理之下所存在的各项问题，然后以对应的课题作为主要的研究中心形分析和阐述。

　2.2比率分析法

其中的比率分析法在进行财务报表的分析时是一项非常重要的方法，我们可以根据对应的公式来进行计算。

二，应收账款风险控制相关理论

（一）应收账款风险的定义

应收账款风险主要指的是由于在市场经济环境之下所导致的各项问题，使得在整体的信用交易的过程当中产生的风险比较大。

（二）应收账款风险控制概述

应收账款的风险控制就是止的，企业能够对产生应收账款当中各个环节采取降低风险的手段来进行实施，从而减少损失，在风险之前所存在的各项问题，对于所存在的问题，提出对应的解决方案，产生应收账款风险是重视坏账问题的发生能够将风险降到最低，同时，也要根据企业所存在的问题进行控制，针对各项薄弱环节进行加强，能够对职责部门进行对应项目的划分能够设置统一的控制目标，做到相互监督，相互发展，而在应收账款方面，应该采取针对性的政策进行实施，从而制定更加具有风险防范的措施。因为在整体上应收账款的风险与规模成正比例增长的话，那么就会导致应收账款的规模会变得更大，风险也会随之升高，所以我们来将风险范围进行控制，更具有一定的战略性意义。

　（三）应收账款风险控制的内容

企业在进行信用交易的过程当中，也扩大了市场方面的份额，在整个过程当中，也会带来一定的风险，所以，企业在进行制定时，要考虑全方面的因素，首先，应收账款的机会，成本和回收风险，我们要对其进行完整的评估和判断，从而能够采取信交易的方式进行完成应收账款中所存在的时间越久，也就代表着坏账的产生可能性越大，所以，在企业进行财务风险的解决上，也面临着非常多的问题。所以我们应该对应收账款当中所带来的风险控制内容进行不断的完善和操作，其中所体现的全面性，就是指的企业在对于各项政策和规则进行制定的过程当中，要考虑到全方面的特点，不仅仅是在资金的回收方面，也要考虑在整体人工成本和回收风险中所体现的问题。预测性也就是指的企业在制定各项风险控制内容时所产生的各项问题，能够从源头对各项风险进行遏制，动态性指的是能够对客户在信用方面的状况进行及时的反馈和关注，同时进行各项处理工作。

（四）应收账款风险控制的流程

在进行应收账款程序的处理过程当中，我们可以从两方面进行入手，第一个方面就是能够对管理层当中确定各个部门的工作职责，能够形成一种具有约束力的机制，管理层也要对整体的政策进行把握，并且通过多方面的因素进行执行，总而能够形成一项适合该企业，在风险控制方面，发展的流程部分能够减少其中所存在的各项缺陷问题，其次，应收账款风险控制流程方面，包括三项阶段，分别为事前控制，事中控制以及事后控制其中所存在的事前控制就是直的企业应该采取预防性措施来减少由于应收账款而导致的各项风险，其中主要包括公司在组建过程当中对于应收账款的风险控制机制以及能够建立一套完善的信用风险等，不明确公司在发展的过程当中分配的各项因素，并且能够从源头上进行处理，客户在进行交易的过程当中，也会对其进行风险等级的评估，虽然能够找出对应的信息进行重点的关注和收集。

在对于应收账款处理的过程当中，我们应该采取多方面的措施来进行集中控制，集中在事中控制的过程当中，主要就包括能够对各项监控，信用销售过程当中所体现的问题进行解决，能够更加关注客户自身的财务状况，设立全过程动态性的客户信息系统能够在定制合同时充分的遵守企业所制定的各项管理制度来进行实施，如果遇到各项问题时也要及时的与对应的管理部门进行沟通，并且在签订合同过程之后，也要根据应收账款的风险控制进行全方位回收的整体过程及时督促市场部能够完成应收账款的回收工作。

其中所体现的事后控制就是值得能够对逾期应付账款采取的风险控制措施，在这一个阶段当中所存在的应收账款风险是比较大的，这就说明了企业在进行发展的过程当中会形成坏账的可能性，这个过程中，我们所采取的措施主要就是能够对象客户名单进行及时的整理，对销售人员以及客户，企业方面，进行催收工作，如果没有催收成功的话，那么，我们可以将这些资料交由财务部进行清收，做好一切的记录和整合工作。

