燕塘乳业财务预算存在的问题及其对策

　1绪 论

1.1研究背景和意义

1.1.1本课题的研究背景

企业财务预算指的是企业广泛运用的一种管理方式，每个企业都会根据制定的战略目标来编制月度或年度的财务预算计划，对财务预算的执行过程进行监督和考核，为企业的发展作出合理的依据和指导。随着中国经济的不断发展，财务预算已成为企业的必要工作内容，为企业的业绩考核提供必要的参考依据。企业财务预算的覆盖面很广泛，包含了生产销售，资金运作等内容。财务预算存在着很深的复杂性，在企业财务预算的编制、监督与执行的一系列过程中，时有企业预算目标和战略目标相分离的问题。本篇论文主要是讨论和分析燕塘乳业的实际经营情况和财务预算存在的不足之处，燕塘乳业要想提高财务预算管理水平，发挥财务预算的管理作用，首先要找出燕塘乳业财务预算具体存在的问题，并根据燕塘乳业公司内部实际的情况，提出相应符合燕塘乳业特色的优化政策，以增强上市公司的财务预算能力，让企业在自身所处的乳制品制造行业中更好地生存和发展，提高乳制品制造业的企业竞争力。

1.1.2本课题的研究意义

自改革开放，我国经济发展迅猛，财务预算的发展也伴随着受到企业管理者的关注，认识到财务预算对企业管理发展作用，是现代企业管理系统的一个重要组成部分，同时也是企业致力于实现经济效益的有效途径。财务预算对于企业的发展意义在于推动企业长期目标的开展以及团结公司各部门和单位人员跟紧企业的长期目标的脚步。该文主要是研究与讨论燕塘乳业实际经营过程中财务预算存在的问题及其提出相应的优化对策，燕塘乳业想要做好财务预算管理工作，推动自身发展，要加强企业各部门人员对财务预算的重视程度，燕塘乳业在进行预算编制时，要结合企业在乳制行业运营的实际状况做出及时调整。强化自身的财务预算管理，这样才能保证燕塘乳业的可持续发展，企业可通过编制科学的、合理的财务预算，能够很大程度地规避市场风险、促进企业战略目标的展开、提升自身的市场竞争能力。

1.2 文献综述

1.2.1 国外研究

管理泰斗泰勒（1911）通过大量的实验研究，发表了《科学管理原理》，文中提出一种新型的科学管理方法，认为该种方法就是最大程度地追求生产率，运用科学管理的方法刺激工人的积极性。

X管理会计的创始人麦西金（1922）发表了预算管理著作《预算控制》一文，文中详细地介绍了预算管理和预算管理方法的相关内容，并在控制的角度提出了预算相关职能的概念。

维恩.刘易斯（1952）发表了《预算编制理论新解》，文中向人们阐述了零基预算管理理论。这是一种新型的预算编制方法，并由X的皮特.派尔应用于企业的费用控制中。

X罗伯特.卡普兰（1980）通过实验研究提出了作业成本预算管理制度，表明可以通过对产销的预计来预测作业的预算，从而达到资源的有效配置，提高预算管理的水平。

X公司的GartnerGroup（1993）基于供应链管理需求，提出了企业资源计划，又称ERP的设想。ERP成功地将计算机界技术应用于企业的预算管理中，大大地提高了管理的技术与效率。

学者R.ALan Webb（2002）通过细致的探究，撰写能了《声誉和差异调查对预算松弛的影响》，文中明确指出当时的预算与非财务相关指标相互脱节，制约预算的功能。

1.2.2国内研究

王斌（1999）通过研究提出了将预算与企业的生命周期相结合，按照企业的四个生命周期，即初创期、增长期、成熟期和衰退期分别编制实行不同的预算管理，验证预算目标的确定方式。

汪家常（2002）带领团队通过观察研究企业预算和战略目标之间的关系，指出企业绩效考评工具平衡计分卡可用于财务预算管理体系，有助于企业长期和短期目标的一致性。

潘飞（2004）通过发表《作业预算研究》，提出了将企业的预算管理与企业的流程管理相结合的观点，证明企业的流程管理中对作业的管理，并对企业的作业预算的进行差异化分析。

