曙光纺织服装有限公司应收账款管理问题研究

摘 要

随着科技的高速发展，市场经济也受到了巨大的影响。纺织服装行业是人民生活不可缺失的一部分，也是我国国民经济的重要组成部分，由于疫情和国内外的竞争下，我国不少小型纺织服装企业为了提高市场竞争力都选择用赊销的方式提高营业收入。但这样会面临应收账款余额占企业流动资产比重大、坏账、拖欠钱款、企业自身资金周转率低等一系列问题。

本文以曙光纺织服装有限公司为研究对象，研究曙光纺织服装有限公司应收账款管理问题，通过运用信用管理理论，对曙光纺织从应收账款管理信用制度现状、应收账款流动资产规模大小、应收账款周转率情况和计提坏账准备、账龄情况来分析曙光纺织应收账款管理的现状，再对曙光纺织服装有限公司的应收账款管理能力进行分析，通过文献资料法、案例分析法、对比分析法对曙光纺织服装有限公司应收账款的相关数据进行统计和进一步分析，从而发现曙光纺织现在的应收账款管理规模质量，并根据现有的数据发现曙光纺织在应收账款管理中存在的缺陷，进一步提出针对性且合理的建议，使曙光纺织在应收账款管理中得到改善，提高曙光纺织行业竞争能力和获利能力。

关键词：应收账款；坏账准备；信用政策

第1章 绪论

1.1选题背景、研究目的及意义

1.1.1选题背景

随着科技的高速发展，市场经济也受到了巨大的影响。纺织服装行业是劳动密集型产业，也是我国国民经济的重要组成部分，我国纺织服装产业已进入高速发展时期。由于疫情和国内外的竞争下，纺织服装业的市场与前几年比并不可观。我国不少小型纺织服装企业为了提高市场竞争力都放宽了对批发商的信任条件，选择赊销的方式提高企业的销售额增加利润。但在这样的条件下企业并不完全知晓客户的详细信用信息，无法及时判断和预测客户带来的风险，会面临应收账款余额占企业流动资产比重大、坏账、拖欠钱款、企业自身资金周转率低等一系列问题，严重时会影响企业自身的经营和发展。此时，企业需要一套完整的应收账款管理流程从多方面来改善。

1.1.2研究目的及意义

现在大多纺织服装型企业都缺乏对应收账款管理的重视性，以及在网络高速发展下借贷、分期付款等支付方式普及大众下，资金流转带来转机以及网络信息的健全性可以很高速快捷的了解到企业相关信息，利用这些条件分析曙光纺织服装有限公司自身应收账款的管理缺陷，可以降低一些企业要面对的风险，避免一些不必要的经济损失。

曙光纺织服装有限公司作为本文的研究对象，通过运用信用管理理论，对曙光纺织的应收账款管理信用制度和应收账款管理现状两方面分析，发现曙光纺织服装有限公司现有的应收账款管理缺陷，并结合曙光纺织公司近三年的应收账款财务数据，进一步分析其面临的问题，以便提出最切合曙光纺织公司应收账款管理的方法，希望可以帮助公司进一步完善和提高应收账款管理能力、行业竞争能力和获利能力，有利于企业长久的发展。

1.2国内外研究现状综述

1.2.1国外研究现状

国外在有关应收账款管理调研方面先于我国，调查深度和涵盖层面都比较全面，所以参考国外研究成果也很有必要。

C.A.0nate（2018）分阶段研究应收账款控制问题中觉得可以把代理公司作为目标，把应收账款转受给代理公司，以便得到企业的流动资金，以后就算产生坏账，也会有代理公司来分担企业面对的坏账风险。此方法对社会分工也有督促[1]。

GilbertoMontibeller（2018）在影响应收账款管理的诸多原因里，察觉公司无法控制的原因主要是信用政策。信用政策主要是信用标准、信用条件、信用额度、收账政策四方面。企业如果对此能进一步应用，让机会成本增加会增大企业的盈利能力[2]。

BenJ.Sopranzetti（2019）在应收账款的经济学中指出保理业务是指让赊销的未到期应收账款在符合某些条件下，转受给商业银行，来获取流动资金，以加快企业的资金周转。应收账款的保理业务可以加快企业资金流动，增强盈利能力[3]。

JohnG.Salek（2023）在研究应收账款管理中提到，公司对应收账款管理着重度不达标，有关政策制定和执行力度不够，会使应收账款质量低，钱难以收回。应收账款变多和质量低，必定会有呆账坏账发生，从而让公司资产质量低下，对公司资金和经济业务发展产生影响。所以作者认为应收账款的管理是必须要重视的[4]。

1.2.2国内研究现状

在我国，学者普遍先参考国外已有的研究成果，然后把我国企业具体情况与其相结合，最后形成一套适合我国国情发展的应收账款管理理论。目前，我国相关学术界重点偏向于对应收账款实务中的企业管理问题的调研。

张郁青（2016）在改善企业增强对应收账款中尝试运用系统化流程，建立应收账款管理流程：单独的应收账款管理部门，健全的赊销制度，对应收账款事前、中、后进行管理，增强各部门间关系[5]。

潘俊阳（2018）在DF公司应收账款管理研究中提到：进行赊销，可以使企业增加销量、减少库存，增大企业市场竞争力。可是赊销额变多，应收账款也会增加，假如企业不能完善管理方法，应收账款会持续增多，面对的坏账增加、成本增加、利润减少等问题，会进一步增加财务风险，使企业无法长久发展[6]。