三、格力电器应收账款风险控制现状

（一）格力电器公司概括

珠海格力电器公司在发展的过程当中，一开始是在1991年来进行成立的，在1996年11月挂牌上市，在公司成立的初期时，主要依靠组装生产，各项家用的空调来发展，使其成为多元化和科技型的工业制造集团。在进行工业集团制造的过程当中，产品方面主要覆盖家用的消费品以及工业设备两个领域，一切在产品的销售量上已经涉及到了160多个国家和地区，在国内已经建设了15个空调生产基地，并且在各个城市当中都会有所涉及，并且在再生资源方面也具有六个能够覆盖从上游生产到下有回收的整体产业，实现全方位的发展，不断推进各项技术的实施。

（二）格力公司应收账款风险控制现状

1.格力电器应收账款基本概括

分析格力公司2016年-2020年应收账款相关财务指标：

表3.1格力电器公司应收账款财务指标

从2016年年末到2020年年末，格力电器的应收账款数额在不断增加，从296053万元增加到873823万元，主要增长点在2016年至2017年之间，家用电器市场需求量增大，这是格力电器采取了较为宽松的信用政策进行大量赊销来获取更多的市场份额导致的；其次，公司的流动资产是公司经营活动中一个重要组成部分，应收账款占公司流动资产的比例是衡量一个公司的流动资产管理水平的的重要指标；应收账款占流动资产的比例越高，公司可利用的流动资金越少，资金周转的灵活性越低。应收账款占流动资产比例、应收账款占企业总资产比例这两个财务指标在近几年也有着较大的增幅。近五年来应收账款占流动资产比例从2016年末2.07%增长到2020年末4.09%，其中2016年末2.07%最低，2020年末4.07%最高。而该公司应收账收账款占总资产比例则是从2016末的1.62%经过五年的时间推移，在2020年末增长到了4.07%。从这两个财务指标近五年的增长变化不难看出，应收账款占用该公司资金的比例变得更大，企业资产的流动性在变，偿债能力在减弱，而这无疑会影响投资者对企业的印象。

2.应收账款周转分析

格力电器的应收账款周转率在5年中下降了很多，从 37.09次下降到了19.50次，但与同行业美的、海尔相比，格力电器周转率较高，回收速度较快，不过，对于应收账款周转率直线下降的现象，公司也应提高防范意识。

3.应收账款客户账龄分析

在2018年的时候，我们发现，格力电器在账龄一年之内的应收账款已经达到了99%左右，而到了2020年之后，却比以往产生了下降的趋势，但是在涨03年以上的应收账款占比会逐渐上升，所以我们从这两个方面来进行分析的话，可以得出，格力电器在应收账款的周转性方面是比较好的，同时，能够实现在比较短的时间内进行收回来解决其中所存在的缺陷问题，而在很多应收账款，账龄在一年以内的，伴随着逐步升高的营收账款，就缓解了公司资金在回笼方面的速度问题。

四、格力电器应收账款风险控制存在的问题及解决对策

（一）格力电器应收账款风险控制存在的问题

1.风险控制流程不健全

格力电器在应收账款的风险识别和测评方面都没有达到一定的水平，所以在整体的发展过程当中，也缺少一定的考察工作，而我们就需要对风险进行更加直接的认知，能够对客户进行信用评估方面的测试来健全其中所存在的各项流程方案。

2.销售人员管理混乱，应收账款风险意识淡薄

销售人员在整体的发展过程当中缺乏一定的知识培训工作，所以在账款风险方面意识比较薄弱，所以我们应该积极提高销售人员的业绩，从而能够使得销售人员获得更高的绩效奖励，对于很多客户可以实现超信用额度的发货，按时间，按照自己所规定的程序进行流程的设置根据更加宽松的信用政策来进行实施，在另一方面上，可能会遇到一些不负责任的销售人员，在遇到这一部分销售人员的同时，我们应该在客户仍有应付账款未付的情况之下，采取理智的手段来将这些信息带，从而能够减少对公司所存在的亏损现象，另外，我们应该掌握有关公司的更多信息，管理方面的知识能够具备一定的分析能力，进行积极的培训和发展。