于增彪（2004）提出了将企业的绩效考核与传统的预算模式相结合，通过考核平衡计分卡的财务、客户、学习与成长四个指标进行对预算的管理。实现绩效与企业预算的紧密联系。

郑石桥、王建军（2008）通过研究了弹性预算法在小企业中的应用，提出了在实行预算管理过程中，员工的行为问题容易受到企业实行的各种考核要求的影响，决定着员工的积极性。

徐芝娣（2010）带领团队探究一个行业全面预算管理的实际情况，提出了全面预算管理体系弹性化，以科学性为基础，柔化局部指标的全面预算管理管理体系，加强全面预算管理的水平。

1.3研究方法和内容

1.3.1.研究方法

本文将采用理论研究与实证研究相结合的方法来展开研究。

1.文献研究法：通过搜集、整理财务预算管理相关的文献，综合分析各类文献的差异和实质得出结论的一种方式。本文通过查阅与财务预算的相关文献来获得资料，从搜集整理与课题相关的研究资料得出我国上市企业财务预算的现状，从而更好的展开本课题的论述。

2.实证研究法：对获取的数据进行处理分析，通过不断采集和积累事实来发现理论依据，并通过研究该企业的编制的财务预算进行现状分析，从报表数据及各种主要数据开展调查研究，从而得出的结论作为本文的主要论据。

3.对比分析法：通过对该企业各个时间段的财务报表和企业编制的财务预算的相关数据进行横向和纵向的对比分析得出结论，通过对比分析法探究该企业的财务预算管理的合理性，用对比分析出来的结果进一步分析企业可改善的地方，同时对企业的财务预算提出进一步的优化。

1.3.2 研究内容

该论文总共分为五个部分，具体内容安排如下：

第1章：绪论。介绍本课题的研究背景、意义，述说国内外的预算管理和财务预算发展状况。阐述本课题的研究方法和内容。

第2章：财务预算的理论概述。本章的主要内容是阐述财务预算管理存在的问题及对策。

第3章：广东燕塘乳业股份有限公司概况。本章节介绍了广东燕塘乳业股份有限公司的背景简介，对广东燕塘乳业股份有限公司进行财务预算分析与研究。

第4章：以广东燕塘乳业股份有限公司为例分析对应方案。本章主要是根据广东燕塘乳业股份有限公司所存在的相关问题而提出了相对应的优化对策。

第5章：总结。主要是对全文进行了总结，通过对广东燕塘乳业股份有限公司的财务预算上的的综合分析，提出建议。

　　2企业财务预算的理论概述

2.1企业财务预算的概念

各个企业都会进行预算管理，编制财务预算报告。随着我国经济的发展，在大多数企业中，财务预算占据着重要的地位，财务预算的实用性对企业的发展和管理有着不容忽视的作用。而财务预算的相关概念也伴随着企业管理方式的改进而愈发详细。对于要讲述财务预算的相关概念，需要对全面预算的相关概念先行讲述，二者是包含关系，

全面预算是企业利用预算对各部门资源进行整合、分配和控制，协调企业的经营活动，达到企业规划和经营目标。而财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对企业的资金运动和财务状况所作的总体安排。财务预算就是对各种财务及非财务的资源进行有效的配置，最终是由预算报表表现出来的。由于财务预算是以生产预算和销售预算为起点，以投资和筹资预算为基础编制的，经过股东会审议批准，其财务预算的执行、控制、考核也受到最高层的约束和监督，所以财务预算具有一定的权威性，在企业预算中起着统驭全局的作用。

2.2财务预算存在的不足

2.2.1预算管理制度体系不完善

每个企业都会进行预算管理，编制财务预算报告，但很少企业会建立独立的财务预算管理机构。在多数企业中财务预算只是由财务部门的某个会计人员负责通过整合数据简单的甚至是片面的参考公司的实际情况来编制，最后财务主管审核通过并下发到公司各个部门。并没有独立机构对企业的实际情况进行财务预算的编制，执行与考核。一个企业的预算管理制度体系不完善具体表现在所依据的预算法律法规不健全、预算编制制度不完善、预算的审批存在疏忽、预算执行与监督不到位等。没有制定合理有效，与企业的实际情况相适应的财务预算管路制度，导致企业所制定的财务预算不能发挥重要的功能，即为企业的业绩考核提供可靠的依据，将企业各部门与单位的工作都统一纳入到财务预算之中，明确工作内容和工作目标，促使各部门和单位的相互协调和沟通等功能。

