财务共享模式视角下企业内部控制风险防范探讨——以华为技术有限公司为例

摘要

随着企业的发展加快和规模扩张，一些不断壮大的大型、跨国企业集团已经不能满足于本地区的业务发展，从而开始逐步将业务范围扩张到多地域多地区。然而这也使得大型集团企业的财务管理日益复杂，财务转型已是大势所趋。为解决由于大企业扩张而产生一系列问题，财务共享模式应运而生。但是，在财务共享模式下的会计内部控制体系建设中，部分大型集团对于整体的风险把控仍然不到位，使得内部风险难以控制、财务共享模式的优势难以发挥。因此，研究企业财务共享模式视角下内部控制存在的风险及其防范措施，有利于我国企业重视财务共享模式下的内控建设，建立健全该模式下的会计内部控制体系。

本文在财务共享模式与内部控制概念的基础上，从内部控制五要素的角度出发，采用案例分析法，以华为技术有限公司财务共享模式建设为背景，对其采取的内部控制风险防范措施进行分析，进而梳理公司财务共享模式下会计内部控制体系建设下可能存在的风险，具体剖析总结，并提出改进建议。

关键词:会计内部控制；财务共享模式；财务风险；风险防范

随着经济全球化和社会信息化的不断发展，我国企业规模得到持续扩张，然而问题也随之产生。分支机构的冗余导致企业内部组织结构分散，内部相关部门沟通不畅，集团很难对分公司和子公司进行有效的管控，难以进行高效的财务管理。如今，以区块链、人工智能和大数据为代表的新一代信息技术正蓬勃发展，互联网+、云计算、共享经济等概念也开始慢慢走进人们的生活。由此，财务共享模式应运而生。

财务共享模式是一种新兴的财务运作模式，随着经济发展和集团公司分布式发展而产生。企业通过将分公司和子公司的会计业务资源集中在一个共享平台上，运用规范化的流程和模式进行集中处理，可以有效降低超额成本，提高工作效率和财务信息质量。但是，随着财务共享平台不断的深化发展，在大型企业实现信息整合共享、规避传统财务风险的同时，流程再造也给企业内部控制带来新的隐患，内部控制意识不足、内控体系不健全以及风险点改变等问题依然较为严重。作为财务共享模式的重要组成部分，会计内部控制的风险点和控制点也会随之发生改变，这也给会计内部控制建设带来了艰巨挑战。因此，如何正确分析财务共享模式下企业内部控制的风险成因并有效进行风险防范，这是管理层需要重视和研究的问题。

一、财务共享模式及企业内部控制概述

（一）财务共享模式内涵

作为一种新兴的财务管理模式，国内外各大学者对于财务共享模式这一概念有着其不同的见解与定义，其中，较为官方的解释来自国际财务共享服务管理协会（IFSS），该协会指出：“财务共享模式是运用信息处理技术和流程自动化来处理财务业务，最终达到降低成本、优化内部组织结构、提升业务流程效率的标准化财务管理模式。”简单来说，财务共享模式针对的是拥有多层次经济组织的企业，将其分布在原有不同业务单元的经济活动、业务资源集中整合起来，由公司设立财务共享服务中心，并在这个特定平台上进行专业管理，提供标准化服务。

财务共享服务中心（FSSC）是存在于企业内部的独立组织，即通过信息技术，将企业分散在各个国家、地区的会计流程和财务业务整合在一个单独的平台及地点来进行处理，具体而言，它涵盖了资金管理、应收应付、总账报表、固定资产、财务分析等多项业务操作，并实现了多个财务流程的再造设计，如应收应付、贷款和票据管理以及费用报销。

（二）企业内部控制的内涵

财政部在其颁布的《内部会计控制规范——基本规范》里，对于内部控制的概念做出了解释：“内部控制是由公司董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。”总结起来，内部控制可以说包含了企业大大小小各种事项、流程以及业务，内控的建设与完善需要企业上下所有人的共同努力。

（三）企业内部控制的目标与要素

内部控制的目标，即内部控制的有效运作所需要达到的条件或指标，主要包括内部组织架构的合理性、企业经营决策的正确性、会计报告资料的准确性等。总而言之，内部控制的建立主要是为了确保企业的科学、高效运营，保护财产安全，防止舞弊行为滋生，保障会计信息质量的提升及财务报告的真实、完整，进而使企业能够保持长足发展。