3.合同制度不完善

企业在销售的过程当中可能会存在法律规定方面的问题，因此，我们应该在合同当中就对双方的权利进行认定，因为从理论上来讲，格力电器在整体的销售过程当中，应该先对合同进行签订，再进行勾销，我们经过相关部门的审批之后，发现只有通过办理出库单才能够进行整体的发货工作，因此，在实际的教育过程当中，很多赊销只是口头上的说明并没有完全规范的流程来进行解释，因此，我们应该对应收账款的逾期，没有依据，等问题进行解决，能够做到在客户下达订单之后来解决合同质量方面的问题，为客户提供更多的的保护，进行共同发展和促进。在公司的法务部门以及信用部门等，我们应该对各项政策进行仔细的阅读和沈被针对其中所存在有争议的合同条例，应该与顾客进行及时的写上来进行补充，能够做到各项工作完善之后，来实现应收账款的收回，从而能够提供更加具有强有力的方式进行仲裁工作。

4.企业内部管理不完善

再去近几年以来，格力电器逐渐占领到了市场，在销售额方面，具有一定程度的提高，并且能够将销售人员的激励工资和销售额之间进行联系，来促进员工的个人利益和企业的利益在进行发展的过程当中，很多员工会通过盲目销售来获得更高的利益，但是却忽略了客户方面的评估，因此，会存在一些信用比较差，缺乏还款能力的客户有机可乘，顺利的能够从企业拿到对应的产品，但是随之而来的就是关于应收账款的拖欠产生的大量坏账现象，因此在这些情况的基础之上，应该逐渐完善，格力电器在应收账款方面，政策的制定，如果客户违反的对应的信用条件的话，公司应该进行及时收回，另外，财务方面也应该进行及时的检查，找出其中可能会造成坏账现象的因素，以及可能会使得企业发生损失的现象能够进行不断的完善和整治。

（二）格力电器风险控制解决对策

1.建立良好的信用管理机制

格力电器在发展的过程当中，如果想要做好应收账款的管理工作，就必须要建立一个更好的进行机制，因此我们为了能够不断的完善公司的信用机制，就应该考虑到客户在信用方面的评估手段，需要用大量的专业人士进行的工作，能够在这样的基础之上设立对应的信用管理部门，进行及时的处理和解决，其次，信用管理部门的员工也应该仔细检查自己所拥有的交易数据，能够根据各项还款能力等信息进行一定的调查，建设更加完善的信用管理机制。对于客户在咨询方面的情况一样，进行及时的调查和分析，然后根据客户的信用等级进行划分，能够避免产生一系列坏账现象，及时的进行对应，来找出其中可能会发生风险的目的性所在，建立更好的信用管理培训机制。

2.加强员工能力的培养

在公司方面，更应该集中培养员工们的个人能力，可以采取定时培训的方式来提高员工自己的个人职业素质和风险素质，培养员工的大局观念。将这些观念融入到员工个人的意识当中，专证在工作过程中的态度能够做到，在对于各项应收账款管理工作解决的过程当中，减少风险的产生，通过这样的工作，公司就会具有更多的精力来进行发展，为以后的工作之路做好一定的铺垫，因此，公司应该对管理部门的员工，客户评价体系进行深入的培训和发展，培养更好的专业业务能力，能够使其在对于客户信用状况进行详细的过程当中，能够从源头上进行解决另一个方面上，公司也可以定期举办相关的培训活动来增强员工的个人意识，也可以让员工在日常的应收账款风险工作中做到自己的一份力量。能够在最大程度上避免产生坏账现象，

3.合同标准化

在客户已下达订单后，由于某些因素，临时取消了订单，当发生这些问题时最初与客户签订的供应商合同以及质量合同就体现了重要的作用。销售合同与质量合同不仅仅是给客户提供保护，也是给合作的供应公司提供双向保护。公司的法务部门，信用，销售，财务，质量部门应当对客户提供的质量协议与采购协议进行仔细阅读与审批。针对有争议的合同条例要与客户积极协商或者在原有 的协议基础上进行补充。双方盖章后的合同需要妥善保存纸质原档与电子扫描件到系统中保存，为今后可能发生的应收账款无法收回，提供有力的证据进行诉讼和仲裁。