2.2.2管理者对预算管理的重视程度低

随着我国经济和预算管理理论的发展，财务预算在企业管理的重要性愈发凸显，但仍有多数企业的人员不重视，没有将其在工作中重视和执行。甚至是作为企业管理者对预算管理重视和投入较为欠缺，管理思想淡薄。而企业管理者对预算管理的不重视的原因主要缺乏对财务预算的正确理解，对财务预算的认知存在一定的偏差，不认为财务预算能在企业的管理中发挥大的作用。管理者对财务预算的不重视，使得财务人员编制财务预算时得不到公司的支持和各部门的配合和准确的数据，导致所编制的财务预算报告与公司的实际发展状况相差甚远，再下发各部门执行时很难得到积极配合，预算管理工作得不到正常的执行，以此恶性循环，导致财务预算形同虚设，不但不利于财务预算发挥其重要作用，而且浪费了公司的财务资源。

2.2.3财务预算管理的编制缺乏战略性

合理的财务预算是要紧随着企业的战略目标而产生的，必须遵循全面性原则和战略性原则，但现实中编制往往忽视这两大原则，属于不合理和缺乏科学性的财务预算。在财务部门编制财务预算时，通常以上一年度的经营业绩和各部门的计划为依据，将编制的范围局限于短期的经营目标，缺乏对市场趋势分析以及所参考的公司实际经营情况过于片面，这些都会导致财务预算目标缺乏战略性。根据公司的财务报表进行编制，将在一定程度上存在预算管理者的主观因素，导致企业的财务预算的准确性低下，使得预算管理的执行受到多方因素的限制，往往造成财务实际高于财务预算支出。其次，便是企业对公司财务预算的的工作认知性不高，且编制人员对市场的调研力度不高，财务预算不能对未来的市场环境进行准确预测，市场一旦发生较大的变化，将大大阻碍企业的，从而导致所编制的财务预算报告缺乏战略性。

2.2.4财务预算的执行与考核不完善

财务预算报告要得到有效的执行，需要对财务预算的监督和考核机制进行完善。然而在实际的工作中，很多企业忽视了监督和考核的重要性，没有制定公平合理的财务预算执行与考核制度，导致财务预算形同虚设。并且早多数企业中财务的预算考核并没有与员工的日常绩效和考评相联系，没有将预算目标归为员工绩效考核的一部分，导致员工对于执行财务预算的积极性下降，不利于财务预算的管理。只有将财务预算与业绩考核相结合，这样不仅可以大大提高员工的积极性，而且可以团结企业各个部门朝着企业的战略目标积极奋斗。如今出现各种预算执行与考核的问题，出现各部门员工没有积极配合，按照预算目标给予的方向贯彻于日常工作当中，将预算形同虚设的现象，缺乏相应的监督体系，从而出现不公平现象，大大降低财务预算准确性。需要制定相应的制度，加强监督与考核机制，才能促进企业发展，创造更多的经济收益

2.3财务预算的优化对策

2.3.1加强预算管理的重视程度

企业的财务预算的重视程度取决于该项预算的完成情况，对各部门人员的积极应到程度以及所带来的效益。财务预算的重视程度的提高，首先要解决的是改变部分管理者的财务认知水平，改变其财务预算无用论的观念。而企业的领导者是公司的核心和引领者，更要做好典范，其管理层的经营行为和制定的决策决定着一个企业的发展方向，因此要充分发挥财务预算在企业重要作用。对此，企业应当定期地对管理层以及各部门人员分别开展相应的培训课程，促进他们积极的去学习财务相关的理论知识，提高企业人员的总体素质。除了有利于加强对财务预算的理解，更有利于在日常工作中积极与财务部门人员的工作相互配合，增加工作的效率。对于企业的管理者需要做好协调工作，引导工作人员积极投入到财务预算管理中，使财务预算能够得到公司各员工的广泛重视，发挥它在企业财务预算管理作用，为企业带来更高的经济收益。