项学岳（2018）在研究YG公司应收账款管理中指出企业日积月累的应收账款导致资金流动性不足，应收账款回收不及时。使资金周转变难和面对的坏账风险变大，盈利能力变弱。我国公司在应收账款的平均坏账要高于X等企业[7]。

杨珊华（2019）在考察H公司时，认为企业会由于疏忽应收账款前的管理而陷入困难，各个环节的错误会使应收账款坏账的形成，其中有信用评估、开出单据、及时对账，将关注点放在各个环节上可以显著减少应收账款的形成[8]。

韩宝莹（2019）在对A公司应收账款控制研究中提到：赊销虽然会使收入变多、提高行业竞争力，但因为我国的信用体系不如其他国家发展久远，相关规范上有缺失、经济制度不完善，公司间的秩序和管理不规范，加剧出现坏账呆账，对企业流动资金运用产生影响[9]。

黄倩云（2023）研究WD公司应收账款管理问题中发现：应收账款太多使资金被霸占，回收也不及时。使自身周转变难，呆账坏账随之增加，盈利能力变弱。现实中，许多文献提到我国企业在应收账款管理方面有很多不足。我国企业在面对市场环境变难，需求变少，等问题下，只有提高应收账款质量，流动资金周转率，才可使企业长久发展[10]。

1.2.3国内外研究综述

结合国内外关于应收账款管理的调研结果，剖析应收账款的产生的原因和面对的应收账款现状，指出问题并提出应收账款管理方式和存在问题的改善方法，对企业管理质量的提升和经济长久持续发展具有一定意义。

1.3总体思路和研究框架

　　信用管理理论作为本文的主要基本，结合实际，研究曙光纺织应收账款管理的问题。研究内容有五部分：第一步是绪论，先提出研究背景、意义结合国内外研究现状，提出总体框架，和运用的解决方法。第二步介绍运用的信用管理理论。第三步先提出了曙光纺织面对的行业状况，对曙光纺织的部门架构和营业情况阐述。对曙光纺织公司应收账款信用管理、应收账款流动资产规模、应收账款周转率、应收账款坏账准备和账龄方面来进行总体分析。第四步是以第三步中通过研究发现曙光纺织在应收账款方面现存的缺陷，结合应收账款管理研究，找出问题。第五步是结合第四步提出的现存缺陷，提出改善建议，加强公司的实力和提高公司的经营状况。第六步为全文的总结。

1.4研究问题及解决方法

本文是对曙光纺织服装有限公司应收账款管理问题的研究，通过对企业应收账款管理现状的分析，找出曙光纺织服装有限公司当前有应收账款信用标准制定不完善、缺少信用管理部门、应收账款催收政策不健全三个问题。参考下列解决方法：

1）文献资料法：进行翻阅企业的相关信息获取资料以更好了解企业发展。在论文撰写流程中，对曙光纺织服装有限公司文献资料进行翻找，取得了众多财务数据。

2）案例分析法：以曙光纺织服装有限公司应收账款管理中的问题为研究对象，分析曙光纺织应收账款管理现状，并对财务数目进行进一步的分析，找到曙光纺织现有的缺陷，给出进一步完善的方法，改善曙光纺织应收账款管理现存问题，进一步提高市场竞争力。

3）比较分析法：我国在应收账款管理相关的调研较欧美等国家发展较慢，研究时间较短，基础也不牢固，显著地研究成果也不及于西方国家。基于此，本论文主要通过查阅国外相关的结果，取长补短，加以结合我国的实际研究结果，综合运用，以便可以为曙光纺织得到一个完善的管理流程。

第2章 相关理论综述

2.1应收账款概念

应收账款主要的意思是公司在日常经营活动中由于出售产品、提供劳务等企业业务，售卖方朝买方获得的钱。其中涵盖买方应承担的税款，售卖方替买方支付的包装费及其他费用，还有现金折扣、商业折扣等条件。

在企业发生日常销售业务时就会有应收账款的存在，其也是一种债权。公司营业收入的确认与应收账款的确定离不开关系，通常来说，公司营业收入和应收账款金额的确定是同时进行的。

在企业进行销售业务时被顾客所霸占的资金也可以表示为应收账款。因此企业要加强对账款的回收力度，才能提高公司资金的流动和周转率，保证企业可以长久稳定的持续发展。面对买方恶意的不交应收账款，企业应该运用一定的方法和手段，进行对应收账款的收款，若还是无法收回，在一定条件下，应及时对应收账款进行坏账呆账处理，以确保不会影响企业未来的发展。

2.2信用管理理论

2.2.1信用管理的定义和内容

商业信用主要是指因为买方逾期不还或企业预收钱款发生的伴随销售业务中造成的信用关系。赊销和分期付款是在此交易中最经常使用的方式，最常见的包括预收账款、应付账款、应付票据等，公司合理的管理也会增加企业的信用危机。降低由于赊销而产生的关于偿债的危机，增加赊销额一般表示企业信用管理。运用下列方式可以帮助公司对信用管理的应用：