　4.完善应收账款内部管理

在对于应收账款的管理中，格力电器可以对其中所存在的各项应收账款进行完善，首先，第一点公司可以建立对应的信息管理服务体系，能够对其进行实时的跟踪和处理，时刻关注到客户的自信情况，将应收账款可以进行及时的处理，第二点，公司在管理方面应该做好对应的协调工作，将销售部门和财务部门进行密切合作的方式来进行发展，第三点，公司也要做好一定的法律保护工作，维护自己的权利，与客户订立的合同是确保自身的合法权益能受到保障。因此，在这样的保障之下，如果产生各项问题时，可以通过法律依据的方式来进行完善，但是如果公司存在迟迟不能完成的问题，也应该通过催收的方式来进行解决，避免产生应收账款的拖账风险来使得公司受到更多的损失，第四公司也应该灵活的运用各项融资手段，在应收账款的使用中进行不断的改善，因为这样不仅仅能够降低公司的应收账款风险方面的问题，也能够不断增加现金流，避免公司产生其他方面的损失。

结 论

在进行发展的过程当中，本文首先对应收账款在风险控制管理方面的问题进行了研究，并且归纳了在国内外文献当中所出现的各项研究和观点，对于参考文献的观点进行了总体的总结和描述，并且列出了其中所存在的各项研究方法和思路，在第二章的内容当中，我们对应收账款风险，在概念，内容以及流程方面的事项进行的解释，第三张对于格力电器公司发展过程中的基本情况以及近五年的相关财务数据当中进行不断的分析，并且提出其中对应问题的解决对策，能够进行不断的完善和发展。

在目前来讲，我们国家的相关公司在采取应收账款风险控制的问题过程中，普遍比较固定，也具有一定的有限性，因此，对于相关理论和方法来讲，应该采取三个阶段进行严格的把控，这与我们国家的经济形势就存在一定的关系，并且与发达国家相比，我们国家的经济发展方面仍然是比较落后的，所以，对于商业信用方面，发展史要比西方国家要更短，信用环境不够健全和完善的情况之下，就容易保证更多的西方国家在普遍实行措施的基础之上，而无法在国内得到一定的推广，因此，这种研究成果进行借鉴的方式是达不到一定的要求的。我们应该对今年以来出现应收账款恶化的问题进行解决，并且找出其中所存在的各项解决措施进行完善。这是具有一定现实意义的手段，并且也能够推进我们国家中小企业在应收账款风险问题的解决方面。

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　致 谢

路漫漫其修远兮，吾将上下而求索。行文至此，落笔为终。意昧着四年大学生涯即将闭幕。始于2018年初秋，终于2023年盛夏，四年光阴如似火，满眼繁华，点滴生活，目光所及，皆是回忆，心之所向，皆为过往。在这座充满活力的校园里，留下的是青春和沉甸甸的收获。学生时代留下的是美好回忆，纵使心中有万般不舍，但仍心存感激。

桃李不言，下自成蹊。感谢我的指导老师，他学识渊博，视野广阔，态度严谨，为我营造了良好的学术氛围。从论文的选题到体系的建立，从观点推敲到字句斟酌，每一步都离不开导师的悉心指导和无私帮助，在此，谨以最朴实的话语向老师致以最衷心的感谢!

父母之爱子，则为之计深远。感谢父母二十余载的悉心培养和教育,给了我刻在骨子里的傲慢和坚定，让我在生活里的每一天都能够永葆初心。他们对我学业生涯的无私支持与默默付出，养育之恩，无以回报,唯有不断努力成为你们的骄傲。在此，祝愿我的父母和家人们身体健康，万事如意。

平生感知己，方寸岂悠悠。感谢朝夕相处的大学舍友以及隔壁室友,我们虽来自不同城市，但相聚在此，皆是缘分。感谢他们教会了我为人处世的道理，我一步步成长:感谢他们四年来对我的包容和关爱，陪我熬过了许多黑暗艰难的时光，做我坚强的后盾。花开华落总无穷，唯有友情藏心中，愿我们苟富贵,勿相忘，保持热爱，奔赴山海。

格力电器应收账款风险控制研究

价格 ¥5.50 发布时间 2022年11月24日

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