关于内部控制的要素，依照我国财政部、审计署等部门联合颁布的《企业内部控制基本规范》，其中第五条规定了企业为贯彻其内部控制的有效运行，需涵盖以下五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。

1.内部环境

内部环境是企业内部进行合理营运并实现既定目标的基本保证，它通常由企业组织架构、企业文化、企业战略目标、企业价值活动以及企业竞争条件等组成。

2.风险评估

风险评估是指企业为保障其业务活动所定目标的实现，通过科学、系统的识别，分析在进行经营活动和实现内控目标中可能存在的风险，并制定相应的风险战略，应对辨识相关风险的能力。具体包括风险点目标设定、风险识别、评估、管理、分析和风险对策等方面。

3.控制活动

控制活动是指企业在识别与评估内部风险之后所采用的相应控制措施，比如运用相应的控制政策和程序实施控制，并结合具体业务和事项，针对此风险，将其控制在可承受范围之内。常见的控制措施包括：不相容岗位分离、授权核准、调节预算、复核绩效考评等。

4.信息与沟通

信息与沟通，顾名思义就是企业对于内部所取得的信息进行处理与沟通，以保持企业上下层与内外部渠道之间的良好传递。比如企业需要及时确认并计量各项事项及业务活动，并准确地收集相关内控责任的信息，以确保会计资料信息能在财务报告中获得真实完整的反映。

5.内部监督

内部监督同样也是企业内部控制建设中不可缺少的一环。它是指企业内部机构和人员通过一套完备有效的监查机制，来进行持续的内控运作体系评估，进而发现并报告潜在的内部控制缺陷，以此对内部控制系统设计和运行的有效性进行评估，并进行逐步完善。

（四）财务共享模式在企业内部控制中的作用

财务共享模式的普遍应用，使得企业内部控制建设更加趋于完备成熟。第一，不同于传统背景下的企业内控，财务共享模式为企业财务核算带来了更高水平的改进与完善，整体集中化处理使各会计核算部门之间实现信息更为有效畅通的共享与传递，不再各自为战，提高了核算效率；第二，企业可以根据各项经济业务流程中可能存在的风险点，进行过程控制与风险管控，并实施风险优先控制防范措施；第三，企业所有的相关财会数据都会在财务数据共享平台中有所反映，因此财务共享平台可以根据统一的服务系统支持，实施更加透明、实时、持续的全环节监控机制。

然而不容忽视的是，所谓的“财务共享大数据”整合集中并非十全十美，在这一模式运用于企业实际业务活动的过程中，依然会面临许多潜在或已经存在的风险。

二、财务共享模式下企业内部控制存在的风险

结合大部分公司财务共享中心的内控建设现状，本文从企业内部控制五大要素着手，分析并提出在公司财务共享中心建设中，内部控制存在的主要风险点。

（一）内部环境中存在的风险

1.财务人员风险

在财务共享中心工作的员工所从事的工作内容普遍都有着枯燥单一和灵活度小的特点，他们面对的是一堆冰冷的数字。财务共享服务中心的流程再造将同质、重复的业务进行集中整合，高度流程化的财务核算也使得人员数量急剧下降。此外，共享中心员工在熟悉流程之后也会对工作感到倦怠，尤其是对于高水平高素质的年轻员工来说，长期从事此类工作可能会退化专业技能，丧失职业竞争力，难以有职业发展，进而选择离职开始新的职业规划。

2.组织架构变革风险

随着内外部环境、竞争运营模式、发展战略及自身目标等变化，对于实施财务共享模式的普遍大型企业集团来说，组织架构的多元化和复杂性也是潜在风险。集团各下属公司在组织地位上依然是属于独立核算、自主经营，但这会给财务共享平台的建设和发展带来难题，如果企业不能有及时且合理地区分并统一各项经济实体的业务流程，甚至是人员的整合编制，那么会计核算将无法有效实施，企业资金与会计信息将不能进行正常畅通的传递，企业的营运效果和效率也会受到影响。