1）通过网络和合作过往征采客户相关的条件，知晓客户的信用条件，是公司通常采用的售卖交易的基本。

2）评价买方的过往信用，可以查看征信机制给出的相关报表，熟知和进一步分析买方的信用行为，再依据详细的信息确定客户的支付方法和可给出的额度。

3）保证企业自身的权益不受侵害，在债权关系产生的时候，公司专门的信用管理部门应该仔细查阅当初签订的各项合同条款，以确保企业降低坏账呆账的发生。

4）对应收账款的催收，在应收账款该回收却超过签订的逾期时间时，公司的信用管理部门中相关人员应该及时去对方公司确定原因，并和对方公司进行交谈，进一步确定催收方式和宽限时间。

2.2.2信用评价体系

一般对客户的信用分析常从品质、能力、资本、抵押品、条件这五个方面分析，这个通常情况下叫“5C”分析法。使用这个方法的前提是确保公司收集到的买方相关信用信息是全面的。大多情况下，我们一般会让专门的信用管理部门人员调研查访与客户产生过业务行为的公司，这样做可以确保企业可以得到最真实的客户营运能力。同时我们也可以进行查阅其在网上的过往信用信息及其相应信用评价，来进一步分析其信用状况。

　　图2-15C分析法

　　2.2.3信用管理政策

信用政策一般是为买方赊销而产生的一种政策。面对不同信用评价结果的买方应用的一种信用赊销方法，也同样作为应收账款管理的重中之重。信用政策主要是针对公司应收账款管控而产生的，大致分为四方面：

1）信用标准

在买方满足公司对营业能力和偿债能力的条件下，加上对买方的信用信息收集下，企业根据相关政策给出的相应的赊销政策。信用标准的制定会导致企业面对不同的结果：标准确定高于其他企业，在降低企业承担的坏账呆账的同时也会使很多新客户因为标准过高而选择其他企业，从而使公司的利润降低，失去很多新客户；但假如标准低于其他企业，虽然会使客户量增加，提高利润，但面对的坏账呆账的可能也会随之增加，不利于企业日后的资金运转和长久发展。因此公司应该先熟知其他企业的标准，再根据自身情况，制定一个合适的信用标准。

2）信用条件

企业的信用条件一般是指买方应该偿还的赊销额度的条件。通俗的讲，分为两种，一是信用期限二是现金折扣。允许客户最迟付款的天数一般是指信用期限，例如，公司在和买方签合同条款时会在其中注明允许顾客最晚付款的时间，如果标注为40天，那么允许的期限就是40天。信用期的长短也会使企业面对不同的经营结果。因此，企业应当根据自身情况和收集的客户资料来确定信用期限。现金折扣是为吸引和鼓励客户提前支付款项而提供的优惠条件，很多企业在规定信用期的同时，也会给予相应的现金折扣。例如：2/10，1/20，n/30的意思是假如买方在10天内结清账款，就给予2%的折扣；如果在20天内结清，给予1%的折扣；假如在30内天结清，就没有任何折扣。

3）信用额度

指的是企业依据自身实际情况，综合外部环境后，制定的针对所有用户的信用额度总和。企业应基于以往的数据，与内外环境变动情况相结合，确定科学合理的信用额度。从某种角度上来说，信用额度体现的是企业资金情况及可承担坏账风险。企业信用额度太高会使坏账风险增加，反之会影响企业销售业绩。

4）收账政策

主要是企业为了回收账款确定的。倘若客户已经逾期还没有结清相应账款，公司应该使用某些方法向买方收取款项。企业应该先查阅买方的信用信息和结款程度，提出买方拖欠货款的可能因素，提前预判额外的开支，综合各个方面的原因，确立应该使用的方法进行收账。如果有资金周转困难的买方，企业依据自身情况，确定最后的期限，以便可以收回欠款。假如是买方不想给的企业，应该采取一系列严厉的手段，如果还不行就可以使用法律帮助公司收回欠款，并及时对买方的信用做出调整，思考是否再次展开合作业务。

2.3本章小结

这章率先提出了应收账款的概念，然后介绍应收账款管理的理论基础之一是信用管理，进一步分析曙光纺织服装有限公司在应收账款管理方面面对的不足和缺陷。

本文运用信用管理理论，加深了解曙光纺织服装有限公司在应收账款管理方面现存的缺陷，立足于服装行业背景，结合曙光纺织服装有限公司的特点，有针对性的对应收账款管理进行研究。使前人的研究成果更加具体化的运用到具体的行业中，并在此基础上结合服装企业的现状提出相关改进措施。使应收账款的管理更加周全和高效，更加贴合当下社会的发展。

第3章 曙光纺织服装有限公司应收账款管理现状分析

3.1纺织服装行业特点及公司概况

3.1.1行业特点

1）规模大、产量大

我国国民基数大，纺织服装企业是劳动密集型企业，基于这个条件，使得纺织服装业在我国有巨大的前景和发展空间，而且劳动力较其他国家价格低廉，因此造就了我国纺织服装企业规模大、产业大的现状。

2）缺乏经济规模效应

因为前期较低的投入资金和厂子之间都是独立的个体，较为分散，导致纺织服装业经济规模效应较低。随着时代的进步和人们的审美眼光变高，很多服装种类的重点已经不是正常生活所需，更多的是满足人们独具一格的眼光，此种情况下，服装的价格变得难以有一个大致的范围。

3）运营流程长及流行周期短

每个季节都会推出不同类型的新服装，虽然服装的制作工序时间不长，但流程相对复杂，材料的确认和后续收到加工也需要一定的时间，这就与流行的周期短相对矛盾。并且服装流行周期的长短已经不是主要是因为季节的变换，更多的是人们的审美眼光一直在变，虽然变化多端可以给企业增加盈利的可能，但面对的库存积压也是不可小视的。