2.3.2完善财务预算管理制度

财务预算管理制度的建立要按公司的实际情况出发，完善其制度首先要建立独立的财务预算管理机构，提高机构独立性和权力，预算管理组织内部执行分权独立，设定财务预算决策机构和执行机构。决策机构可由财务预算人员和管理者组成，对财务预算进行编制、审核和考评，而执行机构成员由各个部门的负责人担任，客观公正地对企业的自身发展做出准确的评价，对财务预算管理工作进行协调与配合，并对各部门的不同年度的对比和实际情况，制定合理的年度汇报，从而达到制定预算能够全方位的覆盖整个企业，建立独立的财务预算管理机构以替换大多数企业传统的由财务部全程负责财务预算编制、执行与考核的模式。两个机构分工明确，各司其职，相互监督，不仅缓解了财务部的工作负担，避免该部门过于集权，还提高了财务预算考核的合理公平性，以此发挥财务预算在企业财务预算举足轻重的作用。

2.3.3完善财务预算管理监督与考核机制

企业财务预算管理监督和考核存在问题是，要完善其机制，不仅要加强对公司人员的相关培训，协助员工自觉执行财务预算的目标。还需要为此设立一个严格的预算管理考核体系，可根据公司自身的实际经营情况，通过建立工作台账的方法，以及引入绩效考评常用的平衡计分卡的考核方式，将公司的绩效考评与财务预算相结合，提高各部门人员积极配合财务预算的执行，以此能够最大程度的提高财务预算执行的参与程度。当财务预算目标成为绩效考核的一部分，财务预算的执行也会自然而然地归为给各部门人员完成绩效的工作的一部分。无形之中增加了员工的工作的积极性和财务预算执行的参与程度。并对预算的实施进行监督管理的执行情况有所提高，做到规范企业管理的基础工作。做到明确各部门、各岗位的职责，坚持定期、及时、灵活的监控原则。只有各成员积极配合，才能真正为企业带来经济效益。

2.3.4选用合理的预算编制方法增强财务预算的战略性

企业财务预算是否具有战略性，与财务预算的编制方式是否合理有着很大的关系，因此要增强战略性首先从财务预算的编制入手，编制财务预算的预算目标时，不仅仅要考虑财务公司的经营利润，还要根据公司的实际情况和战略目标，评估市场风险进行编制。制定一个符合和有利于公司长远发展的财务预算目标，以提高财务预算的战略性。一个企业要做到可持续发展，制定符合公司实际经营状况的预算目标，所提供的财务预算必须要符合企业的战略目标，才可能在财务预算得到执行时提高经济收益，做到公司可持续发展。因此要选用合理的方法和根据企业实际情况和市场变化趋势进行编制。而对于负责编制预算的财务人员在分析企业的所处的行业市场环境时，要通过研究市场大致的变化趋势和行业竞争力的情况，为财务预算提供精确率较高的外部环境数据，提升财务预算的战略性。

　3广东燕塘乳业股份有限公司财务预算研究

3.1广东燕塘乳业股份有限公司背景介绍

广东燕塘乳业股份有限公司（下称“燕塘乳业”）于1956年成立，其企业信用代码为“91440000617435581X”，于2002年12月30日，注册地位于广州市天河区燕塘，其经营范围为生产和销售乳制品、收购农产品、生鲜乳及乳制品进出口等。燕塘乳业现如今一共对外投资10家公司，具有3处分支机构，是广东第一家一体化全产业链乳制品上市公司，拥有两大现代化的乳品加工基地。最突出的便是的广州开发区旗舰工厂，除此之外，旗下有两处牧场被列为了国家级示范牧场，其管理水平一直居于南方地区领先水平，燕塘乳业已然形成极具南方特色的、一体化、集团化、多元化的全产业链。燕塘乳业是广东的一家老字号企业，其名声向来被绝大多数的广东人而知晓，在2014年12月5日在深圳证券交易成功上市，但已经是一家拥有六十多年的历史的老牌企业了，上市之后严格遵守市场的规则，承担起上市公司的责任，是一家具有很大发展潜力的新上市的公司，在乳制品制造行业占据一定的市场。