（二）风险评估中存在的风险

传统财务模式下，会计信息是通过上下级渠道之间的层层传递实现最终审核的，如果出现数据或资料错误等问题，相关主管人员会及时进行查漏补缺，这样一来，可以将风险及损失控制在可承受的范围之内。而财务共享模式将会计资料信息与财务数据整合在财务共享平台上，风险评估体系主要是以流程为基础的风险评估体系，通过工作人员识别风险点的方式进行，再经由专人制定风险防范方法进行控制，但是该控制流程过于冗余和复杂，昂贵的控制成本也使得该方法耗资巨大，同时浪费时间。除此之外，风险识别人员的水平也存在着参差不齐的现象，他们的专业水平很大地影响着辨识并控制业务流程中风险点的及时性与准确性。

（三）控制活动中存在的风险

1.业务流程运行与管理风险

伴随着业务流程的整合重塑，企业新的流程管理风险也随之而来。由于不同地区、不同经营业务的经济发展水平、社会文化环境以及XX政策规定的不同，集团内各下属分子公司之间的相关运营模式和业务模块同样不尽相同。而财务共享模式的核心理念就是流程再造，企业需要将下属公司的原有经济业务环节进行集中化规范整合，并归入财务共享服务平台进行统一核算。同时，在管控经济业务流程中，共享中心内不合理的再造设计和执行系统会将流程机制复杂化，平台的业务处理也将更加困难，这会使得企业运营效率降低，影响后续信息系统自动化运作的效果。

2.信息系统风险

公司在构建财务共享模式时，不仅要对原有的系统进行改造，还要开发新系统进行集成，并整合资源，将信息系统予以标准化。由于公司内下属各个分子公司在原有会计信息系统中都有各自的财务信息数据，所以新系统下的流程再造与传统企业业务流程之间的交互和衔接尤为关键，但可以预见的是，这其中肯定会面临一系列阻碍，比如资料编码与分类的标准不一致、系统设计偏差以及数据整合与传输的安全隐患等风险，从而影响财务共享环节内部的有效执行。

（四）信息与沟通中存在的风险

在这一方面，最直观的影响就是：出了问题，找不到人。传统财务模式下，不管是母公司还是各分子公司，一旦财务数据或者业务事项出现问题，不管是资金的收付还是票据报表的管理，各自分管的财务人员和业务人员都可以随时找到对方并及时解决疑惑，并且双方都能够对于企业内部环节流程有一个更清晰的了解，以便于更好地开展与处理工作，这便是企业会计信息的有效沟通。然而，由于新型财务共享模式的出现，各业务环节下的财务相关流程被进行整合与收归，这就使得许多实际的紧急问题无法得到迅速且有效的提出和反馈，相关问题的处理情况也无法马上得知，财务或业务人员的工作效率和进度将受到负面影响。

（五）内部监督中存在的风险

作为内部控制中的重要环节，如果企业实施内部监督不到位，将会严重影响财务共享平台的有效运行。尽管企业已就设立专职内部审计机构达成共识，但实施阶段仍存在不足之处。传统财务模式下，内部监督机构一般会对下属各分子公司采取每季度末或每半年进行一次集中审计。但在共享模式下，若企业和先前一样，没有针对财务共享平台进行监督手段的更新，依然采用传统的事后审计方式，监督效率会随着业务范围的扩大和流程的再造而大打折扣，监督的动态性、有效性和及时性都将受到影响。

三、财务共享模式下企业内部控制风险成因分析

（一）业务与财务相分离

在传统财务“属地化管理”模式下，各分子公司分别负责相关财务数据的录入，财务人员与业务人员距离近，易沟通，业务人员遇到问题可以随时找到财务人员进行咨询、确认，财务人员也可以更好地了解本公司的经济业务事项，更准确地进行财务处理与审核，也更容易识别出所发生业务的合理性与合法性。而财务共享模式的出现，使得被纳入共享中心集中办公的财务人员与业务前端随着流程再造而产生隔离，显而易见这对于共享财务人员了解经济事项及业务进程有着极为不利的影响，进而增加了审核其真实性、完整性与合规性的难度。虽然集中办公提升了工作效率，使专业化程度进一步加强，但他们毕竟处于一个相对封闭的空间里，跟其他部门接触的机会很少，尤其是对于综合性公司来说，各子公司所经营业务的重点不同，如果共享中心的员工不了解相关业务，则很难正确录入相关财务信息。如此一来，会计内部控制就会有失效的风险。