3.1.2公司概况

1）公司简介

曙光纺织服装有限公司于2012年5月7日在北京成立，是一家集设计、生产、销售为一体拥有员工数一百余人的综合性服装企业。主营产品包括裤子、西服、衬衫、羽绒服、配饰及其他类产品同时为国内外众多品牌提供加工代生产服务，致力于将自身打造为综合性服装企业。曙光纺织服装有限公司的目标消费群体为年龄在20-50岁之间的人，其服装设计线条简洁、优雅精致，深受广大青年及都市女性的喜爱。曙光纺织服装有限公司的产品设计团队理念新颖、技艺娴熟，公司拥有三十多名来自全国各地的设计师，根据不同品牌的定位以及各个行业人员的不同消费特点，公司每年开发新服装款式一百多款，充分满足了不同个性的目标消费者的需求。

2）组织结构

曙光纺织服装有限公司内部设立的职能部门有：设计部，负责产品设计和技术研发；生产部，负责工厂产品生产线管理及质量监督；人力资源部，着重查看绩效考核和新员工加入、旧员工离职；财务部，主要职能是核算和运行财务管理制度，进行财务决策；销售部，主要负责代理加工、客户批发、店铺零售的流程运作；供应部，为公司提供材料、设备采购及物流供应；后勤部，负责生产设备维护和仓库物品保管。此外还有法务合约部及企业工会，负责公司日常对内、对外的经营管理。

　　图3-1组织结构图

　　3.2曙光纺织服装有限公司应收账款管理信用制度分析

3.2.1信用标准分析

因为公司为了增加销售额，所以放宽了信用标准。对于新合作的公司，只要其提供近三年的财务报表、银行信用状况证明和签一个书面合同，就可以增加买方的赊销额，不进行进一步的信用审核。对合作过的企业，更是直接放宽信用条件提高赊销额度，只需新签订一个书面合同，不进行对老公司之前还款额度的审核工作。所以公司对新老客户的信用调查方面存在不足，在信用标准制定方面也存在严重不足。虽然曙光纺织服装有限公司在降低信用标准后，销售额大幅增加，但面对的坏账风险和应收账款的机会成本也随之增大，对公司日后的经营也存在不利条件。

3.2.2信用条件分析

曙光纺织服装有限公司根据其现有的信用标准，对客户分为三个类型，以客户与公司的交易时间及主要的交易平台为判断依据，公司给予不同类型客户的信用条件也存在不一致。

公司客户类型和其相关政策如下表所示：

表3-1公司客户类型及信用政策

由表3-1可知，公司的客户类型主要有三类：

1）新客户

这类客户主要是在公司的网上旗舰店下单的新客户。网上订单金额较小，交易时间不规律，但是结算方式简便，客户下单后即在网上支付全部货款，便捷高效。由于此类交易金额较小，且网店交易是先付款后发货，因此，对这类客户不设现金折扣，只给10天的信用期间。公司以较低的批发价格将产品销售给新客户。

2）灵活客户

这类客户为持续交易一至二年的客户，在与这类客户进行商品交易时，公司往往优先提出较优惠的价格优势，并在此基础上，以较高的现金折扣促使这类客户在追求价格优惠的基础上进一步追加订单。虽然在现金折扣上对这类客户有所调整，但是在与对方的产品定价上，双方共同协商，以此达成长期合作的意愿。

3）稳定客户

这类客户是与公司长期合作且交易金额较大的稳定客户，在订单资源上是稳定的。但是此类客户的应收账款还款期限却是三类客户中最不稳定的。即使公司对这类客户给予现金折扣上的优惠，但是并不能使这类客户做到按时还款。这类客户与公司在同一市场形成了长期稳定的合作关系，双方之间在服装供应、生产与销售之间有诸多的业务往来，公司为保证长期的销量及供应渠道，维持双方的合作关系，放任此类客户的欠款长期挂账。

3.2.3收账政策分析

曙光纺织服装有限公司并没有设置专门的应收账款管理部门，当下，曙光纺织的催收主要是财务和销售部联合确认。财务部先对应收账款的款项进行确认，在统一汇报给业务部，传达给相应业务人员，最后由业务人员进行催收工作，但业务人员还要跑业务，所以对催收的及时性往往不达标，使账款回收不过来，进一步造成坏账。

应收账款管理主要集中在财务部，但是其中的信息主要是由业务人员提供的，并没有进一步核实信用信息，所以信息的准确性不得而知，而且业务人员提供的信息往往有限，没法进行进一步的评价分析，所以曙光纺织在这方面存在严重的缺陷。业务员虽然在部门领导人的任务下月底会对到期的应收账款进行催收，但因为其主要业务是卖出商品不是催收，而且催收成功也不会有过多的提成，所以在催收上花费的时间较少，再加上拖欠货款的客户大多都不积极还款，所以就算业务员和客户确定了最后的交款时间，客户也有不配合的，所以使企业资金被霸占，从而可能会产生坏账，对公司未来的经营产生不利。

3.3曙光纺织服装有限公司应收账款现状分析

近三年，公司发展速度很快，销售规模扩大,市场占有率增大，加之疫情对服装制造业影响很大，在稳定老客户的同时，为了获得更多的客户，给予新老客户更高的赊欠额度，一方面该项措施为公司带来了更多的业务额和客户，但另一方面应收账款问题愈发严重，给公司资金流也带来了压力。