3.2广东燕塘乳业股份有限公司财务预算存在的问题

同大多数企业一样，燕塘乳业的财务预算管理在企业管理中是不可忽视的一部分，有效的实施企业财务预算管理对燕塘乳业的长远发展起着指导，关键性的作用，但同样的不足之处。

3.2.1缺乏独立的财务预算管理

燕塘乳业是一家知名的上市公司，每个年度或者季度需向社会股市出具企业的财务报告，财务预算报告、财务决算报告等，披露自身的经营情况。燕塘乳业并没有专门设立独立的财务预算管理机构，而是公司的财务中心负责编制以及监督执行。燕塘乳业主要的部门组织架构图图3.1如下：

图3.1 燕塘乳业主要的部门组织架构图

由燕塘乳业主要的部门组织架构图图3.1可以看出，其中财务中心直属于副总经理，燕塘乳业财务中心部门的主要职责包括了编制财务计划以及经营活动的核算与管理；分析财务计划的执行情况；编制资金预算，监控预算的执行等财务预算的编制、执行与考核的工作内容。可以看出燕塘乳业的财务预算的编制与监督全程由财务中心负责，造成财务中心的工作负担较重，工作效率低下，且容易形成集权和不公平的不良现象，将不利于财务预算的管理。

3.2.2财务预算的编制依据不全面

每年的3月或4月，财务中心根据公司上一年度的经审计的经营业绩为基础，编制财务预算报告并向公众公开。燕塘乳业2017年-2019年财务预算完成情况如表3.1所示。

表3.12017-2019年燕塘乳业财务预算完成情况

由表3.1可以看出，对于燕塘乳业中营业收入方面，连续三年呈现增长的趋势，但都没能完成财务预算的增长目标；而对于燕塘乳业中属于母公司所有者的净利润方面，三年的实际变化分别为增长13.84%、下降65.06%和增长193.71%，变化趋势极其不稳定，除了在2019年超额完成该项目的财务预算目标外，前两年都未完成。但对比两个预算项目的预算增长与实际增长情况可以看出，营业收入的增长与预算差距不大，而属于母公司所有者的净利润均差距明显，由此可以看出是营业成本和相关费用的变化导致了利润的差距，而根据燕塘乳业的审计披露也可以得到验证，2018到2019年宣传推广费，燕塘乳业部分工厂和办公场地折旧费，研发费以及财务费都有大幅的增加，导致利润总额下降。由此燕塘乳业在编制财务预算是一味地以及企业的业绩报告，忽略了考虑市场的变化和公司内部实际情况。

3.2.3财务中心专业素质低

燕塘乳业企业应重视财务预算的管理，以尽可能发挥财务预算早管理方面的作用。燕塘乳业的财务预算的编制，监督其执行情况均由财务中心负责。管理者以及财务人员都要重视财务预算的管理。下面是燕塘乳业2017年到2019年财务中心人员的专业程度情况表

表3.22017-2019年燕塘乳业财务中心人员会计职称占比

由上述表3,.2的数据可以看出一半以上财务中心人员的的会计专业程度处于初级会计职称或以下，属于新入行人员，且所占比例在逐年上升，而专业程度较高有工作年限限制的高级会计师和中级会计师职称的所占比例不超过40%，且所占比例在逐渐下降。由此可以看出燕塘企业财务中心总体的专业素质较低，初级会计及以下的新入行者员工占比较大，处理者部门较为分散的财务工作。财务预算的编制、监督和执行等一系列的工作是想较为复杂的工作流程，需要运用财务内部的各种数据，财务人员总体的专业素质较低誓必影响财务预算的编制、监督和执行的质量。

3.2.4财务预算管理的执行力力度不足

企业的营业收入,成本费用关系着其财务预算的准确度，以及间接反映着财务预算的这姓情况。2017年到2019年营业收入，营业成本和属于母公司所有者的净利润情况表如下

表3.32017-2019年燕塘乳业相关财务数据表

从表3.3可以看出，2017年到2019年燕塘乳业的营业收入和营业成本都在逐年递增，2018年和2019年的燕塘乳业的营业收入项目同比增长率分别是4.08%和13.38%，燕塘乳业的营业成本项目同比增长率分别是11.33%和7.23%。但是2018年燕塘乳业的属于母公司所有者的净利润项目同比2017年下降了65,06%，其原因根据三项数据的内在关系可以看出，2018年的营业收入增长较慢，其营业成本大幅度增加，大大降低了净利率的增长速度，三年的营业收入和营业成本变动性大，处于失控的状态。结合表3.1的2017-2019年燕塘乳业财务预算完成情况可以看出，三年中除了在2019年属于母公司所有者的净利润增长193.71%，超额完成了财务预算目标外，均未完成财务预算并没有全部完成。财务预算没有完成，主要是营业收入最直观的影响销售收入不达标，营业成本没有得到有效的控制，反映财务预算的执行力度不足。