（二）信息沟通交互不足且低效

诚然，财务共享模式将财务核算予以高度标准化与流程化，使得会计部门的分工变得十分精细，每个人只参与整个财务过程的一小部分，致使财务人员数量大大缩减，但与此同时，财务共享中心的建立，使得分散的财务业务活动集中整合到一个标准化平台之上，各条业务环节部门的财务工作也相应减少，这导致了财务共享人员与业务线上的相关主体，不管是内部的办公人员还是外部的客户与供应商，都几乎处于零沟通状态。当财务人员面临业务方面的疑惑，比如资料数据是否有缺漏、流程是否标准规范、相关领域有无特殊要求时，往往依赖的还是传统的信息沟通与传递模式，即先通过电话或者即时通讯软件询问同事或知情人该业务总负责人的联系方式，再由该负责人告知给具体业务相关人员，由此可见这一套完整的联系流程下来，很难及时得到反馈，效率很低，再加上自身对业务了解程度不够，处理记录起来也会非常棘手，这显然会对会计信息的完整、时效、准确产生消极影响。

（三）共享中心内部财务人员问题

除了财务人员与业务前端沟通存在阻碍之外，财务共享中心组织内部之间也缺乏一定的良性沟通。虽然流程再造将财务共享平台的业务流程予以标准化，使得员工各司其职，看似有条不紊，但是大部分企业并未对共享财务中心给予足够的组织规划和发展空间，比如公司各级管理者对于具体业务流程和政策并未做详细解读，对于定期组织员工业务流程、内控培训和团建，相关责任人也不够重视。这样造成的结果是，内部上下层之间的沟通交流仅限于日常工作内容的传达，没有对平台内权责分配和未来的建设发展进行深入讨论，而当真正的财务问题或风险点出现时，低效率的运作分工会使沟通成本和控制成本只增不减。此外，部分成熟的财会人员可能会对技术变革以及工作环境的改变产生抵触心理，丧失工作积极性和创造性，这会容易导致人员操作不规范，影响工作质量，进而引发会计差错等操作风险，影响会计信息的准确性。

四、财务共享模式视角下华为企业内部控制风险规避案例分析

本文选取华为技术有限公司财务共享中心建设作为本文的案例，从具体的内部控制现状分析入手，在财务共享模式角度下概述华为内部控制风险防范措施。

（一）华为技术有限公司概况

1.企业基本情况和特点

华为技术有限公司成立于1987年，是一家生产和销售通信设备的民营通信科技公司。华为是全球领先的信息通信技术（ICT）基础设施和智能终端供应商，在通信网络、IT、智能终端和云服务等多个领域构建端到端解决方案优势，为运营商客户、企业客户和消费者提供有竞争力、安全可靠的产品和服务，并致力于将数字世界带给每个人、每个家庭、每个组织，实现万物互联的智能世界。

华为坚持稳健经营，开放合作，以客户为中心，加大基础研究投入，厚积薄发，推动世界进步。现如今，华为拥有18.8万员工，业务和产品已经遍及170多个国家和地区，服务30多亿人口。

2018年7月19日，X《财富》杂志发布了企业世界500强的最新榜单，华为排名第72位。同年12月18日，世界品牌实验室编制的《2018世界品牌500强》揭晓，华为排名第58位。截至2019年3月29日，华为2018年全球销售收入7212亿元，同比增长19.5%；净利润593亿元，同比增长25.1%。

2.企业内部控制现状和财务共享中心的构建

（1）华为内部控制体系发展现状

华为的内部控制体系依托其五大基本要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。

①内部环境

华为公司对于从业者职业道德建设高度重视，要求企业员工遵纪守法，并大力弘扬和倡导企业至诚守信的核心价值观。为明确全体员工基本业务行为标准，公司制定了员工商业行为准则（BCG），包括对内对外业务行为、资产与信息的保护以及明令禁止项等守则，以此来规范员工业务活动中应该遵循的行为。

②风险评估

华为拥有一套完备、系统的风险识别、风险管理、风险监控、风险预测及风险控制程序，这得益于华为所设立的专门的风险评估职能部门。流程负责人定期对公司全球所有业务流程和风险项目进行分析和研究，识别、监控、防范和处置公司所面临的重大业务风险或潜在问题，并出具整体风险评估报告和相关审核意见，采取相应的规避策略和整改机制，以实施有效的内控风险管理。