3.3.1流动资产规模分析

曙光纺织服装有限公司的流动资产结构如下表所示：

表3-2公司近3年流动资产结构明细

由表3-2的数据我们得出，曙光纺织服装有限公司的流动资产逐年增加，2018年末比2018年末变多2361351元，涨幅是34.32%。是由于业务规模变大。2019年末曙光纺织服装有限公司的流动资产较前一年提高了414702.9元，涨幅是4.61%。涨幅虽然较前一年变低，但还是盈利的，是因为营业规模变大。

根据表3-2的数据还可知应收账款余额持续增加。2018年末比2018年变多253997.1元，增幅为22.56%，是因为年初业务增多，导致应收账款变多；2019年末，变多了465101.5元，增幅为30.78%，因为这一年公司销售额度变大，一些客户信用期限影响的。

图3-2  近三年应收账款总额与营业收入变化趋势

　　从图3-2可知，2018年到2019年之间，公司的应收账款总的数额从2018年的1108362.5元涨到2019年的1827461.1元，三年间的增涨数额达719098.6元，涨幅达56.39%，而公司的营业收入却是从2018年的11002769.5元跌到2019年的7128137元，呈负增长趋势，可以得知是因为企业增加赊销导致的。

3.3.2应收账款周转率分析

1）周转率

表3-3公司近三年应收账款相关的财务数据

由表3-3的数据看出，2018年到2019年，曙光纺织的应收账款呈持续增长，2019年比2018年增加了719098.6元，会使企业面对的应收账款坏账可能增加，而且可以看出曙光纺织的资金周转率也是呈下降趋势，在2019年曙光纺织的周转率已经为3.9，过低的周转率表明企业资金流转不动，会影响企业日常经营。

2）周转天数

　　图3-3近三年应收账款周转天数

　　由图3-3的数据分析可知，曙光纺织服装有限公司应收账款周转天数呈现逐年增加的情况。在曙光纺织2018年末时，应收账款周转天数还维持在一个月左右，到了2018年，周转天数提高为67天，较2018年增长近一倍。曙光纺织在2019年末，周转天数增加到了88天，比2018年增长了近2.5倍，比2018年增长了1.5倍，曙光纺织现在周转周期逐年增加，应收账款的回收期就快要超过一个季度的时间。这对企业未来的可持续发展和长久经营有一定的影响。

3.3.3应收账款坏账分析

表3-4公司近三年应收账款坏账计提情况

由此我们可以看出公司近三年虽然销售额增多，但应收账款也随之增多，其坏账准备的数额也随之增大，这对公司未来经营和获利是个不好的预警。

3.3.4应收账款账龄分析

目前，曙光纺织服装有限公司依照拖欠的天数情况把应收账款划分成两部分，一种是在规定的信用期间中造成的应收账款，另一种是超出规定的信用期间造成的，根据查阅曙光纺织的数据如下表所示：

表3-5逾期账款结构分析表

由表3-5可见，应收账款中有相当的一部分是由逾期应收账款造成的，2018年、2018年、2019年逾期账款逐年增加，2019年底的逾期应收账款居然占到了应收账款的32.21%，逾期时间与收账成功率成反比，也就是说逾期时间越长，账款收回的可能性就越小，坏账可能就越大，对公司的未来经营影响也会随之加大。

所以我们有必要对逾期应收账款的账龄情况做一下分析。以2019年底的逾期应收账款为例，分析如下：

表3-62019年逾期应收账款账龄分布情况

在2019年的1827461.1元应收账款中，逾期应收账款占658326.5元，其中超过180天以上的应收账款达到29.96%，根据通常情况，此逾期账款成为呆账，收回来的可能性很小。面对时间低于90天的应收账款，此账的收回可能要高于180天的，在这期间此部分账款霸占了一部分的企业资金，企业可能要多为此付出一些费用。逾期的应收账款也会影响企业的经营状况和盈利能力。

3.4本章小结

通过对服装行业所处的整体因素的熟知，从而熟知曙光纺织有限公司所处的大行业特点，再结合公司目前的经营状况和公司规模，了解公司所处的地位。本章从曙光纺织服装有限公司的实际情况出发，从流动资产规模，应收账款周转率，应收账款坏账和应收账款逾期账款和逾期天数的熟知，来表明曙光纺织现存的管理现状。

第4章 曙光纺织服装有限公司应收账款管理现有问题

4.1应收账款信用标准制定不完善

曙光纺织服装有限公司在不及时获取行业内相关政策变化和社会发展下的影响就运用信用政策，同时也缺乏对买方的详细信息调查，造成了公司在信用政策的管控方面达不到要求，对应收账款的收回也带来了影响。

在企业运用信用政策改善应收账款管理的问题中，财务部和营销部必须围绕专门的信用管理部门展开，完善健全的信用政策，可以帮助企业全面的进行应收账款管理。但当前曙光纺织服装有限公司为了扩大销售额，在信用政策方面存在不足，首先对买方的详细信用信息知晓不足，财务相关负责人不熟知买方的详细信息，只是简单地通过企业现有的政策进行管控，而对应的业务员在其业务售卖上付出了大量精力，为了提高销售额而加大赊销额，这一系列的方式又会增大应收账款的款额，使得原本的信用政策不能发挥作用，再加上本身就存在缺陷，使得公司日后经营受到影响。