3.3原因分析

3.3.1财务预算管理机构缺乏独立性

由燕塘乳业的公司组织架构图3.1可见，燕塘乳业的财务预算管理体系并不科学，没有专门设立独立的财务预算管理机构，而是公司的财务中心负责编制以及监督执行，这样安排不仅容易导致财务部工作量大，工作效率有大大降低，而且使财务中心容易出现集权，在后续的预算考核中会有失公平性。且各部门缺少对财务预算的编制进行参与讨论，各部门之间缺乏讨论，使得财务预算的执行在各部门中没有与之相适应的预算考核标准，属于自上而下的预算模式。对于财务预算建议独立并不是要与各部门的工作职责相分离，而是建立独立的财务预算管理机构，组成人员由公司的各部门都参与进来，利于财务预算编制的准确性，监督与执行的有效性。近几年的财务预算虽然均已顺利完成了预算指标，但完成的不理想。企业管理层缺乏重视财务预算管理的思维，出具的财务预算报告不够明确详细，企业管理人员参与少，使得财务预算不够全方面考虑。

3.3.2财务预算的编制依据缺乏战略性

燕塘乳业的编制缺乏了战略性，根据表3.1燕塘乳业2017年-2019年财务预算完成情况表可以看出，2018年的实际属于母公司所有者的净利润已严重偏离了财务预算的目标，虽然营业收入达到了预算的目标，但在编制财务预算时没有根据燕塘乳业的实际情况分析企业的营业成本，有效控制成本。燕塘乳业在这三年中还提出了在确保质量的前提下尽可能降低乳制品的生产成本，压缩成本，以促进燕塘乳业财务预算的完成程度。因此，编制的财务预算的目标没有以公司价值增长为主要导向，而是在强调降低生产损耗，压缩成本等内容，缺乏战略性。其次燕塘乳业的财务预算是由企业的财务中心所编制和监督执行，编制时根据燕塘乳业上一年度经审计的经营业绩为基础，结合公司战略目标以及当年各项经营计划等，编制方法缺乏长远战略性，其执行不利于企业的长远战略发展。

3.3.3财务预算编制人员的专业素质低

随着预算管理理论的发展，已经证明过了财务预算在企业的发展中的重要性，企业财务预算的质量很大程度取决于编制人员的专业性。燕塘乳业的财务预算是由财务中心负责编制、监督和考核的，不仅需要公司各部门的相互配合，更需要财务中心内部人员的协助。其主要负责编制的财务人员需要具备较高的相关财务专业知识和对公司的实际情况了解程度高。而根据表3.2燕塘乳业2017年到2019年财务中心人员会计职称占比情况表可以看出财务中心的专业素质总体偏低，对于专业素质高的高级会计师和注册会计师并不会直接参与财务预算管理的工作而是负责审核通过，其编制与考核有底下的财务会计人员负责，具备的会计综合素质低，对市场的变化缺乏敏锐的洞察力以及知识经验，使财务预算的编制内容缺乏较为全面的考量和考核的方式不合理，导致财务预算形同虚设，财务预算的功能受到影响。

3.3.4财务预算缺乏严格的执行力度

财务预算报告要得到有效的执行，需要对财务预算的监督与执行进行完善。，燕塘乳业作为一家规模较大的上市公司，应该看重财务预算在企业管理中的重要性，加大对财务管理的监督与执行力度。而根据表3.3燕塘乳业 2017-2019年燕塘乳业财务数据情况表可以看出三年的实际营业收入和营业成本变动性大，财务预算的完成程度不理想，这不单单财务预算编制的问题，更是燕塘乳业对财务预算的执行力度的问题。对于燕塘企业财务预算执行的力度不足的主要原因是燕塘乳业一味的重视销售而忽略对成本的有效控制以及燕塘乳业本身的财务预算管理制度，燕塘乳业的编制由财务中心独立完成，员工和各部门管理层没有真正参与其中的讨论，从而编制的财务预算不能完全适应于各部门的执行中，导致员工出现抵制情绪，财务预算执行力度差。其次是个执行部门财务预算思想领悟不高，不重视财务预算，认为是浪费时间精力。