③控制活动

作为实施全球多元化战略的领军者，华为为实现国际态势和企业发展的紧密结合，建立了一套统一的业务流程设计组织架构，和与之相适应的全球业务单元流程变革管理体系。基于业务、组织、流程管理和战略规划等方面，任命业务单位负责人和全球流程负责人共同负责并保证企业的内控活动建设，进行全面控制有效性评估，并依托关键风险点评估结果，执行业务流程优化改进措施，以促进企业达到合规经营和实现运营目标。

④信息与沟通

华为非常看重公司项目部门和上下层之间的良性沟通，因为对于行业龙头来说，效率决定成败，而多渠道、自由的信息与沟通环境可以带来组织的高效运行。华为通过建立高效合理的信息传递与接收框架，利用定期的日常会议等沟通机制，及时获取来自内外部环境，包括高层、基层员工、客户和供应商等其它主体的资源和信息。公司在内部网站上建立了所有员工可以自由沟通的心声社区，有利于企业内部之间进行意见交互、疑难反馈和具体跟进。

⑤内部监督

华为的内部审计部门具有高度独立性，部门人员会对企业整体内控状况进行有效性评估，每位员工（包括高层）都会定期受到审计稽查。公司设立内部投诉渠道和调查机制，并及时进行反馈，对于违反商业行为准则的经济责任行为，将实行严厉整治；建立各级区域、流程责任人的内控考核、防腐问责制度和弹劾机制，审计结果将直接报告给管理层和审计委员会。审计委员会和公司首席财务官（CFO）定期审查公司的内部控制状况，并听取内部控制问题改进计划和实施进度报告。

（2）华为财务共享中心的构建

为增进企业在全球化进程中的财务控制，统一规范业务体系，推动业务流程标准高效化，自2006年起，华为在全球范围内陆续建立和完善七大区域账务共享中心和财务数据网络。这七个财务共享服务中心处于平行地位，共同组成了一个全球统一流程的财务会计处理与核算、管理控制和战略规划平台，分别负责各区域、各业务线上的市场业务与财务。

华为财务共享服务中心的建立，在保障企业会计内控建设的同时，也使得业财流程的营运效率大幅增长。在全球统一核算方面，华为的账务数据集中管理模式可以使每个数据进行多维度运算，根据不同需要生成各类报表。例如，在进行纳税申报时，有必要根据数据的维度提取法人实体报表，在用于内部评估时，就可以提取相应的区域报表、产品线报表和客户群报表。

（二）华为内部控制风险及防范启示

虽然对于声名在外的华为财务共享中心来说，已经具备较高的实践水平和应用能力，但是，企业的发展并非一成不变，为确保财务共享平台合理运营所执行的优化措施同样至关重要。因此，我们从华为集团财务共享服务中心模式存在的风险出发，分析探讨华为是如何有效进行风险防范的。

1.内部控制中出现的风险

（1）控制活动方面

作为国内第一大科技公司，华为公司业务遍及全球，跨地区、多业务种类经营。但业务规模庞大的背后，同样也曾面临着许多尴尬的问题：复杂的客户流程、不明确的流程责任、环节多且效率低的审核环节……如果企业在流程管理制度和规章上不能严格按要求执行，就会一定程度上存在全流程运行重复低效、交叉、不衔接的情况。在华为财务共享平台初期运行阶段，由于流程管理中业务流程的重复和标准化程度不高，制约了财务共享中心的运作与发展，再加上员工对流程管理缺乏正确认知，各部门在流程管理和改进时协调性差，拟议的改进方案无法得到有效推进和实施。

（2）信息与沟通方面

华为财务共享服务中心的风险还来源于企业沟通机制和沟通成本问题。华为作为一家全球知名的多元化民营公司，采用的是全球化扩张战略，和其他大型跨国企业集团的财务共享中心一样，由于其地处国内外不同地区，与集团总部的沟通相对困难，沟通成本居高不下。随着技术的不断革新，以及沟通媒介的更新换代，企业对于沟通媒介的选择将更大程度地涉及到沟通成本问题，而对于沟通机制也需要从操作层、执行层和管理层等层面借助沟通媒介不断改进，尤其是在信息系统方面不断更新。