买方详细的信用相关数据是企业发挥信用政策的基本，所以买方的详细信息应该有专门的部门负责，以便可以及时更新。曙光纺织首先在发展新买方时就存在缺陷，信息不够详细，合同条款简约，也并未对客户有详细的划分并配对相应的管理人员。曙光纺织的缺陷大体有：

1）企业没有一套完善健全的信用评价体系。相应的体系流程能给出企业人员详细的信息，可以利于买方信用额度的确认。

2）曙光纺织目前的一套信用合同确定流程较为简单，程序也较为快捷。企业为了增加更多的销售额，对客户的信用信息调查度也不足，倘若业务员向相关负责人说有大量因为流程而积压的业务，负责人就会更加快捷的通过流程，来达到目标的销售额度。此方法虽然会增加销售额，但坏账也会随之增大，企业就要负责将要面对的损失。

3）基于前两条不完善的流程下，企业为了提高销售额而扩大赊销额度产生的业务，不仅会使企业应收账款变多，在一定程度上也霸占了企业的资金，使企业在面对其他财务状况时没有充足的资金，从而影响企业日常经营和久远发展。

4.2缺少信用管理部门

曙光纺织服装有限公司没有专门的信用管理部门，也没有健全的规章制度。曙光纺织在与买方对账时不迅速，客户信用信息不能及时更新，也没有具备法律性质的对账依据。客户详细的信用信息资料是公司进行信用决策的基础，囊括客户的运营信息和财务信息，应该设置对应的信用管理部门进行统一管理，及时按照客户的改变而做出相应的信用信息更新。目前曙光纺织在发展客户方面，对客户信用信息调查不充分，和客户签约的合同条款较宽松，也没有专门的信用管理部门对客户进行等级评估。

由公司的组织结构图我们可以看出，财务部和销售部之间的业务关联不大，公司没有专门的信用管理部门，在信用信息收集审核和确定销售额中做得不充分。曙光纺织服装有限公司的应收账款大多由销售、财务人员管理，作为两个主要的职能部门，自身的工作程度也很高压，很少有时间对应收账款管理进行控制。从而就造成了应收账款回收力度不够，导致了应收账款的进一步增大，面对可能的坏账同时变大。

当前曙光纺织因为没有专门负责的职能部门，曙光纺织的应收账款由销售人员和财务人员统一负责，但是财务人员本身的工作量很大，对应收账款的管理也不能考虑周到，销售人员的提成与业绩挂钩，所以并不重视应收账款的催收，基于此，应收账款无法收回的可能性就提高，而且其他职能部门没办法第一时间获知买方的详细信息，仅依靠原本有的信息就进一步增加销售额，这样的方式会使企业面临应收账款回收不来变成坏账的可能，影响企业的长久发展。详细的买方信息加以合理化的管理，会让企业应收账款的管理进一步完善。所以企业应该成立专门负责的职能部门，及时收集和更新买方的信息，提供给财务和业务人员，以便后续能加深对信用管理的控制，也可以在提高赊销额度的同时减少应收账款变为坏账的可能，对企业日后的管理也有帮助。

4.3应收账款催收政策不健全

对数据剖析看出曙光纺织服装有限公司的周转天数每年稳定提高，周转率也相应降低。公司经营中的催收时长超出规定的范围，表明买方的拖欠时限很长，可信度下降，提高了财务风险；这也说明公司对账款回收力度不够，让资产进一步变为坏账，导致流动资产无法流动，非常不利于公司正常生产经营。

当买方接收产品的时候，财务和业务人员就应该准备催收工作，不能懒散拖延。当产品被卖出时，业务员大都对后续工作的管理不上心，从而造成了在逾期很长时间后才展开应收账款催收工作，进一步加大了账款难回收的风险，由此看出曙光纺织有限公司在应收账款催收策略上存在缺陷。公司员工开始坚持收款一般都在欠款逾期一个月后展开，采用法律途径偏多。当逾期时限超过一年时，因为逾期时间过久，对欠款的回收难度随时间增加而变得更困难。调查发现当应收账款到约定期限时，公司由对应人员进行收账，收回欠款的可能为97.58%；当逾期时限不足2个月时，降低为53.25%；当逾期时间超过一年后，就降低为20.36%；当逾期时间高于两年后，收回可能趋于没有，所以企业要进行高效的催收工作，规避一些不必要的损失。

曙光纺织服装有限公司缺少完善的对于应收账款的催收制度，同时也缺少安排相应人员进行催收的管理。财务人员和业务人员都只是在完成本职工作后对账款催收进行管理。但是，财务人员在工作量巨大的情况下没有方法具体的进行催收管理，而且业务人员主要完成销售业绩，对账款的催收也不上心，因为账款的收回并不能使他们获得额外的奖金。除了这些，曙光纺织服装有限公司未明确应收账款的催收责任。业务和财务人员的奖金制度根据订单的数量和金额来确定。因此，他们只注重自己的业务完成量，而忽略了能否及时对账款进行催收。曙光纺织服装有限公司只是让销售人员集中精力促销，以提高业务量，使企业在市场中具有一块地位，却忽略了赊销会增加应收账款金额，占据企业一定的流动资金金额，使企业应收账款周转率降低，使相应的问题变多不利于企业长久发展。