　4广东燕塘乳业股份有限公司财务预算的优化对策

财务预算管理是企业管理的一项重要部分，也是一项复杂性和专业性高的一项工作，燕塘乳业是乳业生产销售上市企业，受政策和市场的影响较大。

4.1完善的财务预算管理机构

首先通过广东燕塘乳业股份有限公司的企业组织结构图3.1可以看出，财务预算的独立性与全面性不足，造成燕塘乳业的财务预算的执行与监督不到位，因此亟需建立独立的财务预算管理机构，提高机构独立性和权力，而不是将财务预算的编制全权交由财务中心负责，燕塘乳业应建立独立的财务预算管理机构。分为决策机构和执行机构。决策机构主要负责预算的编制和考核，而执行机构则是负责协助下发的预算的执行。设立的预算的决策机构由总经理等高级管理层直接领导的，机构成员为独立于燕塘乳业的财务中心，专门负责预算的编制和考核，使得财务人员编制的依据有要充分精力去分析燕塘乳业的内部的实际情况和乳制品制造行业的市场趋势。而预算执行机构的组成人包括燕塘乳业各部门的主要负责人，主要的工作职责是执行下发的财务预算，分配到燕塘乳业的各个部门人员，这样不仅减轻了燕塘乳业财务中心的工作量，提高工作效率，而且防范了在财务预算中财务中心部门的过于集权，有利于预算编制与执行公平合理。

4.2提高财务预算编制依据的全面性

近几年燕塘企业财务预算的完成程度不理想，编制依据缺乏战略性，要增强财务预算的战略性，首先从财务预算的编制入手，燕塘乳业财务人员在编制财务预算的预算目标时，不能单纯的以燕塘乳业的经营业绩和各部门的经营计划作为依据进行编制财务预算，还要根据公司的实际情况和战略目标，分析乳制品制造行业的竞争力以及对市场风险进行细致的评估，制定合理的预算目标。财务人员要实地调查公司实际的情况，对未来的市场环境进行详细的分析，尤其是对公司的营业成本和费用预计发生情况进行评估，因为燕塘乳业的公司性质和所处行业的问题，成本与费用波动性较大。燕塘乳业各个部门提供的预算目标也是财务预算编制的主要依据，因此要对预算目标进行纵向和横向的审查，在用于编制财务预算，从而制定有利于企业发展的目标。在制定预算目标时，不能仅凭上一年度的营业业绩为依据，而是对前几年的数据进行分析，结合外部环境进行全面的考虑，从而制定出合理的目标，体现财务预算编制依据的战略性。

4.3提升财务预算人员专业素质

燕塘乳业是一家规模较大上市企业，对该企业的制度要求较高，受到社会的监督，因此亟需提高预算管理水平，就要提升预算人员的专业素质要针对财务人员在内的公司所有人员展开培训，对于财务部门以外的财务预算管理人员，他们的财务认知水平较低，因此不够重视财务的预算，要改变这种错误的观念，燕塘乳业要积极地组织开展专门的财务相关知识的培训，提高他们对财务的相关认知，积极促进更新燕塘乳业的财务预算工作人员的职业观念，是燕塘乳业提高财务预算工作人员素质的基础。而对于财务预算的编制财务人员，要由燕塘乳业财务中心的财务主管主持开展部门内部的培训与交流，相互学习掌握财务预算编制的方法以及熟知作为上市公司财务预算相关法律知识，以提高财务人员总体的专业素质水平。燕塘乳业在开展财务工作时，执行机构要明确地分配财务预算管理人员的职责，采用严格地审验报账标准，促进各部门积极协调配合，提高财务预算在企业管理中发挥的作用。