2.华为内部控制风险防范对策启示

（1）优化业务流程，提高标准化

华为在内控体系搭建上采取与业界领先的IBM合作策略，在业务流程的改进上有着明确的目标。在企业当前内部发展和外部环境基础上，华为全面开展标准化业务流程建设，诊断跨部门流程的有效衔接问题，加强业务流程梳理和优化的沟通，提升现有流程流转效率，减少不兼容的运作流程，并根据各子公司之间的差异提高现有流程的标准化。其次，收集采纳业务人员的建议，因为他们在业务流程岗位最能发现流程优化的契机，而当流程优化的需求提出后，由专业的流程管理人员负责，组建流程优化设计团队，共同推动流程优化的落实。

（2）合理健全的组织架构设计

华为建立了完善的治理架构（如图1所示），包括股东大会、监事会、董事会和下属专业委员会、集团职能部门和各级区域管理团队等，相较于之前结构，来自新领域的云业务部门Cloud BU被纳入一级部门。总体架构明确权责分离，以实现相互监督与制衡。作为财务共享服务中心的第一负责人，公司CFO负责全公司内控管理，配合各区域各条业务线上的财务共享平台工作正常运营，确保沟通畅通，降低沟通成本，赋予财务共享服务

财务共享模式视角下企业内部控制风险防范探讨——以华为技术有限公司为例

　　图1 华为集团组织架构图

　　中心一定的管理职能，并协助CFO改善内控环境，确保当地公司认真履行财务共享服务中心的工作。

“围绕客户需求持续创新”是华为所倡导的重要理念，华为在业务组织结构上的运作也很好地体现了这一宗旨。在处理事业部与地区部之间的关系时，华为根据市场战略和技术现状，从市场体系—区域和研发体系—产品两个维度划分销售和产品开发组织，同时将两者定位为利润中心，对各自的利润负责。这种我们形象地称为“拧麻花”的二维矩阵结构模式，使产品和服务能更加面向客户端，更快地适应市场变化，同时也避免了通常多维组织所出现的责任推诿现象。

五、财务共享模式视角下企业内部控制风险防范应对措施建议

通过对企业在财务共享模式下可能出现的内部控制风险以及华为风险规避案例的浅析与概述，本文继续从内部控制五大要素的细节入手，归纳出企业内控风险防范的总体措施建议。

（一）优化与完善企业内部控制环境

1.优化内部组织架构

为了构筑一个合理有效的组织架构，企业需要努力完善相关机构的设置，对各个部门的责任进行明确，实现内部各部门的牵制作用。尤其是对于发展速度快，业务更迭频率高的企业，诸如专门的内控与风险管理部门以及风险管理委员会的设立是很有必要的，将内部控制部门和审计机构相互分离，以确保各自的独立性。内部控制部门对财务共享服务中心业务流程中所面临的风险或潜在风险进行评估与防范，整理出关键控制点，制定相应的风险应对策略，使其更好地发挥内部控制的职能，并将其上报给审计机构。审计机构就会按照企业的相关制度和内控流程，结合实际执行情况，对财务共享服务中心内部控制的有效性进行评估并提出合理化的建议。

2.完善人力资源体系

针对财务共享平台人力资源流失问题，公司应始终贯彻落实企业文化，通过企业文化的影响，让财务共享服务中心的工作人员逐步认同企业的文化，提升员工的认可度和归属感，同时扩大员工保障投入。在此基础上，财务共享平台的主管人员需要定期举行各种专业型的培训工作，并对员工进行差异化的培训，补齐短板，提升他们的专业技能。

同时，财务共享平台也应注重企业人才的引进和培养。在人才引进方面，加强人力资源开发，提供高质量的招聘和培训培养平台；在人才培养方面，建立健全职工竞争晋升机制，优化个人绩效管理，为财务人员设定明确的职业发展规划。通过建立人才队伍梯队，将市场与计划机制紧密结合，优化内部人才市场运营，促进新老业务之间人才流动，支撑新业务发展，同时减少成熟业务的人员冗余。

（二）调整与健全企业风险评估体系

1.提高风险识别和管理意识

对于财务共享中心的员工来说，财务人员的风险识别意识会直接影响企业会计内部控制的实施效果。所以，员工应从集团角度出发，从自身的业务岗位和职责出发，培养基于财务共享角度规避风险的意识。在日常业务操作中，无论是以什么方式或来源进行数据录入，应做到及时、完整、准确，并对数据进行严格校验。