4.4本章小结

由于管理制度不完善，加上对客户信息评估制度流程不健全，导致企业应收账款周转率过低，流动资产减少，严重影响了企业日常经营管理和盈利能力以及在市场中的竞争能力，过多的应收账款造成的坏账和呆账也随之增多，对企业未来发展是不利的。曙光纺织服装有限公司在追求销售规模和利润增长的时候，往往忽略了对客户进行充分的认知。赊销是基于对客户充分信任的基础上，若对客户买方的资信状况一无所知，或者只是略知一二，则会将自己置于尴尬的处境。由于缺乏一套完整的应收账款管理流程，公司在赊销前的信用评估环节不足，缺乏规范的程序，公司在赊销前应该先对客户的信用信息进行核实和信用等级综合评价，曙光纺织服装有限公司没有进行详细的信用调查，大量的信用销售往往依靠一些人和领导的主观判断，导致出现大量待收账款。

面对企业应收账款中现有的缺陷，公司主要领导人应增强对应收账款的管理，减少应收账款的金额，应收账款的形成离不开企业采用赊销的方式增加销售额。如果应收账款不能在规定期限内及时的收回，将影响公司的营运资金，导致公司现金周转出现问题，影响企业的可持续经营能力，为了降低企业的要承担的损失，企业负责人应提高对应收账款管理的管控程度，同时也应考虑如何处理可能出现的坏账损失。

第5章 曙光纺织服装有限公司应收账款管理建议

5.1完善信用标准体系

5.1.1填写信用申请和评估表

信用标准的建立和应收账款管理需要财务部门和业务部门通力配合。并结合企业实际经营情况，立足企业长远目标，及时对信用标准做出调整和完善，以使信用标准更加契合企业的发展。

表5-1客户信用申请和评估表

续表5-1客户信用申请和评估表

5.1.2进行客户信用等级评估

运用“5C”系统体系，书写相关表格，将客户细分为四个等级，确定客户的信用体系，并让财务部门审核并备案。

表5-2客户信用评级标准

5.1.3确定信用额度和信用期间

表5-3企业信用额度和信用期间

根据表5-1、表5-2和表5-3进一步完善企业信用政策和信用评估，减少企业应收账款变为坏账的可能，增强企业资金的周转率。

5.2建立信用管理部门

为了避免一些损失，公司应为客户设立专门的管理职能部门。

　　图5-1部门职责分工

　　通常条件下，业务部负责人掌握的客户信息、管理人员的现场调查、客户其他供应商的调查、网络数据等公共信息渠道，信贷管理部门都可以用来调查客户信息。为合理监管客户，相关人员往往会选择客户的素质、能力、资金、抵押及条件、客户与企业的交易记录、客户的财务状况、公司的规模及发展前景等，以及行业的风险程度。由总经理直接管理。当业务部有新客户时，及时向信用管理部更新信息。信用管理部根据信息反馈给财务部，确定客户的销售额度和信用期限，以确保随时建立完善及时的管理体系，提高企业的获利能力。

5.3增强催收政策

5.3.1定期进行应收账款的对账和反馈工作

目前公司业务员的奖金和考核与应收账款回收成功不挂钩，所以，业务人员只关心每个月要达到的销售额度，为了达标通常采取赊销方式，后期也不重视应收账款的回收。基于此，公司应该制定一个新的销售评价体系，调整业务人员对业绩的重视和账款回收的松懈，进一步完善对应收账款的管理，从而减少应收账款难以回收的额度和企业发展危机。

当企业进行应收账款管理时，要按照标准制定的时间对人员进行考核，并同时对各部门账单进行审核，把应收账款回收工作和对应人员的奖金挂钩。第一步先按照发票开具与否进行分类，再将对应的应收账款的信息和销售、财务部信息进行审核，最后比较公司销售系统中的信息是否与产品发货信息一致，保证信息的一致和准确。企业应当在年底汇总核算各买方的应收账款还款进度，并把结果提供给买方，请买方配合相应人员的催收工作。倘若发现公司和买方在数额上有偏差时，要进一步找出问题所在，然后和顾客确定解决方案。在应收账款回收成功时，在确定信息无误时，严格统一进行保管。也要提前准备收集工作表，以便收集小组收款。

表5-4催收准备工作表

5.3.2成立专门的清收小组

对于逾期未还的应收账款，企业负责人应指定应收账款清算组进行催收。征集组在组织征集工作时，应注意以下几点：

1） 作为某一应收账款的主要领导人，经办人和部门领导或公司管理层需要参与收款工作，积极配合收款组负责人的安排。

2） 各个买方都应该分配一个专门的催收人员，以避免因订单分发而造成的混乱。同时，每个催收员都要做好账户回收目标。

3） 严格考核，奖金与应收账款回收率挂钩，提高催收人员的积极性，增强催收效果。

曙光纺织服装有限公司还可以对催收方式进行拓展，引入新的催收方式，使催收方式变得灵活、流程更加顺利。公司可将实际情况、客户欠款性质、拖欠的金额、时间与之相关的收费标准等考虑在内，选择使双方得到共赢的催收方式。催收表如下：

表5-5应收账款催收表

5.3.3及时对坏账进行管理

行业氛围会随着时间的推移而变化，所以不管企业建立何种信用标准评价体系，只要选择赊销的方式在公司业务往来中，就无法规避应收账款无法收回，收回不及时的状况出现。所以，在日常的经营活动中，企业第一要素是确保平稳健全的发展。只要企业运用赊销进行业务往来，就应该及时的提前计算好要面对的坏账可能。在日后的交易完成时，及时的确定符合公司标准的应收账款的坏账。