4.4完善财务预算执行的考核机制

燕塘乳业在进行财务预算管理工作时，财务预算执行机构要制定与燕塘乳业实际情况相对应的、健全的、合理公正的考核机制，可根据公司实际情况，通过建立专门地燕塘乳业责任中心、燕塘乳业工作台账等方法，对预算的执行情况进行考核。燕塘乳业财务预算机构的执行机构要落实明确各部门、各岗位的职责，坚持定期、及时、灵活的监控原则，将财务预算管理制度作为企业管理工作的重要工具，使得开展财务统计时，能够达到有理有据的效果，从而保证了燕塘乳业的财务安全性。在此基础上燕塘乳业可以引入平衡计分卡，以完善财务预算执行的考核效果。平衡计分卡是从财务、客户、学习与成长四个维度出发，将燕塘乳业的战略目标落实为可操作，可量化的指标一种新型管理体系。可通过分析各个预算指标的完成情况，结合燕塘乳业的绩效，激励和提高员工的积极性。引用平衡计分卡管理工具的目的是能够将燕塘乳业的战略目标和预算目标相衔接，使得预算目标指标化，提高预算编制的精准度。

　5总结

在当今经济快速发展的环境下，上市公司的财务预算管理愈发重要，引起了很多企业管理者的关注。由于上市公司的经营因要受到社会的监督，企业要及时向社会公布企业的财务数据和经营情况等事项，财务预算更是尤为重要，每年需向社会公布企业的财务预算报告。要编制出符合公司长远战略，全方面，无死角的预算，是每一个上市公司要致力于完成的事。本文通过结合广东燕塘乳业股份有限公司的财务数据和披露的企业实际情况，分析财务预算的完成情况与执行的监督情况，找出燕塘乳业现阶段的财务预算的存在的几个突出的问题和提出符合燕塘乳业实际情况的优化的对策，燕塘乳业是华南首家且唯一一家D20企业，设立了完善的内部体制，是一家上市时间不长的公司。该篇论文虽然有很多的不足之处，但由于本人能力有限，只能找出部分存在较为明显的问题以及优化对策，内容有所欠缺。应当设立独立的财务预算管理机构，构建一套完善的考评标准，重视财务预算的管理，以提高上市公司财务预算管理工作水平。

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[8]仇苏华.企业财务预算管理中存在的问题及解决对策分析[J].中国商论,2017(31):99-100.

[9]薛宝莹.现代企业财务预算管理存在的问题及对策研究[J].商讯,2019(14):54-55.

[10]张辉.加强现代企业财务预算管理的新思考[J].商讯，2019（35）:64-66.

[11]王晗,龚琪.现代企业财务管理存在的问题及对策研究[J].中国管理信息化,2016(02):6.

[12]孙莎.上市公司财务预算管理对策研究[J].纳税,2019(13):140-143.

[13]陶咏.浅谈企业财务预算管理的实施和实际编制[J].现代商业,2016，（05）:130-131.

[14]Ellegård Lina Maria,Glenngård Anna Häger.Limited Consequences of a Transition From Activity-Based Financing to Budgeting:Four Reasons Why According to Swedish Hospital Managers[J].Inquiry : a journal of medical care organization, provision and financing,2019,56.

[15] Viktor Ivanov. Financing national economy through credit and budget mechanisms[P].Proceedings of the Third International Economic Symposium (IES 2018),2019.

　　致谢

这片论文的止笔也许就是代表了我的大学生活就此结束了，大学四年里的点点滴滴，不管是在讲台上挥洒泪水的老师，办公室电脑前敲键盘的辅导员，课桌前坐着的同学，培训室里一起流汗的队友，还是宿舍一起疯狂的舍友，都是我应该记住和感激的，当然，还有大四带领着我们实习，赶制论文直到毕业的干文彬老师，感谢有你们参与的四年时光，这是我人生中不可磨灭的一段回忆。

一路走来，感激父母对我学业上的支持，舍友的陪伴，老师的指导，还有实习单位对我的容纳和指导，都是我获得的一笔伟大的财富。同时我在快乐的时光里有你们陪伴，在坎坷的道路上有你们支持，是我到达人生彼岸的动力。这四年里，不管是学业上，社团组织活动上还是实习上都使我有所成长，改变了我默默无言的性格，提高了承受压力的能力，也同时提高了自身的素养。

总之，千言万语尽在不言中，衷心祝福每一个人。

燕塘乳业财务预算存在的问题及其对策

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