2.健全风险评估分析机制

随着企业财务共享的不断发展，传统的风险评估方式已经不能应对不断变化的风险，虽然大部分大型企业总部对业务部门建立了相对完善的风险评价机制，但财务共享服务中心内部尚未设计完备的财务风险评估分析机制。财务共享系统本身包含大量的财务信息，结合财务共享系统进行的风险评估，其评估结果更加接近企业的真实情况。对此，企业应将风险评估与财务共享系统有机的结合起来，建立一套适应企业业务流程和市场变化的标准化分析机制，通过与财务共享系统的信息交互，及时识别、管理生产经营中存在的风险，评估业财流程中出现风险的概率，风险造成影响的范围以及带来的后果甚至损失。

（三）改进与有效开展企业控制活动

1.合理改进流程制度

为有效防范流程管理带来的潜在风险，企业应制定财务共享模式下的财务工作标准指南，规范专业人员的权责划分和职务分离，同时也可给财务人员职责明确、流程清晰的工作指导。除此之外，企业还应在财务方面继续加强日常监督管理，以会计凭证为例，在进行初审之后，可以推进凭证集中交叉审核控制机制。虽然财务共享平台将统一审查各下属业务单位的会计凭证，但共享模式所带来的系统性错误风险和操作风险仍不容忽视。所以需要在ERP信息系统凭证管理模块中实行二级审核制度，即工作人员独立交叉复核，再经由相关负责人进行审批，进而强化财务处理的规范性，提升对会计凭证的审核控制。

2.有效组织各流程工作人员

在财务共享模式下，企业应对于各条流程业务线进行有效的梳理和调整，并在此过程中不断完善财务共享平台工作体系。第一，可以根据市场的动态变化将业务流程进行重新构筑，并明确权责分配；第二，分析各种业务环节是否可以与企业发展战略相适应，并将成本项目、要素费用等基础核算项目收归至财务共享平台集中化统一操作处理；第三，在各业财岗位不相容职责分离过程中，不断更新优化相关经济业务事项的审批机制，实现审批人与实际操作人的分离。

（四）规范与加强信息沟通共享渠道

1.促进内部信息沟通

就目前企业现状来说，绝大多数公司内部信息的传递主要还是依靠即时通信软件，这会存在信息泄密风险。因此，应设立多维度的信息与沟通渠道，在全员工范围内建立高效良性的内部沟通互动平台，促进财务共享中心财务人员与管理高层和业务前端部门之间的交流，以便及时实施后续跟进和反馈，实现财会信息的真实、完整、准确，防范业财分离带来的潜在风险。除了进行财务共享，企业也可以利用共享服务平台来深化基层部门全体员工间的知识、信息沟通和交流，这有助于保护公司内部营运信息、财务状况、经营成果和其它重大事项的安全披露。

2.建立健全系统信息传输安全管理

财务共享平台是依靠信息技术建立起来的，所有的业务记录都会记录到企业的信息系统之中。基于这个原因，一旦内部控制不健全，系统信息安全将会受到威胁，譬如出现屡见不鲜的舞弊行为。因此财务共享中心内部应完善有效的反舞弊机制，准确地辨认系统内可能面临的舞弊性质以及评估所造成的影响，包括业务数据的虚构、篡改和恶意删除、故意操作导致的文件覆盖及盗取密码侵入系统程序等，做到及时防范和处理。保证充分并可靠的信息沟通传递渠道，对经查证的舞弊现象采取零容忍态度。同时对企业用户设置级别，对重要的企业信息实施分级管理，不同级别的员工只能查看该级别范围内的数据。例如企业的基层员工，只能在平台上查看一些中级信息。

（五）提升企业内部监督与运营质量

公司内部审计部门应丰富内部控制评价方式，与财务共享服务中心定期沟通审计发现和内部控制的运行情况。基于公司整体控制状况和财务共享中心实时的数据共享，实施跟踪审计，采用多种审计方法进行独立和客观的整体评估，实时反映公司各项财务指标，对商业经济行为中存在的可能违反行为准则规范的不合理现象进行调查，并将审计和责任监查结果报告给公司管理高层和审计委员会，为管理者分析与运用财务数据提供支持。同时，建立相关的监控和督查机制，如内部投诉渠道、防腐机制和问责制度，在组织结构设计出现漏洞、承担职责履行情况存在缺陷或业务流程发生变化时，及时开展内部控制专项监督，明确责任后果，督促财务共享平台进行整改。