对坏账企业应该及时进行处理：财务职能部门要提前对可能发生的坏账损失作出确定，并充分评估此数据对损益的影响。销售部门主要管理对需要进行催收的应收账款进行提前预判和处理。主要负责人可以批准报销累计不超过欠款净额10%的在收回账款时产生的费用（不超过3500元），如果超过3500元的费用则需要企业总经理审核批准。如果由企业的产品质量等原因发生的坏账，就让对应的销售业务员开具报告并提交审批，在经由业务部主要负责人核对后给总经理进行审批，最后交由财务部负责人解决。

如果是因为买方无法付款或是信用情况等原因，造成企业不能收回应收账款，首先会造成企业的流动资金被霸占，也会影响企业正常的资金周转，同时企业在这些应收账款中也无法得到盈利。所以企业在计算流动资金时应该迅速做出决判，保证不影响财务信息的更新，也有利公司负责人和职能部门负责人及时掌握企业真实的情况。

5.4本章小结

第五章在第四章提出的问题上，根据问题和解决方式对应的原则给出了曙光纺织服装有限公司应收账款管理的完善方式。首先要完善信用标准体系；然后成立专门的信用管理部门；最后提出企业有一套完整的应收账款催收系统，加上对坏账的及时确认和处理，以便对公司资产有更全面的了解。

企业的应收账款管理是很重要的一部分，其中的各个环节都要有相等的注意力度，只有这样才可以确保企业可以长久稳定的发展。

结论

为了在行业中有一定的影响力并提高行业竞争力，曙光纺织服装有限公司进行了大量赊销业务，造成公司财务账款中存在许多应收账款。倘若企业对此不重视，未及时完善应收账款管理，将对其发展产生严重影响。当应收账款管理能确保企业长久稳定的存在，不仅能维护客户关系，改善企业的营运资金结构，还可以使企业的现金流和资金周转效率显著增长。在企业做到前面说的相关政策时，企业的资产质量、经济效益和盈利能力都能大幅提高，使企业具有较强的核心竞争力。2018年至2019年，公司的营业收入虽然逐年增长，但与此同时，赊销的业务总额占营业收入的比例也随之增长，再加上营业范围增加，应收账款占比高于同行业企业。但随着公司放宽信用政策，账龄在1年以内的应收账款占比较大，该部分资金收回的概率较低，很有可能会成为坏账，对企业正常运转相当不利。企业之所以存在应收账款管理问题，是由于其综合质量较差，且缺乏完善的信用制度、应收账款相关部门分工不明确、赊销客户跟踪管理落后等问题。

为了改善公司目前的应收账款管理模式，本文以信用管理理论做基础，参考国内外相关研究文献，并以个人拙见提出适用于公司应收账款管理工作的对策。主要包括：第一步先建立完善的信用制度，以确保信息的详细促使销售人员在赊销过程中有所依据，降低企业未来危机；第二步成立专门的信用管理部门，让财务、销售、信管部门协同合作，减少相应的矛盾以及引发的应收账款管理问题；最后对催收工作加大力度，定期进行对账反馈工作，成立专门的清收小组，确保能有效地降低应收账款变为坏账的可能。在往后的信用销售模式中配备完善的信用政策，使企业与客户均可受益。

本文结合之前类似的案例，再加上国内外学者对应收账款的研究和看法，对曙光纺织服装有限公司应收账款管理进行分析，提出相应改善建议，通过个人的看法，也会存在某些偏差及不足的地方。

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致谢

行文至此，寓意着我的大学生涯即将落幕。开始在2018的秋风起，结束于2023的蝉鸣夏日。一千四百六十天的日日夜夜，是关于坐落在黄骅的海滨校园的光阴。学校的每一片土地都曾留下不同的具有烙印的记忆，也是我四年美好青春度过的地方，虽有万千不舍，但仍心怀感激，砥砺前行。

情系学生、倾情讲坛、哺花育树。在此很感激论文指导老师，从选题的确定和中途的修改以及最后的定稿，都离不开老师的教导和指点，至此才能呈现出本论文。也很感谢授课老师在四年学习课程中的尽心教导，丰富了我在财务管理方面的知识储备。

慈母手中线，游子身上衣。很感激我的父母二十二年来的养育之恩，父母一直是我心中无可替代的骄傲。无以为报，只希望我也可以成为他们的骄傲，成长为他们期盼的样子。世间最美好的东西，莫过于三观相符的知己。感谢我的好朋友们，我时常会在来往之间获取正能量。希望可以永远保持一颗赤子之心，保持对生活的热爱和不被苦难磨灭的顽强，奔向更精彩的人生。感谢朴彩英在我迷茫时带给我照亮前路的光，希望我可以像她一样自信有光彩，实现明确目标。

这一路走来，感谢一直不言放弃的自己，虽然未来的道路还很漫长并伴随着坎坷，但我会一直心存光亮，砥砺前行，朝着目标靠近。所有的困难都是可以被打破的，每一次经历都是一次成长，在不经意间汇成生命的宽度。

不要轻易放弃，因为惊喜总是悄无声息的到来，祝平安喜乐，前程似锦。

曙光纺织服装有限公司应收账款管理问题研究

价格 ¥9.90 发布时间 2023年2月14日

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